民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度漏洞及對(duì)策探討

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摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜、企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的背景下民營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。但是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有堅(jiān)持基本的制度建設(shè)原則，因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理制度暴露出諸多漏洞，阻礙了內(nèi)控管理工作的順利開展，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響。有鑒于此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格遵循內(nèi)控管理制度建設(shè)原則的前提下根據(jù)自身特征采取有效的改進(jìn)對(duì)策，完善內(nèi)控管理制度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開展提供指導(dǎo)與支持。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)控管理；制度漏洞；改進(jìn)對(duì)策

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的漏洞

(一)內(nèi)部控制制度不完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展起步較晚，很多民營(yíng)企業(yè)都具有規(guī)模小、資金有限、管理人才缺乏等特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中往往以擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，獲取經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，而忽視了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。有些民營(yíng)企業(yè)缺少專業(yè)的管理人才，管理者由業(yè)務(wù)部門晉升而來(lái)，缺乏專業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際管理工作中以自身經(jīng)驗(yàn)為主，忽視了制度建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升[1]。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也重視不足，沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)部門，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。

(二)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理由于部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不足，在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置中沒(méi)有遵循互相協(xié)作、互相監(jiān)督的原則，導(dǎo)致各組織機(jī)構(gòu)之間存在工作內(nèi)容重疊，一旦內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法及時(shí)找到相關(guān)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)與人員，對(duì)內(nèi)控管理的優(yōu)化改進(jìn)非常不利。同時(shí)，部分民營(yíng)企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置過(guò)程中沒(méi)有確定科學(xué)合理的權(quán)利分配原則，各機(jī)構(gòu)以及工作人員之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施非常不利。當(dāng)前一些民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)置了董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，但是董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)權(quán)力有限，監(jiān)管職能沒(méi)有得到最大限度發(fā)揮，阻礙了企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升。另外，在各組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部也存在崗位設(shè)置不科學(xué)、崗位職責(zé)權(quán)限不明確等問(wèn)題，影響內(nèi)控管理制度的建設(shè)與完善。

(三)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)息息相關(guān)，當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，給內(nèi)控管理制度的完善帶來(lái)眾多挑戰(zhàn)。很多企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度中存在諸多漏洞，影響內(nèi)控管理工作的順利開展[2]。當(dāng)前有部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不重視，沒(méi)有成立專門的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，無(wú)法將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)聯(lián)系在一起，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃與部署不到位，無(wú)法有效防范經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)控監(jiān)管體系不健全監(jiān)督管理是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，強(qiáng)有力的監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以確保信息來(lái)源的準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)資金管理、有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具體經(jīng)營(yíng)管理工作具有重要意義。但是當(dāng)前有部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)監(jiān)督管理工作重視不足，在內(nèi)控管理過(guò)程中沒(méi)有建立健全的內(nèi)控監(jiān)管體系，無(wú)法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理流于形式，內(nèi)控管理制度也就無(wú)法得到完善。

(五)缺少?gòu)?fù)合型管理人才部分民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中對(duì)管理人才重視不足，導(dǎo)致企業(yè)的管理制度不完善，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中暴露出的諸多實(shí)際問(wèn)題無(wú)法得到切實(shí)有效的解決，給企業(yè)的內(nèi)控管理增加了難度。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境更加復(fù)雜多變，需要更多具備綜合性知識(shí)儲(chǔ)備的人才，更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化。但是當(dāng)前很多民營(yíng)企業(yè)缺少擁有綜合性知識(shí)儲(chǔ)備的復(fù)合型管理人才，比如財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況不了解，業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏。這些問(wèn)題的存在都給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)諸多問(wèn)題，無(wú)法有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

二、民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)控管理制度的基本原則

(一)遵守法律原則民營(yíng)企業(yè)在建立并完善內(nèi)控管理制度的過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守我國(guó)的法律法規(guī)，這是任何企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)管理制度必須嚴(yán)格遵循的最基本的原則，也是民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，自覺(jué)維護(hù)和執(zhí)行我國(guó)的各種經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度的基本方式。因此，民營(yíng)企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時(shí)必須詳細(xì)了解我國(guó)的法律法規(guī)，參考經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)，以基本法律法規(guī)條文為依托，制定出適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控管理制度，為內(nèi)控管理提供基本的方向指導(dǎo)與制度規(guī)范。

(二)適應(yīng)性原則我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)種類繁多，各種不同的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r存在顯著差別，為了確保內(nèi)控管理制度與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需求相符，企業(yè)必須在制定內(nèi)控管理制度時(shí)遵循適應(yīng)性原則，使內(nèi)控管理制度與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)水平、股東構(gòu)成、人員組織結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。還要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，方便內(nèi)控管理工作的順利開展[3]。

