高校工程內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策淺析

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在高等教育快速發(fā)展的背景下，高校的招生規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大，隨著新建、改建以及擴(kuò)建的項目數(shù)量逐漸增加，并且較為復(fù)雜，對于審計工作的要求也就越來越高。按照教育部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及《教育部關(guān)于加強直屬高校建設(shè)工程管理審計的意見》等文件精神，明確了工程內(nèi)部審計要拓寬深度和廣度，做好工程項目從立項、設(shè)計、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計，要適應(yīng)審計信息化發(fā)展趨勢，加強審計信息化建設(shè)。筆者采用線上問卷調(diào)查的方式了《高校工程審計實施情況調(diào)查問卷》，共收回59份答卷，其中本科院校35份，高職院校24份；同時筆者還分別對三所兄弟院校進(jìn)行了實地調(diào)研，深入了解了湖南省目前高校工程內(nèi)部審計的實施現(xiàn)狀。

一、高校工程項目審計現(xiàn)狀分析

1.高校越來越重視工程審計

在2015年前，湖南省大部分高校審計處都是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公，只有少數(shù)高校設(shè)置了獨立的審計處；審計人員在紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計人員1～2人，人員的構(gòu)成以財務(wù)審計人員為主，設(shè)置工程審計崗位的高校非常少，工程審計工作基本是委托咨詢機(jī)構(gòu)實施。近年來，隨著上級部門對工程監(jiān)管日益健全規(guī)范，高校工程實施過程的跟蹤審計越來越重視，湖南省教育廳對工程過程審計也提出了詳細(xì)的要求。通過此次調(diào)查，59所高校中，47所高校配有工程審計專業(yè)人員，占樣本比例80%，其中單獨設(shè)置審計處的有27所院校，僅有12所高校未配備工程審計專業(yè)人員，充分體現(xiàn)工程審計在高校中受重視程度明顯提高。

2.高校工程審計開展更加規(guī)范

近年來，高校工程審計在上級主管單位的有力指導(dǎo)下，工程審計工作開展更加規(guī)范，比如，湖南省教育廳在每年年初會下發(fā)本年度的審計工作要點，明確各項審計工作的重點和要求，工程審計從預(yù)結(jié)算審計推廣至了工程全過程跟蹤審計。以筆者學(xué)院為例，工程審計方面制度從無到有，從學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定到學(xué)院基建、修繕工程項目審計實施辦法，規(guī)范要求不斷細(xì)化；流程設(shè)置及各個環(huán)節(jié)的審計重點上不斷完善；審計方式更加多樣，由單純的外審轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)外審結(jié)合，審計復(fù)核制度也不斷完善。通過調(diào)查：筆者了解到大部分高校工程項目內(nèi)部審計制度較為完善，10所高校認(rèn)為該校的工程審計制度和流程運行順暢，32所高校認(rèn)為該校工程審計制度運行較好，僅有17所高校認(rèn)為該校工程審計制度運行一般；對于高校開展工程審計的方式：有47所高校采用的是內(nèi)外審結(jié)合，僅有11所高校采用全部外審的方式；在審計中，高校對外審機(jī)構(gòu)采取了多種監(jiān)督措施，如有42所高校采取對外審結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，24所高校在合同中約定審計誤差范圍，16所高校會在年底對外審機(jī)構(gòu)的工程審計質(zhì)量進(jìn)行抽檢評比，還有高校會對審計工作過程進(jìn)行考核。調(diào)查結(jié)果充分反映了目前高校工程內(nèi)部審計開展正逐漸規(guī)范，對審計風(fēng)險能較好規(guī)避，防控措施完善。

3.高校工程審計信息化水平不高

目前對高校工程審計人員的隊伍現(xiàn)狀分析，由于高校編制的原因，審計人員通常采取只出不進(jìn)的原則，高校工程審計人員相對固定且審計力量相對薄弱，尤其是工作時間較長的審計人員，在審計工作實際開展的過程中信息化意識不強，對于工程審計的信息化建設(shè)沒有足夠的重視，更習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的審計模式開展審計工作，專業(yè)知識和審計管理理念未及時學(xué)習(xí)更新，BIM信息化技術(shù)鮮少使用，甚至還有部分的工程審計人員出現(xiàn)了抵觸心理。通過調(diào)查，有12所高校僅利用辦公軟件對工程審計信息進(jìn)行管理，33所高校利用工程造價軟件+辦公軟件進(jìn)行工程審計及管理，僅7所高校購買了工程審計管理軟件進(jìn)行管理，還有7所高校是依托內(nèi)部管理系統(tǒng)建立審計接口進(jìn)行工程項目全過程審計管理。但隨著工程規(guī)模的擴(kuò)大和工程數(shù)據(jù)的增多，僅用傳統(tǒng)的審計手段和技術(shù)已難以滿足發(fā)展的需要。

