企業(yè)內(nèi)控管理制度問題分析

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摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)管理企業(yè)，是現(xiàn)代化企業(yè)走向成熟的最基本條件。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的科學(xué)管理，來促進(jìn)我國(guó)企業(yè)整體的發(fā)展?？茖W(xué)合理的管理制度可以提高企業(yè)生產(chǎn)與銷售之間的相互協(xié)作監(jiān)督和相互制約的效用，以此來促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。以下將針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題以及對(duì)策進(jìn)行全方面的分析探討，希望可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理提供參考建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；管理制度；問題分析；對(duì)策探討

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化管理，需要制定科學(xué)的管理機(jī)制，合理利用資源，做好企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)，共同發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面實(shí)施內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并可以保證企業(yè)資金與經(jīng)營(yíng)安全，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展。自2008年財(cái)政部門頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并實(shí)施以來，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度形成統(tǒng)一模式。近年來，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的變化與企業(yè)發(fā)展之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，給企業(yè)發(fā)展帶來了不小的壓力。因此，是否需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度研究問題，已經(jīng)引起了相關(guān)人士的重視。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

一個(gè)企業(yè)管理的好與壞，體現(xiàn)于企業(yè)內(nèi)部控制管理能力的強(qiáng)弱。近些年，大多數(shù)企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的蓬勃發(fā)展，內(nèi)控制度也在不斷地完善，有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，杜絕在企業(yè)運(yùn)行管理中出現(xiàn)中飽私囊、徇私舞弊的情況發(fā)生，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。在我國(guó)企業(yè)發(fā)展管理中，仍然存在著由于內(nèi)部控制機(jī)制不完善而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的例子。例如：2004年三九集團(tuán)發(fā)出公告稱：因?yàn)樨?cái)務(wù)問題被司法機(jī)關(guān)凍結(jié)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)；2005年華源集團(tuán)因財(cái)務(wù)問題引發(fā)信用危機(jī)；澳柯瑪集團(tuán)2006年由于股東占用大量公款而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)危機(jī)。這些都是因?yàn)閮?nèi)部控制管理出現(xiàn)問題而引發(fā)的企業(yè)管理危機(jī)，嚴(yán)重則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，我國(guó)企業(yè)發(fā)展也都勉勵(lì)巨大挑戰(zhàn)。為避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到影響，我們就要不斷地完善企業(yè)內(nèi)部管理，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)有效的實(shí)施策略，為我國(guó)企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理中出現(xiàn)的問題

1.內(nèi)控環(huán)境問題較為嚴(yán)重

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中違規(guī)操作、中飽私囊等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，影響極其惡劣，嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)資金鏈的斷裂，會(huì)使企業(yè)處于危機(jī)之中。造成這種狀態(tài)的原因就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理態(tài)度不端正，建立的內(nèi)部管理制度不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有切實(shí)有效的利用法律武器。由于企業(yè)管理中缺乏嚴(yán)格的管理機(jī)制，使得部門與部門之間不能共同協(xié)作，生產(chǎn)與銷售之間存在一定的分離狀態(tài)，使企業(yè)管理者無法兼顧幾個(gè)部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，企業(yè)內(nèi)部達(dá)不到一個(gè)統(tǒng)一的完整性。這樣的企業(yè)管理理念，直接造成企業(yè)內(nèi)部控制失效，控制制度形同虛設(shè)，就連企業(yè)內(nèi)部管理的理念都將失去應(yīng)有的作用，最終結(jié)果直接影響企業(yè)的發(fā)展，更嚴(yán)重的則會(huì)直接造成企業(yè)倒閉，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

2.沒有科學(xué)的內(nèi)部控制制度

2008年我國(guó)財(cái)政部分頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》條例實(shí)施以來，雖然在一定程度上完成了企業(yè)內(nèi)部控制制度的統(tǒng)一性，得到了一定的成效，但是，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，以及每個(gè)企業(yè)文化與發(fā)展理念的不同，所以，每個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施成效存在著很大的差異。企業(yè)實(shí)際運(yùn)行模式與生產(chǎn)環(huán)境的不同，相比較之下，統(tǒng)一性質(zhì)的內(nèi)部控制制度并不一定適合每個(gè)企業(yè)的發(fā)展，不能夠適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展，那么控制制度就是擺設(shè)，毫無用武之地。除此之外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，人員的崗位定位存在很大的問題，財(cái)務(wù)、出納一把抓，所有賬目由同一人管理，這只是諸多崗位中尤為突出的一個(gè)例子，其他的工作崗位也同樣存在此類情況。如此的人員配置與內(nèi)部控制管理，給企業(yè)的發(fā)展帶來的隱患是無法估計(jì)的，將會(huì)使整個(gè)企業(yè)的管理問題越來越嚴(yán)重。

