基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行思考分析

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摘要：基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，若預(yù)算執(zhí)行不到位，不僅制約了預(yù)算管理水平，還會(huì)影響到事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)水平。本文從事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的意義入手，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的常見問題分析其原因，并結(jié)合實(shí)際工作，提出推進(jìn)基層事業(yè)單位預(yù)算保質(zhì)保量執(zhí)行的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算執(zhí)行；問題及建議

隨著我國事業(yè)單位改革力度不斷加大，從2019年初至今，事業(yè)單位分類改革已經(jīng)進(jìn)行過半，事業(yè)單位分類改革計(jì)劃將在2020年底前全部實(shí)現(xiàn)。在此背景下，事業(yè)單位只有提高預(yù)算執(zhí)行力，才能不斷適應(yīng)改革發(fā)展的需要，為單位的決策發(fā)展服務(wù)。

一、做好預(yù)算執(zhí)行的重要意義

（一）關(guān)系到黨和國家大政方針的落實(shí)2020年政府工作報(bào)告中，黨中央、國務(wù)院緊緊圍繞“穩(wěn)就業(yè)，保民生”這個(gè)中心，作了三個(gè)重要決定：第一，GDP指標(biāo)不作為目標(biāo)追求；第二，投入2萬億保民生；第三，各級(jí)政府機(jī)構(gòu)要過緊日子，非剛性支出壓縮一半。因此，財(cái)政資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況都會(huì)為黨中央集體決策提供有力依據(jù),關(guān)系到國家大政方針的制訂與落實(shí)，為各項(xiàng)事業(yè)的科學(xué)有序發(fā)展提供重要支撐和保障。

（二）提升財(cái)政資金的使用效率預(yù)算執(zhí)行能將財(cái)政撥付資金轉(zhuǎn)化為實(shí)際使用效益，服務(wù)于部門預(yù)算單位的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，有利于資金使用效益的充分發(fā)揮。如果預(yù)算已編制卻不能執(zhí)行，將導(dǎo)致大量財(cái)政資金閑置與浪費(fèi)；預(yù)算執(zhí)行過程中無預(yù)算付款、無合同付款等不規(guī)范行為又會(huì)使預(yù)算編制淪為形式，嚴(yán)重制約單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展。因此，堅(jiān)持把預(yù)算執(zhí)行工作放在更加突出的位置，能夠提升財(cái)政資金的使用效率。

（三）提升事業(yè)單位社會(huì)效益公益事業(yè)單位是為發(fā)展社會(huì)公益事業(yè)而設(shè)立的公益性、服務(wù)性的單位。加強(qiáng)公益事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行，是加強(qiáng)使用事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容和手段，直接影響該單位職能的發(fā)揮和社會(huì)服務(wù)管理水平的增長(zhǎng)。因此，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力，不僅能提升單位的管理水平，而且能有效提升單位的品牌形象及社會(huì)影響力，為事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、預(yù)算執(zhí)行過程中存在的常見問題

（一）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制差異明顯目前，基層事業(yè)單位對(duì)財(cái)政批復(fù)預(yù)算的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，執(zhí)行時(shí)過于注重控制預(yù)算總額，而各分項(xiàng)資金常出現(xiàn)調(diào)劑、挪用等現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①基本支出方面，在人員經(jīng)費(fèi)不能足額保障的情況下，預(yù)算執(zhí)行中會(huì)挪用公用經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)的不足。②項(xiàng)目支出方面，基層事業(yè)單位因突發(fā)事項(xiàng)較多，項(xiàng)目論證不夠充分，在預(yù)算編制時(shí)項(xiàng)目支出有時(shí)會(huì)存在漏項(xiàng)，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中會(huì)挪用其他項(xiàng)目資金安排預(yù)算支出。③公用經(jīng)費(fèi)方面，培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的執(zhí)行率每到年末都會(huì)很低，年底為了不產(chǎn)生結(jié)余而常挪作他用?？傮w來看，預(yù)算執(zhí)行較為隨意，難以準(zhǔn)確核算當(dāng)年的預(yù)算支出和預(yù)算批復(fù)的完成情況，影響預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。