4.項目管理部門主體責(zé)任不明確，流程執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)

通過調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)高校項目管理部門工程專業(yè)人員很少，甚至沒有配備工程專業(yè)人員，有少部分高校項目管理部門在工程預(yù)算，工程變更及工程結(jié)算過程中并未對工程現(xiàn)場工作內(nèi)容進(jìn)行初步審核，而是直接將資料送交審計處審核。作為內(nèi)部審計人員，主要是監(jiān)督校內(nèi)項目管理部門的工作落實，對工程項目的實施過程進(jìn)行監(jiān)督和工程費用的復(fù)核。而項目管理部門作為工程實施落實主體，對工程實施過程最為清楚，如果其責(zé)任落實不夠到位，將結(jié)算審核直接代替建設(shè)單位的結(jié)算，將加大工程項目的審計難度和風(fēng)險，致使工程審計失真現(xiàn)象。

5.工程項目信息難以實現(xiàn)共享

在高校工程審計信息化建設(shè)過程中信息的采集和共享是關(guān)鍵，工程審計屬于高校內(nèi)部審計的一項重點審計內(nèi)容，在實際信息采集的過程中，工程項目造價高、周期長以及涉及到的利益方較多，信息量巨大，需要多個建設(shè)單位和部門進(jìn)行多方面的配合。但當(dāng)前高校文件審核大多為紙質(zhì)版審核，過程化審計仍以傳統(tǒng)審計方式為主，缺乏完整的工程審計管理模塊，各個部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，一些重要的簽字、蓋章等也都是由人工進(jìn)行傳遞，一些文件甚至沒有通過審計部門，導(dǎo)致了工程項目信息難以實現(xiàn)共享化的模式，不利于文件信息的及時傳達(dá)。在2020年疫情以來，開展線上辦公成為常態(tài)，在高校管理運行方面，信息化建設(shè)更加凸顯其重要性，如果開展工程項目管理平臺信息化建設(shè)，工程項目的實施流程及審批可以在線上進(jìn)行，并且各方都能清楚了解項目進(jìn)度及具體情況，審計部門能及時掌握信息，及時開展審計監(jiān)督，能有效提高審計效率和工程實施進(jìn)度。通過調(diào)查，59所高校中有39所高校認(rèn)為工程項目管理平臺用于審計很有意義，能實現(xiàn)工程實施過程線上審批、審計、管理、資料存檔，充分反映了高校內(nèi)部審計人員對工程審計信息化建設(shè)的高度支持。

二、高校工程審計對策研究

1.加強審計宣貫，提高審計認(rèn)識

為了有效的提升高校工程審計工作的效率和質(zhì)量，先是要加強對審計工作的認(rèn)識程度，由此高校審計部門的相關(guān)人員要加強對審計專業(yè)知識和規(guī)章制度的掌握和理解。例如通過《審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等等相關(guān)政策內(nèi)容的宣講加強審計人員對其的認(rèn)識，與此同時為了全面的提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，高校還應(yīng)當(dāng)鼓勵工程審計部門的審計人員定期或不定期的參加審計繼續(xù)教育及培訓(xùn)，通過這樣的方式來加強自身對審計知識的認(rèn)識，不斷的更新自身的審計知識結(jié)構(gòu)體系，從而更新審計工作觀點，更好的完善工程審計工作。

