所得稅匯算清繳中會(huì)計(jì)與稅收差異對(duì)比

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摘要：現(xiàn)階段，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作已經(jīng)不再是企業(yè)稅收業(yè)務(wù)中非常重要的一項(xiàng)任務(wù)，同時(shí)它也是國(guó)家稅收機(jī)關(guān)的相關(guān)管理與相關(guān)要求對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的充分表現(xiàn)。所以，目前企業(yè)所得稅匯算清繳這項(xiàng)復(fù)雜的工作已經(jīng)成為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的核心內(nèi)容，如何在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中做好稅收工作成為工作的重要部分。因此，本文主要對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)與稅收差異對(duì)比進(jìn)行探討，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人士提供一些工作思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；會(huì)計(jì)；稅收；差異

一、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的標(biāo)準(zhǔn)

針對(duì)企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，對(duì)匯算清繳工作有非常高要求的標(biāo)準(zhǔn)，需要按照企業(yè)查賬、征收等方面工作的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行綜合性的審查，在這之后，需要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本以及收入進(jìn)行匯總審計(jì)與處理，從而確保該信息能夠更加直接、真實(shí)地體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本管理能力。與此同時(shí)，企業(yè)也要對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)支出情況進(jìn)行系統(tǒng)化的記錄與分析，確?？梢蕴嵘{稅檢查以及稅款提取的工作效率，從而不斷地優(yōu)化與調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的納稅情況，嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范納稅工作體系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稅收的管控結(jié)果。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)與稅收的差異

一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)所得稅的匯算清繳工作都必須要按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，通過(guò)納稅人對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，得到更加明確的應(yīng)繳稅的稅額，使其能夠更好地對(duì)整個(gè)匯算清繳工作進(jìn)行分析。正常情況下，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作需要按照預(yù)繳稅的實(shí)際稅額，對(duì)企業(yè)全面應(yīng)繳稅的金額與應(yīng)退還的稅務(wù)額度進(jìn)行全面的計(jì)算處理，不斷優(yōu)化、調(diào)整納稅申請(qǐng)表。按照相關(guān)的納稅規(guī)定，在申報(bào)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該向國(guó)家納稅機(jī)構(gòu)提出企業(yè)的年度納稅申報(bào)表，或者也可以通過(guò)委托的方式，由中介公司或機(jī)構(gòu)完成申報(bào)工作，在審核通過(guò)之后，應(yīng)該按照相關(guān)的要求完成結(jié)算稅款的相關(guān)手續(xù)。在這之后，企業(yè)應(yīng)該遵循國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與審核要求，接受審查。

（一）調(diào)表不調(diào)賬

在企業(yè)所得稅的匯算清繳工作中，不能在繳稅前對(duì)其進(jìn)行扣除處理，應(yīng)該在后期完成處理，確保其永久性。然而，在調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)報(bào)表后，應(yīng)該增加所要納稅的所得稅，而不需要對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行修改與調(diào)整。

（二）調(diào)表與調(diào)賬

企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展過(guò)程中，調(diào)表與調(diào)賬工作是其中的重要工作內(nèi)容，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的稅務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行扣除處理，在這之后，需要在后期的工作中，每年都需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅前扣除處理。但是沒(méi)在企業(yè)所得稅匯算清繳的工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作中存在很多問(wèn)題，很難確保會(huì)計(jì)工作時(shí)間的準(zhǔn)確性，也不能及時(shí)地對(duì)申請(qǐng)表進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。所以，在會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)所需要繳納的稅進(jìn)行不斷的處理與調(diào)整，在進(jìn)行檢查時(shí)，如果一旦出現(xiàn)漏繳稅的行為、現(xiàn)象，必須要進(jìn)行補(bǔ)稅處理，同時(shí)要做好調(diào)賬方面的工作，在限定的工作時(shí)間內(nèi)，做好稅前工作的處理。

三、調(diào)整會(huì)計(jì)與稅收差異的有效策略

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員工作能力，確保溝通及時(shí)有效

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，往往會(huì)涉及大量的資金流動(dòng)，這也就嚴(yán)格的要求了企業(yè)在財(cái)務(wù)處理方面的工作必須要嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，不能出現(xiàn)任務(wù)的失誤，否則就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。所以，企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的工作能力，定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，幫助工作人員及時(shí)料及與掌握相關(guān)稅法的調(diào)整與變動(dòng)。同時(shí)也要對(duì)會(huì)計(jì)與稅收之間存在差異的地方進(jìn)行不斷的優(yōu)化與調(diào)整。此外，國(guó)家相關(guān)稅收部門(mén)也應(yīng)該不斷加大對(duì)稅法知識(shí)、內(nèi)容的宣傳，保證能夠與企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員及時(shí)的溝通，從而在根本上提高財(cái)務(wù)核算工作的效率，確保稅務(wù)征管工作能夠順利開(kāi)展與實(shí)施，使企業(yè)能夠得到可持續(xù)的健康發(fā)展。

（二）調(diào)整企業(yè)所得利益

某企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，2018年的總利潤(rùn)為61萬(wàn)元，所得稅為19萬(wàn)元，通過(guò)匯算清繳工作發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本為5萬(wàn)元，向銀行貸款的利息為8萬(wàn)元，企業(yè)的固定資產(chǎn)為5萬(wàn)元。所以，企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)的稅法要求，進(jìn)行綜合性的處理，確保企業(yè)會(huì)計(jì)與稅收處理工作的效率。首先，對(duì)于調(diào)增企業(yè)利益來(lái)說(shuō)，應(yīng)該充分利用預(yù)提的8萬(wàn)元費(fèi)用以及固定資產(chǎn)5萬(wàn)元等，開(kāi)始籌備相關(guān)的經(jīng)營(yíng)工作，從而方便利潤(rùn)的調(diào)整。其次，對(duì)于調(diào)減企業(yè)利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該對(duì)應(yīng)該繳納的稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌化的分析，確保工作效果，最后，通過(guò)按照納稅要求進(jìn)行調(diào)整后，開(kāi)展科學(xué)、合理的計(jì)算。

（三）時(shí)間性、永久性上差額的納稅調(diào)整

企業(yè)中，工資超支應(yīng)該屬于永久性的差異，而固定資源加速折舊過(guò)程中相關(guān)的稅法在折舊額度上所出現(xiàn)的差異則為時(shí)間性差異。在企業(yè)所得稅匯算清繳工作過(guò)程中，應(yīng)該通過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)，對(duì)差額進(jìn)行調(diào)整，從而計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳稅的金額，這一過(guò)程中，不需要對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

結(jié)束語(yǔ)

總之，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)所得稅的匯算清繳會(huì)計(jì)與稅收處理之間存在一定關(guān)聯(lián)的同時(shí)，也存在一定的差異，只有正確的把握會(huì)計(jì)與稅收二者之間的支出與收入差距，才能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張道響.基于會(huì)計(jì)政策選擇的企業(yè)所得稅納稅規(guī)劃探討[J].納稅,2018(29)

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作者：吳蘭萍 單位：廣州工商學(xué)院會(huì)計(jì)系