（二）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，支出也不夠均衡，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與序時(shí)進(jìn)度不夠匹配。事業(yè)單位的項(xiàng)目支出是等每年預(yù)算批復(fù)下達(dá)且資金到位才開始準(zhǔn)備，所以項(xiàng)目支出往往每年3月份才開始，而且支出也常常前松后緊，年底突擊花錢時(shí)有發(fā)生，造成了財(cái)政資金使用效率低下。另一方面，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與業(yè)務(wù)開展不夠匹配。財(cái)務(wù)部門為了追求預(yù)算執(zhí)行率，存在貨物尚未進(jìn)場(chǎng)就督促業(yè)務(wù)部門預(yù)先支付采購款的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)突發(fā)狀況或不可抗力的影響，例如自然災(zāi)害、疫情等原因，供應(yīng)商存在無法供貨的風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目就無法達(dá)到應(yīng)有的施工進(jìn)度，給本單位造成被動(dòng)局面。往往執(zhí)行率和額度支出達(dá)標(biāo)，而實(shí)際業(yè)務(wù)沒有得到有效開展，影響財(cái)政資金的使用效率。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏有效約束基層事業(yè)單位每年都會(huì)將預(yù)算分解下達(dá)到各個(gè)部門，但在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督管理。具體表現(xiàn)在以下兩方面：一方面是存在重收入、輕支出的理念。在編制“二上”預(yù)算時(shí)編報(bào)了大量資金需求，待財(cái)政資金撥付后，在預(yù)算支出上又缺乏積極性和主動(dòng)性，在預(yù)算執(zhí)行中充當(dāng)“追兵”的角色，一直在追進(jìn)度、趕任務(wù)，預(yù)算執(zhí)行效果不理想。另一方面，部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合。很多基層事業(yè)單位往往由財(cái)務(wù)部門來推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，其他部門人員認(rèn)為與本部門無關(guān)，但財(cái)務(wù)部門本身不具備監(jiān)督其他部門預(yù)算執(zhí)行的權(quán)力，達(dá)不到預(yù)算監(jiān)管的效果。例如，業(yè)務(wù)部門報(bào)賬經(jīng)常不及時(shí)，每到月末依靠財(cái)務(wù)部門催促，業(yè)務(wù)部門才開具大量發(fā)票報(bào)賬，“追趕”預(yù)算執(zhí)行率，而月末很有可能存在暫時(shí)開不出發(fā)票的情況，不但給財(cái)務(wù)部門造成了被動(dòng)的局面，也使預(yù)算執(zhí)行工作難以順利開展。

三、預(yù)算執(zhí)行難以有效推進(jìn)的原因分析

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)目前事業(yè)單位預(yù)算編制多采用增量預(yù)算的編制方法，編制“二上”預(yù)算時(shí)，沒有對(duì)下一年度的業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的了解和預(yù)估，只是在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上做增量變動(dòng)，導(dǎo)致預(yù)算的“盤子”一年比一年大。而且，預(yù)算編制的內(nèi)容較為粗糙，預(yù)算編制人員往往根據(jù)往年的預(yù)算規(guī)模和自身經(jīng)驗(yàn)編制下一年度預(yù)算。待財(cái)政資金撥付下來，實(shí)際工作安排又很可能與預(yù)算編制脫節(jié)，嚴(yán)重違背了預(yù)算制訂時(shí)的初衷。

（二）缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制基層事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲機(jī)制普遍落后，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行強(qiáng)有力的約束，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行部門參與預(yù)算執(zhí)行工作、完成預(yù)算執(zhí)行任務(wù)的積極性、主動(dòng)性和責(zé)任心不夠。主要有兩點(diǎn)原因，第一是缺乏預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，沒有實(shí)質(zhì)性的有力督導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏動(dòng)力、困難重重；第二是缺乏有效的問責(zé)機(jī)制，沒有對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行的考核獎(jiǎng)懲問責(zé)，預(yù)算執(zhí)行就沒有壓力，業(yè)務(wù)也不能有效開展。

