電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的必要性

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摘要：電力企業(yè)工程項(xiàng)目與普通企業(yè)的項(xiàng)目相比，具有鮮明的特殊性，包括系統(tǒng)性、連續(xù)性強(qiáng)、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及組成復(fù)雜，規(guī)模大，各項(xiàng)系數(shù)要求高，經(jīng)濟(jì)社會(huì)影響力巨大等。電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化是國(guó)家和社會(huì)對(duì)相關(guān)資源、資產(chǎn)管理的必然要求，也是企業(yè)本身提升內(nèi)部管理水平和效率的有力途徑。本文首先介紹了電力企業(yè)工程項(xiàng)目及其審計(jì)的特點(diǎn)，并多個(gè)層面和角度分析了電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的必要性。然后結(jié)合目前的技術(shù)發(fā)展，探討了電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的方向和應(yīng)用措施。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；工程項(xiàng)目；審計(jì)；信息化；應(yīng)用

一、電力企業(yè)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)

現(xiàn)代化的電力系統(tǒng)是將發(fā)電、輸電、變電、配電及用電等端到端所有環(huán)節(jié)綜合在一起的有機(jī)整體，是當(dāng)前社會(huì)基礎(chǔ)物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)中地理空間跨度最廣、層次分工極其復(fù)雜、時(shí)間協(xié)調(diào)嚴(yán)格、安全要求極高的實(shí)體工程系統(tǒng)。無(wú)論是發(fā)電還是電網(wǎng)企業(yè)的工程項(xiàng)目，都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資巨大、系統(tǒng)性強(qiáng)、受環(huán)境嚴(yán)格約束等特點(diǎn)，且與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平密切相關(guān)。正因?yàn)殡娏こ添?xiàng)目的特殊性，電力企業(yè)在新建、改造及經(jīng)營(yíng)電力工程項(xiàng)目時(shí)，都需要經(jīng)過(guò)國(guó)家和地方政府的審核批準(zhǔn)，在科學(xué)的規(guī)劃設(shè)計(jì)以及持續(xù)監(jiān)管下開(kāi)展工作。電力企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)需要耗費(fèi)大量的資源，包括占用大量的地理空間、消耗煤炭水力等資源，還需要投入大量的建設(shè)資助、人力和設(shè)施，例如電力企業(yè)工程項(xiàng)目往往需要國(guó)家財(cái)政資金的支持，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任；電力企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)對(duì)生態(tài)環(huán)境影響巨大，例如水力發(fā)電對(duì)水文以及周邊土壤、氣候的影響明顯，火力發(fā)電排放物會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的空氣、水源的污染等；此外電力企業(yè)工程項(xiàng)目影響萬(wàn)千家庭和企業(yè)的生產(chǎn)、生活。因此電力企業(yè)及其工程項(xiàng)目都必須受到內(nèi)外部嚴(yán)格的監(jiān)督管理。

二、電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的必要性

電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)是重要的監(jiān)督管理手段，貫穿整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)始終，主要包括施工前審計(jì)、施工中審計(jì)以及竣工后審計(jì)。施工前審計(jì)包括立項(xiàng)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)及合同審計(jì)；施工過(guò)程中審計(jì)包括項(xiàng)目合同執(zhí)行情況、資金撥付及落實(shí)情況、監(jiān)理單位資質(zhì)及工作執(zhí)行器，以及施工過(guò)程中的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等；竣工后審計(jì)主要是所有成功費(fèi)用記錄、工程量、變更記錄、驗(yàn)收記錄及竣工報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)。從電力工程項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容可以看出，審計(jì)對(duì)象眾多、審計(jì)周期長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域復(fù)雜、灰色地帶度等都是一般項(xiàng)目審計(jì)所無(wú)法比擬的。但單純依靠人力開(kāi)展審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效落地，電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化建設(shè)勢(shì)在必行。從目前電力工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀看，我國(guó)電力企業(yè)工程項(xiàng)目四年級(jí)普遍存在問(wèn)題有：施工前審計(jì)不充分，在招投標(biāo)和合同階段，很多材料的保密性較高，審計(jì)部門(mén)和人員難以全面全程參與，從而導(dǎo)致立項(xiàng)和招投標(biāo)工程中很多隱患及灰色地帶不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，給后面的施工埋下隱患；施工過(guò)程中的審計(jì)缺乏主觀重視，并受到客觀約束要大。施工過(guò)程中資金運(yùn)用、工程進(jìn)度都在不斷變化，并且在空間上廣域分布。從主觀上審計(jì)人員對(duì)反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)勘查具有抵觸心理，但從客觀上看審計(jì)人員僅靠人力也無(wú)法監(jiān)控到所有的施工中的活動(dòng)；竣工后審計(jì)及時(shí)性較差。理論上電力項(xiàng)目在交付后立即開(kāi)展決算編制和審計(jì)，但實(shí)際上建設(shè)方通常在竣工后幾年才會(huì)將不良情況暴露出來(lái)，從而錯(cuò)失審計(jì)追查的時(shí)機(jī)。為了減少和規(guī)避這些問(wèn)題，必須借助信息化項(xiàng)目管理平臺(tái)和審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)審計(jì)工作的自動(dòng)化，讓審計(jì)人員在工作平臺(tái)上能夠全面及時(shí)地獲取的審計(jì)所需的相關(guān)信息。此外，電力工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的大量人為干擾和灰色地帶，其中一些還涉及到高級(jí)別的政府部門(mén)和人員。為了防治行政力量對(duì)工程審計(jì)執(zhí)行的干擾，以及審計(jì)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部腐敗，應(yīng)用信息化系統(tǒng)及工具能夠?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人的行為進(jìn)行記錄和追蹤。

