中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度完善

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摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，內(nèi)部控制不僅對確保會計信息真實且完整地呈現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義，還可以保障企業(yè)合法合規(guī)地運營、助推企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在推動科技創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面起著積極作用的中小企業(yè)由于經(jīng)營管理方面的問題制約了自身發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控管理制度缺失或不夠完備更是制約中小企業(yè)發(fā)展最為突出的問題。本文結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點，對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題進行簡要分析，并基于此提出完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的具體策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控管理制度；完善

對于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營管理水平邁上一個新臺階，還可以有效提升中小企業(yè)風(fēng)險防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在諸多問題，內(nèi)部控制基本上形同虛設(shè)，只有在正式內(nèi)控管理制度建設(shè)存在問題的基礎(chǔ)上制定出切合自身實際的有效措施，才能借助健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運營及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點在注冊企業(yè)總數(shù)中占比高達90%多的我國中小企業(yè)自改革開放以來就步入發(fā)展的快車道，對助推國民經(jīng)濟快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動經(jīng)濟增長方面具有重要作用，還對擴大就業(yè)、維持社會穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當(dāng)中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會進步提供了不竭動力。當(dāng)前我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國有企業(yè)占比大的特點。

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)層管理意識薄弱當(dāng)前中小企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層管理意識薄弱是影響財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的關(guān)鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對內(nèi)控制度建設(shè)的重要性缺乏明確認(rèn)知，他們認(rèn)為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設(shè)內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識都如此薄弱，都認(rèn)為內(nèi)控管理制度可有可無。一方面導(dǎo)致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)上，另一方面更導(dǎo)致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)層管理意識薄弱導(dǎo)致的營私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險。

2.內(nèi)部審計制度不完善，無法有效發(fā)揮作用當(dāng)前絕大多數(shù)中小企業(yè)設(shè)置有內(nèi)部審計部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計的作用根本無法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計人員在內(nèi)的人員都對內(nèi)部審計的重要性缺乏科學(xué)認(rèn)知，這與內(nèi)部審計并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必備步驟有一定關(guān)系，并且對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言內(nèi)部審計很容易影響自身利益，上述因素都導(dǎo)致中小企業(yè)實施內(nèi)部審計工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的性質(zhì)、含義缺乏充分認(rèn)知，他們認(rèn)為查賬即內(nèi)部審計，且將內(nèi)部審計與財務(wù)部門“財審合一”，因而導(dǎo)致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計對財務(wù)部門的監(jiān)督職責(zé)形同虛設(shè)。第三，由于中小企業(yè)“財審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動實施的內(nèi)部審計行政性極強，但對中小企業(yè)而言，財審合一削弱了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，內(nèi)部審計人員自身行政待遇有賴企業(yè)提供，糾纏不清的利益關(guān)系使內(nèi)審工作受到嚴(yán)重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。

3.資產(chǎn)管控力度不強，容易發(fā)生風(fēng)險當(dāng)前，私營企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重的中小企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營者對資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認(rèn)知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務(wù)流程也極為混亂。當(dāng)前我國多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財務(wù)管理方式，中小企業(yè)包括原料采購、財務(wù)管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者對資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學(xué)、深刻的認(rèn)知，他們認(rèn)為企業(yè)員工、不同部門正常運作，企業(yè)就會獲得較高的運營效率。第二，資金使用隨意性強，欠缺必要分析、科學(xué)計劃及科學(xué)合理的安排。第三，對企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風(fēng)險風(fēng)控意識差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等缺乏先進管理手段、健全的管理制度以及嚴(yán)格的監(jiān)督；存貨占用過多資金導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善策略

1.加強對內(nèi)部控制的重視力度對中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度進行完善，中小企業(yè)應(yīng)該從管理層做起、自上而下提高對內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認(rèn)知，提升對內(nèi)部控制的認(rèn)同感。有了企業(yè)管理層的認(rèn)同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來，并在此基礎(chǔ)上進一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進一步優(yōu)化。管理層在積極推進內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)讓內(nèi)部控制制度建設(shè)理念滲透進整個企業(yè)當(dāng)中，借助學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等多樣化的方式向不同層級員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設(shè)理念以及經(jīng)營理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹立起正確經(jīng)營觀、科學(xué)價值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺性，為企業(yè)運營營造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營意識。