四、有效推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的建議

（一）提高預(yù)算編制科學(xué)化水平科學(xué)地做好預(yù)算編制是基層事業(yè)單位做好預(yù)算執(zhí)行的前提條件。具體從以下三個(gè)環(huán)節(jié)入手：①科學(xué)運(yùn)用零基預(yù)算編制方式。預(yù)算編制應(yīng)該結(jié)合單位的具體情況合理選擇預(yù)算編制方法。零基預(yù)算不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用，從實(shí)際出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期間各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)是否合理。②細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。事業(yè)單位預(yù)算編制要全員參與，業(yè)務(wù)范圍要全面覆蓋基層所有事項(xiàng)，各基層部門更要摸清家底，杜絕出現(xiàn)一邊大量閑置、一邊申請(qǐng)購置更新增加預(yù)算的情況，避免預(yù)算編制流于形式。③強(qiáng)化節(jié)約意識(shí)，從嚴(yán)從緊編制部門預(yù)算。事業(yè)單位要嚴(yán)格落實(shí)黨中央過“緊日子”要求，堅(jiān)持勤儉辦一切事業(yè)，加大力度壓減辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等行政公務(wù)經(jīng)費(fèi)，增強(qiáng)成本意識(shí)，統(tǒng)籌預(yù)算資金和存量資金。

（二）提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性提高事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的均衡性，要從以下三個(gè)環(huán)節(jié)入手：①加強(qiáng)計(jì)劃管理，按照序時(shí)進(jìn)度推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行。例如，在項(xiàng)目支出方面，科學(xué)合理編制項(xiàng)目計(jì)劃，將實(shí)施計(jì)劃細(xì)致到月，認(rèn)真梳理項(xiàng)目進(jìn)展情況，分析項(xiàng)目全過程中存在影響實(shí)施進(jìn)度的問題。在收到“一下”控制數(shù)后，要盡快開展項(xiàng)目招投標(biāo)的前期準(zhǔn)備工作，為項(xiàng)目后續(xù)實(shí)施爭(zhēng)取時(shí)間。②優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)。積極主動(dòng)采取預(yù)算定額的方式控制經(jīng)常性支出，大力壓縮并嚴(yán)格控制差旅費(fèi)定額、辦公用品和耗材領(lǐng)用額度，從嚴(yán)制訂會(huì)議、培訓(xùn)計(jì)劃，嚴(yán)格按計(jì)劃開展公務(wù)活動(dòng)，嚴(yán)禁列支與公務(wù)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用，避免隨意性支出使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范。③嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性約束。對(duì)沒有納入年度預(yù)算的項(xiàng)目，不予支付；在推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行率的同時(shí)，不得超預(yù)算執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)支出范圍或隨意提高標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，確保各項(xiàng)支出程序合規(guī)、手續(xù)齊全。

（三）完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考評(píng)體系基層事業(yè)單位在預(yù)算的支出過程中，要時(shí)時(shí)以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，依據(jù)規(guī)范的程序，對(duì)預(yù)算資金的投入、使用過程、產(chǎn)出與效果進(jìn)行系統(tǒng)和客觀的評(píng)價(jià)。主要從以下三方面入手：①加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行問責(zé)制。各部門要作為第一責(zé)任人，切實(shí)承擔(dān)起預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，財(cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)起督導(dǎo)、統(tǒng)籌推進(jìn)的責(zé)任。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要把月度用款計(jì)劃執(zhí)行情況作為月度例會(huì)的匯報(bào)事項(xiàng)，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行壓力，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任意識(shí)。②建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督管理制度。審計(jì)、紀(jì)檢、業(yè)務(wù)等部門相互配合、通力協(xié)作，從多個(gè)維度參與資金使用監(jiān)督活動(dòng)上來，并通過定期匯總的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出相關(guān)建議。③定期開展績(jī)效考評(píng)。各部門要積極按照預(yù)算分解方案推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，并定期開展預(yù)算資金績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)績(jī)效考評(píng)好的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排資金，對(duì)績(jī)效考評(píng)差的項(xiàng)目暫緩支付，這樣才能切實(shí)提高財(cái)政資金使用效率，預(yù)算執(zhí)行工作也能達(dá)到預(yù)期效果。

五、結(jié)語

隨著事業(yè)單位的分類改革，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的好與壞，直接關(guān)系到財(cái)政資金的使用效率，直接影響事業(yè)單位的服務(wù)水平。本文針對(duì)基層事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中的主要問題，從提高預(yù)算編制科學(xué)化水平、提高預(yù)算執(zhí)行均衡性、完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考評(píng)體系三方面提出了可行性的建議，不斷加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行力，切實(shí)提升單位預(yù)算管理水平，達(dá)到事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。

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作者：?jiǎn)塘栾w 單位：交通運(yùn)輸部北海航海保障中心大連航標(biāo)處