三、電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的應(yīng)用措施

電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)從工程項(xiàng)目管理的全面信息化應(yīng)用入手，然后將項(xiàng)目的內(nèi)外部審計(jì)要求、措施及控制點(diǎn)進(jìn)行程序化設(shè)計(jì)，并與項(xiàng)目管理系統(tǒng)充分融合，最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)與項(xiàng)目在線管理的端到端同步。本文認(rèn)為電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化應(yīng)用可以從以下幾點(diǎn)措施著手：第一，前提是從國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)層面，推廣統(tǒng)一的電力企業(yè)信息化系統(tǒng)及項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)。電力企業(yè)及其工程項(xiàng)目都是規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的系統(tǒng)，當(dāng)從業(yè)務(wù)種類(lèi)看是相對(duì)單一的，因此通過(guò)應(yīng)用企業(yè)信息化系統(tǒng)及項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)，配合智能化的設(shè)備，能夠?qū)㈦娏ζ髽I(yè)及工程項(xiàng)目的人、財(cái)、物以及相關(guān)活動(dòng)全面地記錄下來(lái)，從而為審計(jì)提供充分的信息和素材。由于電力行業(yè)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量較少，特別是電網(wǎng)和電廠企業(yè)基本上是國(guó)有或國(guó)有控股，因此完全具備統(tǒng)一應(yīng)用電力企業(yè)信息化系統(tǒng)及項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)的條件。第二，研究設(shè)計(jì)全面附著于電力工程項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的審計(jì)架構(gòu)和執(zhí)行程序。在全面應(yīng)用電力企業(yè)信息化系統(tǒng)及項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)后，電力工程項(xiàng)目的端到端信息得以在系統(tǒng)中呈現(xiàn)和保存，例如施工過(guò)程中的日?；顒?dòng)信息和材料通過(guò)智能終端進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄和上載，審計(jì)人員通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)管理界面能夠通過(guò)數(shù)字、電子文檔、圖片、視頻等及時(shí)全面地掌握項(xiàng)目的方方面面。按照電力工程項(xiàng)目信息系統(tǒng)的架構(gòu)和程序，將審計(jì)工作的要求，所需的輸入，輸入與系統(tǒng)的流程、關(guān)鍵端口對(duì)接，從而形成一個(gè)用于工程審計(jì)“影子系統(tǒng)”。借助該隱形的系統(tǒng)，審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員能夠從中自主抓取到所需的信息和材料，并定位相關(guān)的責(zé)任人，自動(dòng)拉取信息和行為脈絡(luò)。第三，提升審計(jì)隊(duì)伍的信息化素養(yǎng)。電力工程審計(jì)信息化將改變傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，最為明顯是大量信息化軟件、智能工具的應(yīng)用，提升了審計(jì)信息的獲取、傳遞效率，以及信息分析處理的能力。審計(jì)人員從繁雜的基礎(chǔ)工作和現(xiàn)場(chǎng)奔波中解放出來(lái)，轉(zhuǎn)為核查信息化系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行的有效性，例如行為人身份的核查、電子化材料的真?zhèn)魏瞬?、系統(tǒng)預(yù)警信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理等。在信息化審計(jì)下，審計(jì)人員負(fù)責(zé)的審計(jì)范圍更廣，處理的信息更多，這就要求審計(jì)人員對(duì)力企業(yè)信息化系統(tǒng)、項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)及審計(jì)信息化系統(tǒng)，以及彼此的關(guān)聯(lián)要十分熟悉，并了解可能存在的線下和線上的偏差和貓膩。同時(shí)還要掌握各類(lèi)智能化設(shè)備和工具的使用方法，以及信息挖掘和系統(tǒng)性分析的能力。第四，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式，充分發(fā)揮審計(jì)信息化的效率優(yōu)勢(shì)。電力工程審計(jì)信息化不是簡(jiǎn)單將人力操作轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣?dòng)化，更是對(duì)審計(jì)工作的輸出提出了更高要求。電力工程審計(jì)信息化帶來(lái)了實(shí)時(shí)全面的信息，那么工程審計(jì)就應(yīng)當(dāng)將其充分利用起來(lái)。通過(guò)研究開(kāi)發(fā)智能化的審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警處理，從而將原本低頻后發(fā)的審計(jì)提升為動(dòng)態(tài)持續(xù)的，自主預(yù)警、分析和應(yīng)急處理的智能化審計(jì)。審計(jì)人員的日常工作主要投入在解決信息系統(tǒng)所無(wú)法覆蓋的領(lǐng)域，如線下材料的收集歸檔，跟蹤審計(jì)問(wèn)題處理進(jìn)度和結(jié)果等。目前我國(guó)在工程建設(shè)領(lǐng)域的信息化應(yīng)用水平快速提升，例如簡(jiǎn)單的房屋裝修都具備APP上進(jìn)行實(shí)時(shí)管理控制、互動(dòng)交流的能力。電力工程項(xiàng)目已經(jīng)完全具備了對(duì)人、財(cái)、物及相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行電子化記錄的條件。當(dāng)然，將如此結(jié)構(gòu)復(fù)雜，規(guī)模龐大的項(xiàng)目落在一個(gè)統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)下，需要從內(nèi)和到終端全方位地應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及設(shè)備。

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作者：鄭曉凡 張維將 單位：國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司溫州供電公司