2.內(nèi)部審計制度，發(fā)揮積極作用為充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的積極作用，中小企業(yè)必須對現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度進行進一步完善。第一，中小企業(yè)必須從管理層做起提升對內(nèi)部審計工作必要性的科學(xué)、充分認(rèn)知，通過建立獨立的內(nèi)部審計部門并為部門提供必要的人力物力支持、切實提升內(nèi)審人員地位及行政待遇等舉措提升內(nèi)部審計地位、調(diào)動內(nèi)部審計人員工作熱情。內(nèi)部審計部門也嚴(yán)格按照內(nèi)審要求完成工作，并在積極履行自身職責(zé)的同時協(xié)調(diào)好本部門與其他部門、本部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及中小企業(yè)與政府有關(guān)部門的關(guān)系，從而獲得來自其他部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及政府的大力支持，形成與企業(yè)協(xié)作共贏的良好局面。第二，結(jié)合信息時代特征對傳統(tǒng)審計方法進行改進、創(chuàng)新，合理擴大內(nèi)審的工作范圍。21世紀(jì)是一個信息時代，“互聯(lián)網(wǎng)+會計（辦公）”不僅促進工作方式的轉(zhuǎn)變，還提升了工作效率。中小企業(yè)要積極引進辦公信息系統(tǒng)以及會計電算化軟件，在內(nèi)部審計方法上進行創(chuàng)新，用電算化處理取代傳統(tǒng)手工操作，將數(shù)字加工技術(shù)應(yīng)用于包括統(tǒng)計抽樣以及投資分析等在內(nèi)的各個環(huán)節(jié)之中，實現(xiàn)內(nèi)部審計的規(guī)范化、現(xiàn)代化、高效化。第三，基于提升內(nèi)部審計獨立性的目的對內(nèi)審機構(gòu)進行科學(xué)設(shè)置。內(nèi)部審計機構(gòu)的類型是多樣化的，不同類型的內(nèi)部審計模式各有利弊。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，選擇既可以提升內(nèi)審機構(gòu)地位、同時可以確保內(nèi)審機構(gòu)獨立性的理想模式，例如可以在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)立董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機構(gòu)類型。

3.強化資產(chǎn)管控，防控資金風(fēng)險對于中小企業(yè)而言，強化資產(chǎn)管控、防控資金風(fēng)險是對財務(wù)內(nèi)控管理制度進行進一步完善的重要舉措。強化資金管控、防控資金風(fēng)險，中小企業(yè)需從以下四個方面著手：第一，結(jié)合企業(yè)實際建立起全面、科學(xué)、完善的資金管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。中小企業(yè)的最終目的無非是追求資產(chǎn)保值增值，基于這一目的，中小企業(yè)必須建立、完善資產(chǎn)管理制度、并對業(yè)務(wù)流程進行進一步規(guī)范。例如針對那些在企業(yè)總資產(chǎn)之中占比較大的固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款以及存貨等，必須在一一梳理的基礎(chǔ)之上建立、健全相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，讓資產(chǎn)管控在精細(xì)化、有序化、制度化的基礎(chǔ)上科學(xué)實施。第二，借助科學(xué)的、可行性強的資金收支管理制度、應(yīng)收賬款管理制度以及存貨管理制度有效提升資金的使用效率。首先，中小企業(yè)必須將科學(xué)的、可操作性強的資金收支管理制度建立起來，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營現(xiàn)狀編制科學(xué)、合理的財務(wù)收支計劃，大型投資項目必須首先對其可行性進行科學(xué)論證，并經(jīng)過集體決策才能付諸實施，避免因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來巨大財務(wù)風(fēng)險。其次，中小企業(yè)必須借助應(yīng)收賬款管理制度促進財務(wù)部門和銷售部門的合作與互相監(jiān)督，通過盡快回收應(yīng)收賬款讓資金迅速回籠。最后，通過對存貨管理制度進行規(guī)范，盡可能減少存貨在總資產(chǎn)中的占比，也是避免存貨積壓造成資金周轉(zhuǎn)困難的高效舉措。第三，包括存貨、應(yīng)收賬款及固定資產(chǎn)等在內(nèi)的重點資產(chǎn)必須加強管控。存貨管理以嚴(yán)控存貨平均資金占用水平、分析各種存貨占比是否恰當(dāng)、加速存貨流轉(zhuǎn)速度等為重點；應(yīng)收賬款管理應(yīng)以構(gòu)建并完善客戶信用體系，強化事前、事中及事后控制為重點；固定資產(chǎn)管理以構(gòu)建并完善固定資產(chǎn)購置、使用直至盤存等方面的制度、嚴(yán)控投資比重、強化固定資產(chǎn)購置的規(guī)范性、加強固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)等為重點。第四，做好納稅籌劃工作。具體而言，中小企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)政策，抓住近幾年國家大力扶持中小企業(yè)的風(fēng)口，從投資方式、經(jīng)營過程以及固定資產(chǎn)折舊等方面做好納稅籌劃工作。再如，中小企業(yè)可以從尊重法律且對自身有利的角度出發(fā)，合理選擇加速折舊法為企業(yè)延遲納稅，有效提升資金的時間價值，從而有效控制企業(yè)資金成本。綜上所述，伴隨著改革開放獲得迅猛發(fā)展契機的中小企業(yè)要想獲得穩(wěn)健發(fā)展的持續(xù)動力，就必須加強內(nèi)部控制。中小企業(yè)應(yīng)在自上而下提升對財務(wù)內(nèi)控管理重要性深刻認(rèn)知的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題，構(gòu)建起貼合自身經(jīng)營、發(fā)展實際，相對完備的內(nèi)控管理制度，借助高效的內(nèi)部控制降低運營風(fēng)險、提升經(jīng)營管理水平、獲得健康、穩(wěn)健發(fā)展的不竭動力。

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作者：陳蓓丹 單位：豐隆高科液壓股份有限公司