2.強化隊伍建設(shè)，增強審計力量

在高校工程審計工作開展中一支較為全面的高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍是關(guān)鍵，基于此在當(dāng)前階段為了增強審計力量，要加強對審計隊伍的建設(shè)力度。首先要嚴(yán)格按照人才選撥任用標(biāo)準(zhǔn)對審計隊伍進(jìn)行管理和建設(shè)，將高素質(zhì)復(fù)合型人才培養(yǎng)的過程中將專業(yè)背景以及學(xué)歷層次等等相關(guān)方面作為主要的考核標(biāo)準(zhǔn)，從而實現(xiàn)人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。其次在審計人員隊伍建設(shè)的過程中還要加強對人員專業(yè)知識和能力的培訓(xùn)程度，為了進(jìn)一步提升高校工程審計部門人員的專業(yè)能力，可以通過校內(nèi)培訓(xùn)會或者是同行業(yè)的交流會等方式來促進(jìn)審計人員對行業(yè)內(nèi)最新動態(tài)以及法律法規(guī)的掌握和了解，旨在通過全面的學(xué)習(xí)不斷的提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而提升高校工程審計的工作效率。除此之外高校工程審計部門的相關(guān)管理人員還可以鼓勵審計人員積極參與到執(zhí)業(yè)資格證書的考試中去，以此來提升審計人員在專業(yè)領(lǐng)域中的應(yīng)用能力。與此同時還可以推薦相關(guān)的審計人員參與到部門的抽調(diào)審計活動中，通過更多的實踐經(jīng)驗來逐漸的提升自身的業(yè)務(wù)能力，從而更好的滿足新時期對于審計人員的高要求。

3.完善規(guī)章制度，實現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分

在高校工程審計工作實際開展的過程中，為了提高審計工作水平，實現(xiàn)審計結(jié)構(gòu)優(yōu)化，要嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)章制度和維修工程審計的方法原則明確工程審計崗位的權(quán)責(zé)劃分，同時有效的規(guī)避工程審計制度和工程管理制度之間存在的矛盾問題。此外在高校工程審計工作實際開展的過程中還可以實行輪崗制度，通過工程審計部門和工程管理部門相關(guān)人員崗位的輪轉(zhuǎn)加強彼此對崗位職責(zé)的認(rèn)知和了解，從而有效確保在高校工程審計工作實際開展的過程中不越位、不錯位。

4.強化信息建設(shè)，發(fā)揮審計功能

在現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展的過程中，為各個行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級都提供了有效的途徑，而將信息技術(shù)運用在工程審計中也取得了良好的成效。基于此在當(dāng)前階段為了進(jìn)一步提升高校工程審計的效率，工程審計部門要加強對信息技術(shù)的重視程度，通過信息技術(shù)和審計工作的結(jié)合，實現(xiàn)高校工程審計的信息化建設(shè)。結(jié)合自身的實際情況，在高校工程審計信息化建設(shè)的過程中主要分為幾個方面的內(nèi)容：首先要實現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，以此提升審計人員的意識。當(dāng)前的審計人員要實現(xiàn)工作理念的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，以積極的心態(tài)參與到信息化建設(shè)中，充分的發(fā)揮信息化的優(yōu)勢和功能，從而實現(xiàn)審計工作效率的提升。其次要實現(xiàn)信息化人才的培訓(xùn)。在信息化建設(shè)的過程中人才培養(yǎng)是關(guān)鍵，一方面要對審計工作的專業(yè)知識有全面的了解，另一方面又要具備信息技術(shù)水平，因而在當(dāng)前高校審計信息化建設(shè)中，要加強對審計人員信息素養(yǎng)的培訓(xùn)，可以通過內(nèi)部各個部門之間或者是兄弟院校之間的合作以及校外企業(yè)的合作組織專項培訓(xùn)，以此不斷的提升審計人員的信息化水平，為高校審計工作的信息化建設(shè)提供有效的保障。最后是創(chuàng)新現(xiàn)有的審計方式方法。在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展的過程中，我國逐漸迎來了大數(shù)據(jù)時代，新的工程審計方式也層出不窮，例如三維算量軟件、BIM等等，只有不斷的對傳統(tǒng)的審計方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，才能將信息化審計優(yōu)勢更好的發(fā)揮出來，以此來促進(jìn)工程審計信息化建設(shè)水平，為審計工作效率的提升提供有效的保障，奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

總的來說，在當(dāng)前高校工程內(nèi)部審計工作實際開展的過程中還存在部分的問題需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，而高校要加強對工程審計的重視程度，通過規(guī)章制度的改進(jìn)和完善實現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確劃分，加強對審計人員隊伍的建設(shè)力度率。此外在當(dāng)前階段信息技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下，要將審計工作和信息技術(shù)有效的融合在一起，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的觀點和意識，積極創(chuàng)作有利條件，實現(xiàn)審計固有工作模式和方式方法的創(chuàng)新以此來強化高校工程審計的信息化建設(shè)水平，為審計效率的提升奠定堅實的基礎(chǔ)，有效增強審計工作效率。

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作者:李豐 單位:湖南國防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院