企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度方法解析

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摘要：隨著經(jīng)濟建設(shè)步伐加快以及體制改革不斷深化，公路施工企業(yè)會計內(nèi)部控制管理重要性不言而喻，急需要多層面借助合理化方法，完善會計內(nèi)部管理、資產(chǎn)清查等制度，在各方面制度作用下，實現(xiàn)有效會計內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理整體水平以及運營綜合效益。

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè)；會計內(nèi)部控制；管理制度方法

在運營管理中，公路施工企業(yè)要加強會計內(nèi)部控制意識，深化各方面構(gòu)建的管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制功能作用，深化財務(wù)預(yù)算、核算以及資金管理等環(huán)節(jié)，全過程動態(tài)控制開展的經(jīng)濟活動，實現(xiàn)內(nèi)部資金快速運轉(zhuǎn)，高效應(yīng)用的過程中獲取更多的經(jīng)濟利潤，順利提高運營與盈利能力，在合理化內(nèi)部控制下走上可持續(xù)發(fā)展道路。

一、完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

(一)規(guī)范會計處理程序及政策

內(nèi)部財務(wù)管理制度完善是公路施工企業(yè)實現(xiàn)高層次內(nèi)部會計控制的前提條件以及根本性保障。我國要提高對公路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度完善的重視程度，要結(jié)合公路施工企業(yè)財務(wù)管理具體情況，深化在這方面制定的政策、條例等，包括規(guī)范已制定的會計處理程序，為公路施工企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理提供良好的外部環(huán)境，促使內(nèi)部會計控制得到深層次優(yōu)化。在此過程中，我國要堅持具體問題具體分析的原則，科學(xué)分析公路施工企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度問題，以書面文件形式客觀呈現(xiàn)具體化會計處理程序以及相關(guān)的政策，優(yōu)化財務(wù)記錄、財務(wù)計量等環(huán)節(jié)，便于公路施工企業(yè)各層次財務(wù)人員更好地了解財務(wù)管理以及會計內(nèi)部控制程序，進行一系列規(guī)范化操作，確保會計記錄、財務(wù)報告等信息數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，我國需要在規(guī)范會計處理程序的基礎(chǔ)上進一步深化相關(guān)事項規(guī)定，比如，財務(wù)憑證資金簽署、會計記錄編制，要細化制定的政策，記賬原則、科目設(shè)置等，包括關(guān)鍵性經(jīng)濟事項披露方面的具體規(guī)定，比如，關(guān)聯(lián)交易、后期事項，確保公路施工企業(yè)運營發(fā)展中開展的財務(wù)管理以及會計內(nèi)部控制工作更加規(guī)范化。

(二)完善賬表設(shè)置制度

在運營發(fā)展過程中，公路施工企業(yè)要強調(diào)賬表設(shè)置制度科學(xué)完善，確保財務(wù)預(yù)算表、決算表等編制合理化。公路施工企業(yè)要科學(xué)分析并解決賬表設(shè)置制度漏洞問題，根據(jù)新時期賬表設(shè)置具體要求，科學(xué)深化賬表設(shè)置制度內(nèi)容，規(guī)范化設(shè)置總賬、明細賬并明確各自應(yīng)用方法，明確會計憑證內(nèi)容、格式以及具體化審核要求等，包括會計報表類型、財務(wù)指標(biāo)體系等，確保會計內(nèi)部控制管理工作中賬表設(shè)置方面有重要的制度保障。

(三)完善內(nèi)部稽核制度

在運營管理過程中，公路施工企業(yè)要注重內(nèi)部稽核制度優(yōu)化完善，將事前審核、事后復(fù)核工作落到實處。公路施工企業(yè)要在完善內(nèi)部稽核制度的基礎(chǔ)上對相關(guān)崗位工作人員提出合理化要求，記賬之前需要根據(jù)具體規(guī)定，科學(xué)審核對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，將重心放在財務(wù)收入、支出兩個方面，做好事前審核工作。在此基礎(chǔ)上，公路施工企業(yè)也要強調(diào)事后審核，要求相關(guān)崗位工作人員記賬之后要科學(xué)開展審核工作，全方位有效審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，確保作用到實際中的會計憑證以及賬表數(shù)據(jù)更加規(guī)范化、合理化。以此，在內(nèi)部稽核制度作用下，原始憑證、會計賬簿、會計報表等數(shù)據(jù)是對各階段財務(wù)收入以及支出的真實寫照。

(四)完善財務(wù)收支審批制度

在內(nèi)部財務(wù)管理制度完善中，公路施工企業(yè)要根據(jù)財務(wù)管理具體情況，優(yōu)化完善財務(wù)收支審批制度，明確和會計緊密相連的一系列內(nèi)容，比如，財務(wù)審批權(quán)限、財務(wù)收支審批職責(zé)，規(guī)范會計內(nèi)部控制管理各環(huán)節(jié)，加大對材料采購、資金應(yīng)用等各方面的內(nèi)控力度，防止運營發(fā)展中出現(xiàn)財務(wù)收支不平衡現(xiàn)象，確保公路施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上將各方面支出的成本降到最低，最大化提升經(jīng)濟效益。

