談公司企業(yè)所得稅稅收籌劃
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摘要：本文針對企業(yè)所得稅稅收籌劃，首先簡要介紹了企業(yè)所得稅稅收籌劃的概念目標(biāo)，進(jìn)而分析了企業(yè)所得稅稅收籌劃具體實(shí)施路徑，可以為企業(yè)所得稅收籌劃提供合理的參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅收籌劃
一、稅收籌劃的概念及目標(biāo)
稅收籌劃，主要是指在國家稅務(wù)法律法規(guī)允許框架范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)所進(jìn)行的事前分析與具體安排，以有效降低企業(yè)的應(yīng)納稅額和納稅風(fēng)險(xiǎn)等為目標(biāo)為開展的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，盡可能的獲取資金的時(shí)間價(jià)值，主要是通過在合法合規(guī)的條件下延遲繳納企業(yè)的稅款，來緩解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金壓力，并進(jìn)一步獲取資金的時(shí)間價(jià)值。第二，有效控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過合法合規(guī)開展企業(yè)所得稅稅收籌劃活動(dòng)，避免由于不合理的納稅籌劃造成企業(yè)出現(xiàn)漏稅偷稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，強(qiáng)化企業(yè)的稅收合規(guī)控制。第三，正確履行納稅義務(wù)，按照稅法中的相關(guān)要求，在合理合規(guī)合法的條件下，合法抵扣或者適當(dāng)延遲繳納稅金，規(guī)避一部分企業(yè)的納稅義務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收收益。第四，控制企業(yè)稅收籌劃成本，主要是維護(hù)企業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的政策權(quán)益，有效控制企業(yè)應(yīng)納稅額的增加，不斷縮減企業(yè)的費(fèi)用支出，促進(jìn)提升效益水平。
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃具體實(shí)施路徑
(一)綜合運(yùn)用企業(yè)所得稅稅收籌劃方法在企業(yè)所得稅稅收籌劃方面，應(yīng)該堅(jiān)持多種稅收籌劃方法的運(yùn)用。主要是應(yīng)該注意以下幾種稅收籌劃方法的運(yùn)用：充分利用好減免抵退等稅收優(yōu)惠政策，合理的運(yùn)用減免稅期或者減免稅項(xiàng)目，充分挖掘可抵稅項(xiàng)目，積極申請符合條件的退稅，進(jìn)而降低企業(yè)的稅負(fù)。合理利用稅率差異法，對于企業(yè)的投資項(xiàng)目在不同地區(qū)存在稅率差異的情況下，選擇較低的稅率進(jìn)而控制企業(yè)的應(yīng)納稅額。進(jìn)行納稅分割方法，也就是在國家稅務(wù)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，把企業(yè)的應(yīng)納稅所得額分割給兩個(gè)或者多個(gè)納稅人，通過降低計(jì)稅基數(shù)來降低稅負(fù)。做好納稅扣除方法和延期納稅方法的運(yùn)用，增加企業(yè)納稅扣除，延緩或者分期納稅，促進(jìn)降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的資金流動(dòng)。
(二)優(yōu)化企業(yè)所得稅稅收籌劃具體方案在收入籌劃方面，對于收款中商品確認(rèn)時(shí)間可以以貨款收到日期為準(zhǔn)，或者是在賒銷中以合同約定時(shí)間為準(zhǔn)，來控制收入確認(rèn)時(shí)間遞延納稅時(shí)間。在費(fèi)用籌劃調(diào)整方面，對于固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該充分考慮固定資產(chǎn)實(shí)際耗用等情況，采取加速折舊法來進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊，促進(jìn)折舊費(fèi)扣除期間前移來達(dá)到暫緩繳納企業(yè)所得稅的目的；對于存貨計(jì)價(jià)應(yīng)該注意選擇正確的存貨計(jì)價(jià)方式，條件合適可以采取移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，最大限度的發(fā)揮企業(yè)成本費(fèi)用的抵稅作業(yè)。對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃，由于經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均不能在稅前全額扣除，因此關(guān)鍵應(yīng)該注意防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也可以探索將業(yè)務(wù)招待費(fèi)合理分?jǐn)偟阶庸竟?jié)約稅款。對于稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方案，關(guān)鍵應(yīng)該充分利用稅額抵免優(yōu)惠政策、安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等，來提高納稅籌劃效果。
(三)加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，關(guān)鍵還應(yīng)該強(qiáng)化所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)該對不同方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別評估，綜合選擇涉稅風(fēng)險(xiǎn)相對較小的納稅方案。在納稅籌劃方案的具體實(shí)施過程中，還應(yīng)該綜合考慮企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展以及外部政策環(huán)境的變化，對納稅籌劃方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，尤其是強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通聯(lián)系，以最大可能的控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。
三、結(jié)束語
在企業(yè)的所得稅稅收籌劃方面，應(yīng)該充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)狀況，提高稅收籌劃方案的科學(xué)性，強(qiáng)化所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，不斷提升企業(yè)的所得稅稅收籌劃水平。
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作者：嚴(yán)洪然 單位：聊城市峻德稅務(wù)師事務(wù)所有限公司