3.受人員參與和政策落實(shí)的影響

雖然在企業(yè)內(nèi)部控制管理制度上，我國(guó)基本制度建設(shè)已經(jīng)較為完善，但是在具體實(shí)施開展中存在著一定的問題。首先，在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行過程中，管理崗位人員對(duì)自身的工作崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)不高，不能有效的發(fā)揮崗位作用，管理態(tài)度不端正。其次，各崗位工作人員，把管理責(zé)任推給各級(jí)管理人員，一副事不關(guān)己高高掛起的態(tài)度，依然我行我素。這樣的企業(yè)文化環(huán)境，將直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，也同樣給內(nèi)控控制制度的實(shí)施帶來障礙。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定上與實(shí)施中存在著很大的協(xié)同性，所以，目前好多企業(yè)內(nèi)部控制管理一直無法有效提升。

4.沒有開展有效的考核制度和督導(dǎo)意識(shí)

一個(gè)企業(yè)的良好發(fā)展，需要一個(gè)完善健全的控制標(biāo)準(zhǔn)，然后按照控制的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行并進(jìn)行監(jiān)督。這樣不但可以有效的監(jiān)督人員工作效率，也可以利用考核的形式進(jìn)行成效驗(yàn)收。然而，就目前我國(guó)的企業(yè)管理模式中，我們往往在制定控制制度之后，不再對(duì)制度的實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)督考核。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施問題上，只做做表面功夫，效果只停留在問題的表面。另外，即使有部分企業(yè)開展了考核制度，也是考核力度不足，根本就無法起到督促的作用，所有的制度與實(shí)施都形同虛設(shè)毫無結(jié)果，直接造成了企業(yè)內(nèi)部管理責(zé)任缺失。

三、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理提出優(yōu)化建議

1.提高內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量，必須要從最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制環(huán)境著手，這對(duì)企業(yè)的管理起著非常重要的作用。我們可以從兩個(gè)方向出發(fā)，第一，提高企業(yè)內(nèi)部管理控制意識(shí)，端正態(tài)度，提高認(rèn)識(shí)。只有真正了解了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，才會(huì)主動(dòng)去遵守內(nèi)控制度。我們要建立有效的內(nèi)部控制制度培訓(xùn)策略，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員的自身業(yè)務(wù)水平，以及對(duì)整個(gè)企業(yè)管理的掌控能力。第二，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)識(shí)，促進(jìn)職工自我約束，相互監(jiān)督，提高整體管理意識(shí)，改善目前的消極情緒；為企業(yè)培養(yǎng)有素質(zhì)的職工，并讓大家自覺遵守內(nèi)部控制制度，減輕企業(yè)內(nèi)部管理層的工作壓力，為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理打好基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理組織的建設(shè)

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，制度內(nèi)容與實(shí)際企業(yè)環(huán)境有沖突，容易形成惡性循環(huán)，影響管理控制成效，要想改變這種狀況就要研究制定科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)控制度。根據(jù)目前企業(yè)運(yùn)行管理的實(shí)際狀況，在原有控制制度的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行完善和協(xié)調(diào)。新制定的企業(yè)內(nèi)控制度，必須嚴(yán)格按照企業(yè)文化發(fā)展目標(biāo)來制定，有足夠強(qiáng)大的企業(yè)內(nèi)控力度，具有一定的信服度，另外，我們應(yīng)該建立監(jiān)督小組，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行有效的質(zhì)控。由企業(yè)內(nèi)部主管領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，各部門主管為副組長(zhǎng)組成監(jiān)督小組，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開展監(jiān)督工作。包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、分管領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及生產(chǎn)部門等，都要進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)監(jiān)督。實(shí)行考核制度，定期對(duì)監(jiān)管的部門進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量控制考核，完善考核細(xì)則，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)，并上報(bào)組織，統(tǒng)一對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析，第一時(shí)間做出整改報(bào)告，實(shí)施整改措施。

3.開展企業(yè)內(nèi)控制度教育宣傳

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度開展實(shí)施，首先要在企業(yè)內(nèi)部職工之間進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度的宣傳教育。提高職工自我約束意識(shí)，并在工作中，相互監(jiān)督，共同進(jìn)步。在過去的企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，管理工作一般都是由領(lǐng)導(dǎo)層一手掌控，企業(yè)內(nèi)職工不參與，領(lǐng)導(dǎo)憑借心情和習(xí)慣進(jìn)行隨意管理，很難深入民心，沒有說服力。為了得到企業(yè)內(nèi)部職工的認(rèn)可，領(lǐng)導(dǎo)者必須以身作則，從自身改變做起，帶動(dòng)全體職工提高自我管理意識(shí)，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理制度實(shí)施起到輔助作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

為促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理是有效手段之一。本文通過對(duì)目前企業(yè)內(nèi)控制度管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些改進(jìn)措施及建議。希望通過本文的論述，可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展有所幫助，從而完善企業(yè)內(nèi)控制度管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)。

參考文獻(xiàn)

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作者：薛高杰單位：陜西東隆華山汽車銷售有限公司，