二、公路企業(yè)財務(wù)收入與支出控制的編制分析

(一)資金管理的控制

在會計內(nèi)部控制管理中，公路施工企業(yè)要提高財務(wù)收入與支出控制程度，要在合理編制的基礎(chǔ)上高效管理、應(yīng)用內(nèi)部資金，對應(yīng)收賬款進行規(guī)范化控制，實時將財務(wù)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)，順利增加財務(wù)收入。在此過程中，公路施工企業(yè)要注重資金管理方面控制制度完善，全方面有效動態(tài)管理內(nèi)部資金，隨時深入分析并把握各方面資金應(yīng)用以及管理現(xiàn)狀，明確資金流向，實時科學(xué)控制財務(wù)收入以及支出。在此基礎(chǔ)上，公路施工企業(yè)要在資金合理化管控中明確影響資金流的關(guān)鍵性因素以及根本性原因，提出科學(xué)化的解決方案，科學(xué)處理的過程上深化資源管理關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，避免經(jīng)濟活動開展中造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。公路施工企業(yè)要構(gòu)建規(guī)范化的資金調(diào)度制度，科學(xué)編制的過程中加大對重大資金支出的管控力度，確保資金調(diào)度具有較高的安全性，防止財務(wù)支出中發(fā)生風(fēng)險。

(二)應(yīng)收賬款的控制

在財務(wù)收入與支出管控中，公路施工企業(yè)要優(yōu)化應(yīng)收賬款控制制度，落實應(yīng)收賬款控制工作，以月為基點，合理編制應(yīng)收賬款項目的賬齡、逾期應(yīng)收款項的明細表、催收方案等。公路施工企業(yè)要以應(yīng)收賬款為基點，構(gòu)建基于多個方面的考核制度，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率、資金利潤等指標(biāo)有機融合，深化財務(wù)風(fēng)險防控環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)“掛賬、壞賬”現(xiàn)象。

(三)財務(wù)支出的控制制度

在管控財務(wù)收支過程中，公路施工企業(yè)要構(gòu)建可行的財務(wù)支出控制制度，結(jié)合日常財務(wù)支出具體化類型，分層次科學(xué)控制財務(wù)支出，防止其超出財務(wù)預(yù)算范圍，影響財務(wù)收入的增加。在此過程中，公路施工企業(yè)要明確不同崗位人員在財務(wù)支出方面的具體化職責(zé)，層層細化的基礎(chǔ)上將管控任務(wù)落到實處，科學(xué)管控公路工程項目招投標(biāo)、施工質(zhì)量等環(huán)節(jié)，避免公路工程項目建設(shè)中承包、驗收等環(huán)節(jié)存在隱患問題。對于公路工程建設(shè)中支出的較大數(shù)額，公路施工企業(yè)必須做好事前財務(wù)預(yù)算規(guī)劃，規(guī)范對應(yīng)的執(zhí)行流程等，以最新會計法要求為基礎(chǔ)，深層次優(yōu)化財務(wù)支出控制環(huán)節(jié)，將各方面支出實時控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

三、公路管理財產(chǎn)清查制度

在運營管理過程中，公路施工企業(yè)要注重會計內(nèi)部控制管理制度完善中財產(chǎn)清查制度優(yōu)化，構(gòu)建可行的清倉盤查制度體系，規(guī)范各階段開展的財產(chǎn)清查工作。公路施工企業(yè)要以月、季度為單位，落實財產(chǎn)清查工作，隨時把握財產(chǎn)物資實存情況。公路施工企業(yè)要圍繞財產(chǎn)清查制度，仔細核定賬實，如果和實際不吻合，要明確其出現(xiàn)的具體原因，包括崗位人員職責(zé)，對其進行針對性處理，確保賬實相符，應(yīng)用到實際中的會計信息數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)更加真實。以此，順利提高會計內(nèi)部控制管理水平，加強內(nèi)部會計管控的過程中借助有效財務(wù)管理實現(xiàn)高層次運營管理。

四、總結(jié)

總而言之，在運營發(fā)展過程中，公路施工企業(yè)要從會計內(nèi)部控制的角度入手深化財務(wù)管理制度，高效開展各項財務(wù)管理工作，科學(xué)管理內(nèi)部資金流的基礎(chǔ)上內(nèi)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，為公路工程項目施工提供重要的資金保障。以此，充分展現(xiàn)會計內(nèi)部控制管理制度具體化價值，提升現(xiàn)階段公路施工企業(yè)核心競爭力，將相關(guān)行業(yè)以及社會經(jīng)濟發(fā)展推向嶄新的階段。

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作者：李剛 單位：麻城市公路管理局(麻城市宏遠路橋工程有限公司)