(三)成本效益性原則民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理需要大量的人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等資源的支持，這些資源會(huì)耗費(fèi)企業(yè)大量的成本，因此企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時(shí)必須充分考慮成本與效益之間的關(guān)系，嚴(yán)格遵循成本效益性原則，使企業(yè)在完善內(nèi)控管理制度的過(guò)程中取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。為了確保民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效保障，在制定內(nèi)控管理制度時(shí)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理審核、重要項(xiàng)目投資、生產(chǎn)成本等內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，通過(guò)完善的內(nèi)控管理制度使企業(yè)的內(nèi)控效果得到不斷提升，以此保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)時(shí)效性原則當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，來(lái)自方方面面的不同因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。為了有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)的利益不受損失，企業(yè)必須在制定內(nèi)控管理制度時(shí)充分考慮時(shí)效性原則，使企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化[4]。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化不斷完善內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控管理與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需求相符。為了使內(nèi)控管理制度的時(shí)效性原則得到有效保障，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該成立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、內(nèi)控管理制度的更新完善情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保內(nèi)控管理漏洞得到及時(shí)修復(fù)。

(五)制衡性原則民營(yíng)企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度時(shí)需要遵循制衡性原則，對(duì)內(nèi)控管理部門及其工作人員的權(quán)限與責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，使不相容職位分離，以此達(dá)到互相協(xié)作、互相監(jiān)督的目的，確保內(nèi)控管理工作更加順利有序的開展。比如可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等；出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與全體工作人員應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視，強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行力度，確保內(nèi)控管理措施得到有效落實(shí)。

三、民營(yíng)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控管理制度的有效對(duì)策

(一)完善內(nèi)部控制制度民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控管理過(guò)程中需要建立完善的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行提供更加規(guī)范的指導(dǎo)，確保內(nèi)部控制活動(dòng)順利開展。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化改革組織管理機(jī)構(gòu)，并在內(nèi)部控制制度中對(duì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，為內(nèi)部控制活動(dòng)的開展提供支持。對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目民營(yíng)企業(yè)應(yīng)通過(guò)相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，使工作人員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度中規(guī)定的權(quán)利與責(zé)任認(rèn)真完成任務(wù)，使各崗位工作人員之間互相協(xié)作、互相監(jiān)督，避免不規(guī)范行為的發(fā)生[5]。其次，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中積極運(yùn)用預(yù)算管理，不斷提升內(nèi)控管理的效率與質(zhì)量。在預(yù)算管理過(guò)程中工作人員應(yīng)根據(jù)具體情況的發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，使預(yù)算管理與實(shí)際情況相符，確保預(yù)算管理的資源優(yōu)化配置與成本控制作用得到有效發(fā)揮。再次，在建立并完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中民營(yíng)企業(yè)還需要不斷改善、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好的環(huán)境支持。民營(yíng)企業(yè)的管理層應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面、正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的積極作用，并在企業(yè)管理中加大對(duì)內(nèi)部控制的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)督促管理人員設(shè)計(jì)并不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使全體工作人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度中的具體規(guī)定，確保內(nèi)部控制在實(shí)際工作中得到有效落實(shí)。

(二)科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)民營(yíng)企業(yè)在不斷提升內(nèi)部治理水平時(shí)應(yīng)從改善組織機(jī)構(gòu)做起，按照權(quán)利制衡性原則科學(xué)的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，確保各部門獲取與其實(shí)際工作要求相符的管理權(quán)力，使各組織機(jī)構(gòu)之間可以互相牽制、互相制約、互相監(jiān)督，又能實(shí)現(xiàn)互相協(xié)作，方便各部門更加順利的完成內(nèi)控管理工作要求。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)中也應(yīng)該嚴(yán)格遵循《公司法》中的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的重視，明確股(東)大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限，使其充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)管作用。企業(yè)管理層應(yīng)積極履行自身的責(zé)任，充分發(fā)揮民主管理理念，使企業(yè)的具體決策更加客觀公正，使企業(yè)與員工的利益得到充分的保障。另外，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立權(quán)威性與獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管，使審計(jì)工作的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮，以便及時(shí)找到并解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題。

