建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點探討

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摘要：本篇文章首先對建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點進(jìn)行闡述，從合法性原則、效益性原則、權(quán)衡性原則三個方面，對建筑企業(yè)會計稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會計稅收；籌劃要點

一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點

針對建筑企業(yè)來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業(yè)自身情況進(jìn)行分析。由于和其他企業(yè)進(jìn)行比較，建筑企業(yè)施工周期相對偏長，并且施工內(nèi)容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務(wù)內(nèi)容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結(jié)合自身情況和特點，其稅收籌劃具備的特點具體體現(xiàn)在兩個方面。一是剛性大，也就是結(jié)合當(dāng)前我國稅務(wù)改革要求，針對建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結(jié)算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務(wù)。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財務(wù)核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，無法實現(xiàn)稅收的精準(zhǔn)核查。在這種情況下，在進(jìn)行稅務(wù)征收的過程中，其基層稅務(wù)部門要想確保稅源，將會采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。

二、建筑企業(yè)會計稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來說，其往往構(gòu)建在合法的標(biāo)準(zhǔn)上，反之將無法實現(xiàn)稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開展工程建設(shè)工作以及日常管理活動時，各項內(nèi)容都要嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，不可出現(xiàn)違反法律標(biāo)準(zhǔn)的狀況，在出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為時，應(yīng)該第一時間和公安、工商管理等部門聯(lián)系，及時將現(xiàn)象處理，避免造成違法規(guī)模的擴大。稅收籌劃作為一項合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴(yán)格按照國家法律要求進(jìn)行。

（二）效益性原則

由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，減少建筑企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國家法律許可的情況下，對納稅行為進(jìn)行綜合評估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設(shè)在企業(yè)運營發(fā)展過程中需要充足的資金支持，則需要結(jié)合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運行，同時還能實現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設(shè)定，精準(zhǔn)核算企業(yè)需要投放的成本數(shù)據(jù)，根據(jù)勞動計劃進(jìn)行再生產(chǎn)，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，引?dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）權(quán)衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時也能夠有效的防止各種稅收風(fēng)險出現(xiàn)。所謂的規(guī)避風(fēng)險也就是，結(jié)合當(dāng)前建筑企業(yè)運營發(fā)展中可能存在的各種的風(fēng)險因素，采取對應(yīng)的風(fēng)險防范對策，減少風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。為了避免企業(yè)因為受到各種因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運行。在每次工程結(jié)算工作結(jié)束以后，財務(wù)部門需要保存在應(yīng)急資金庫中，可以給建筑企業(yè)今后運營發(fā)展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時，需要秉持風(fēng)險和權(quán)益權(quán)衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護(hù)航。

三、建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點

（一）確認(rèn)企業(yè)收入

在工程建設(shè)過程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費往往由企業(yè)收入高低情況來設(shè)定，并且企業(yè)收入將會給企業(yè)獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費額度。結(jié)合新稅法標(biāo)準(zhǔn)得知，建筑企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前已經(jīng)實現(xiàn)的工作情況及工程施工進(jìn)度進(jìn)行收入確認(rèn)，但是因為施工項目時間跨度相對較長，并且無法在一個會計年度中實現(xiàn)。因此，建筑企業(yè)需要在法律標(biāo)準(zhǔn)許可的情況下，結(jié)合自身實際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項結(jié)算收入確認(rèn)時間，從而實現(xiàn)納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應(yīng)用效率。

（二）完善會計核算管理體系

建筑企業(yè)需要做好會計核算管理體系構(gòu)建工作，根據(jù)國家規(guī)章體系要求開展會計核算工作，優(yōu)化會計操作流程，定期安排會計工作人員接受專業(yè)培訓(xùn)和考核，使其對國家最新的稅收政策有深入的認(rèn)識，明確會計工作流程，引導(dǎo)稅收籌劃工作順利開展。建筑企業(yè)管理層級以及決策層級需要加強對會計工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學(xué)設(shè)定激勵體系，引導(dǎo)會計工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識，掌握國家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，營造良好的工作環(huán)境。

（三）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除給企業(yè)所得稅帶來一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對各個費用列支以及可能造成的損失進(jìn)行評估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費的繳納。首先，需要明確國家許可的企業(yè)列支費用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)繳納的稅務(wù)費用。其次，對部分出現(xiàn)經(jīng)濟損失的費用加以記錄和核查，保證各種費用不可超出稅法所要求的列支限額。

（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)組織格局

首先，建筑企業(yè)需要通過集團(tuán)股份企業(yè)實現(xiàn)稅負(fù)的均衡。其具備的優(yōu)勢在于集團(tuán)企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當(dāng)作主體，實現(xiàn)稅收籌劃，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)和子公司稅務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)和發(fā)展，減少集團(tuán)企業(yè)稅費繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術(shù)企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過應(yīng)用優(yōu)惠政策，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并對各項和新技術(shù)材料有關(guān)的資源進(jìn)行分配，申報高新技術(shù)企業(yè)，享受國家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負(fù)。

（五）認(rèn)真研讀合同內(nèi)容

建筑企業(yè)在運營發(fā)展過程中，和其他企業(yè)建立合作關(guān)系，并簽署對應(yīng)的合作協(xié)議。在協(xié)議中包含的價格因素將會給企業(yè)納稅帶來影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過程中，應(yīng)該對合作中包含的各個價格條款進(jìn)行思考。由于合同中價格條款將會給企業(yè)稅負(fù)帶來直接影響，對合同經(jīng)濟因素進(jìn)行研讀和分析，減少稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出往往是因為合同疏漏而導(dǎo)致的，進(jìn)而保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標(biāo)準(zhǔn)，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導(dǎo)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，會計稅收籌劃針對建筑企業(yè)而言，可以便于自身運營發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在開展會計稅收籌劃工作過程中，需要結(jié)合實際情況，對各種影響稅收因素進(jìn)行綜合思考。在稅收籌劃工作實施中，需要結(jié)合國家稅法相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，在合法的情況下采取對應(yīng)方式，例如確認(rèn)企業(yè)收入，完善會計核算管理體系等，保證稅收籌劃的合理性和合法性，從而給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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作者：林鴻欽 單位：揭陽市綜合中等專業(yè)學(xué)校