(三)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控在日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)環(huán)境的急劇變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增加，針對(duì)這種情況民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警、防范與管控，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)造成較大損失。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)詳細(xì)的分析自身面臨的內(nèi)外部環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，并根據(jù)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，以便工作人員在具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中及時(shí)識(shí)別各環(huán)節(jié)的具體風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立完善的溝通反饋機(jī)制，當(dāng)工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中識(shí)別具體風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋具體信息，方便管理部門采取科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，有效防范并管控具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大給企業(yè)帶來(lái)更大損失[6]。通過(guò)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估民營(yíng)企業(yè)還可以充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的具體情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面客觀的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)有效提升自身的決策水平具有積極作用。其次，民營(yíng)企業(yè)的管理層必須樹立全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面評(píng)估，并站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度與戰(zhàn)略全局角度系統(tǒng)的安排風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作互相聯(lián)系，確保企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都涵蓋在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。在實(shí)踐操作中管理層應(yīng)根據(jù)了解到的實(shí)際情況對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)評(píng)估，確定不同風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，以便風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。此外，企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)也是影響風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的一個(gè)重要因素，因此企業(yè)管理層需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)新的管理思想與管理理念，尤其要掌握一定程度的財(cái)務(wù)知識(shí)。通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，為企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善提供參考，促使企業(yè)的內(nèi)部控制制度在實(shí)踐活動(dòng)中得到有效落實(shí)。

(四)健全內(nèi)控監(jiān)管體系監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要方式，對(duì)企業(yè)有效防范經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)管理水平具有積極意義。因此，民營(yíng)企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境以及企業(yè)實(shí)際情況的發(fā)展變化不斷完善監(jiān)督管理制度，健全內(nèi)控監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)的監(jiān)管，推動(dòng)內(nèi)控管理活動(dòng)執(zhí)行到位。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由一名企業(yè)的高級(jí)管理人員專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的管理，確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性得到有效保障，避免其他部門的管理人員、工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的具體工作造成干擾。在此基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)部門的管理者應(yīng)科學(xué)合理的設(shè)置審計(jì)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)，確保不相容職位實(shí)現(xiàn)分離，使各崗位工作人員可以在互相協(xié)作的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)互相牽制與互相監(jiān)督，避免崗位設(shè)置不合理，造成舞弊、貪腐等問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度、梳理內(nèi)部審計(jì)工作流程，對(duì)崗位設(shè)置、各崗位工作人員的工作內(nèi)容與權(quán)限等具體問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使內(nèi)部審計(jì)制度為審計(jì)人員的具體工作提供規(guī)范指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)部門還積極需要開展定期與不定期的審查工作，對(duì)具體的內(nèi)控管理活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)管、事后評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)貫穿民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的始終，方便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)。另外，民營(yíng)企業(yè)需要通過(guò)宣傳、教育、培訓(xùn)等活動(dòng)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)查找內(nèi)控管理制度的漏洞，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等工作的重要作用，督促內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中認(rèn)真履行自身的職責(zé)。

(五)優(yōu)化人才培養(yǎng)機(jī)制在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)的新階段民營(yíng)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得較大優(yōu)勢(shì)必須不斷完善優(yōu)化人才培養(yǎng)機(jī)制，積極開展各種培訓(xùn)活動(dòng)，為企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀人才，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平得到較大提升。對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，工作人員的創(chuàng)新活力與動(dòng)力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的助力，因此企業(yè)必須通過(guò)人才培養(yǎng)不斷提升工作人員的綜合素質(zhì)與創(chuàng)新能力，使企業(yè)擁有更多高素質(zhì)的復(fù)合型人才，為企業(yè)的內(nèi)控管理提供人力資源支出。首先，企業(yè)必須在充分分析人才結(jié)構(gòu)與人力資源需求的基礎(chǔ)上建立完善的人力資源管理制度，明確企業(yè)需要的各項(xiàng)人力資源比例，積極招聘專業(yè)人才，建立專業(yè)水平較高的人才隊(duì)伍。其次，企業(yè)需要在分析自身人才結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立健全的人才培養(yǎng)機(jī)制，定期開展各種培訓(xùn)教育活動(dòng)，為員工提供更好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)與條件，不斷提升員工的專業(yè)水平與創(chuàng)新能力。同時(shí)，企業(yè)需要建立完善的人才保障制度、績(jī)效管理制度與人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)工作人員的工作情況進(jìn)行科學(xué)考核，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，以此提高員工的工作熱情與責(zé)任意識(shí)。在考核過(guò)程中企業(yè)可以利用平衡計(jì)分卡等科學(xué)有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)方式，使考核結(jié)果更加客觀、公平、公正。

四、結(jié)束語(yǔ)

為了有效提升民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)的全體工作人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，在具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中了解內(nèi)控管理制度中存在的漏洞與缺陷。然后，根據(jù)實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)控管理制度建設(shè)的基本原則，采取有效的改善措施，通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制制度、健全內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控、健全監(jiān)督監(jiān)管體系、優(yōu)化人才培養(yǎng)機(jī)制等具體舉措，完善內(nèi)控管理制度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的開展提供支持。

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作者：朱靜 單位：安信偉光木材有限公司