環(huán)保企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策問題探討

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摘要：現(xiàn)如今，為了保證人類與自然環(huán)境的和諧共處，我國越來越提倡建設(shè)環(huán)境友好型社會和資源節(jié)約型社會，對于環(huán)保事業(yè)的發(fā)展也愈發(fā)重視。同時，近幾年來，我國高能耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢頭較強，能源資源變得緊致，環(huán)境受到了嚴(yán)重污染，不斷出現(xiàn)生態(tài)破壞事件。在這些問題下，節(jié)能環(huán)保工作迫在眉睫，我國對環(huán)保企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，對于環(huán)境保護(hù)來說有一定意義。為此，本文首先敘述了對我國環(huán)保企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的重要意義。其次，分析了現(xiàn)階段環(huán)保企業(yè)稅收政策存在的問題，以及出現(xiàn)這些問題的原因。最后，為了推動社會的可持續(xù)發(fā)展，提出了環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)舉措。

關(guān)鍵詞：環(huán)保企業(yè)；稅收工作；稅收優(yōu)惠政策

一、國家給予環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要意義

稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展，運用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)的一項靈活措施。環(huán)保產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，可以為社會生產(chǎn)生活提供生態(tài)環(huán)境產(chǎn)品和服務(wù)，促進(jìn)環(huán)保工作的開展。而促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，有利于促進(jìn)綠色技術(shù)的進(jìn)步，加強保護(hù)生態(tài)環(huán)境的力度，推動綠色發(fā)展。與此同時，還能拉動相關(guān)的投資與消費，使之成為新的消費點，進(jìn)而推進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。此外，實施這項優(yōu)惠政策，與我國戰(zhàn)略方針和稅收優(yōu)惠原則相符合，能夠充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿功能作用，并促進(jìn)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境等。

二、環(huán)保企業(yè)稅收政策存在的問題

（一）缺少統(tǒng)籌考慮，沒有針對性制定方案一方面，環(huán)保企業(yè)雖然在稅收政策方面享受國家的稅收政策優(yōu)惠，但由于稅收優(yōu)惠政策，缺乏統(tǒng)籌考慮，使得不能完全地適用于環(huán)保企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，環(huán)保企業(yè)只能在稅收優(yōu)惠政策中，尋找到零星的可以適用的稅種法規(guī)，并且這些法規(guī)的針對性不強，適用的范圍并不明確，導(dǎo)致環(huán)保企業(yè)可以獲得的稅收優(yōu)惠并不大。另一方面，稅收政策缺乏針對性的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。對于不同的環(huán)保企業(yè)，可以抵扣的稅收項目并沒有針對性的合理制定。對于大型環(huán)保企業(yè)的優(yōu)惠力度較大，但后期稅收優(yōu)惠支持明顯不足，并且對于中小型環(huán)保企業(yè)來說，達(dá)不到減免稅收的標(biāo)準(zhǔn)，享受不到稅收的優(yōu)惠政策。由此可以看出，我國的環(huán)保稅收政策，由于缺乏統(tǒng)籌考慮，目前并不能為環(huán)保企業(yè)提供良好的支持，需要加以完善。

（二）部分政策不完善，很難發(fā)揮激勵作用從目前來看，我國的環(huán)保稅收優(yōu)惠政策還存在一些不足，缺乏對于環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新的大力支持，因此，我國在環(huán)保領(lǐng)域上的創(chuàng)新，目前仍處于缺位狀態(tài)，大部分的環(huán)保企業(yè)仍選擇進(jìn)口設(shè)備以及進(jìn)口技術(shù)的引進(jìn)。由于稅收優(yōu)惠政策，所規(guī)定的基本減免基數(shù)較大，但我國大型的環(huán)保企業(yè)并不多，多數(shù)都為中小型企業(yè)，這就導(dǎo)致可以享受環(huán)保稅收優(yōu)惠的企業(yè)較少，而小型環(huán)保企業(yè)，因為得不到稅收優(yōu)惠政策的支持，開展自主創(chuàng)新研發(fā)的較少。綜上，由于我國環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的支持力度以及所包含的覆蓋面較少，并不能激勵環(huán)保企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)。

（三）政策優(yōu)惠力度尚顯不夠目前，我國的環(huán)保企業(yè)多為中小型企業(yè)，但我國的環(huán)保稅收優(yōu)惠政策多適用于大型環(huán)保企業(yè)。我國環(huán)保事業(yè)開展較晚，因此大型環(huán)保企業(yè)較少，而新型投入的中小型企業(yè)較多，中小型企業(yè)并不能引進(jìn)大型的進(jìn)口設(shè)備，多數(shù)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)開發(fā)相關(guān)的環(huán)保設(shè)備或者成為進(jìn)口環(huán)保設(shè)備的商，這些企業(yè)的盈利水平，有些并不能達(dá)到稅收優(yōu)惠政策的要求，進(jìn)行的前期投入并沒有辦法通過稅收優(yōu)惠政策獲得支持，使得我國許多環(huán)保企業(yè)，在較長的時間內(nèi)，無法獲得盈利，甚至有一些企業(yè)不能夠在可持續(xù)性經(jīng)營。

（四）缺乏政策評估優(yōu)化機制，稅收優(yōu)惠政策評估方法體系并不科學(xué)一方面，我國環(huán)保是受優(yōu)惠政策，并沒有全面的評估機制，并且稅收優(yōu)惠政策的制定，并沒有根據(jù)我國環(huán)保企業(yè)的實際情況而進(jìn)行調(diào)整，讓我國的稅收優(yōu)惠政策，可以對環(huán)保企業(yè)產(chǎn)生的支持較弱。評估機制的缺乏，讓許多以權(quán)謀私的稅收工作人員，幫助企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)造假，騙取稅收優(yōu)惠，而那些真正需要稅收政策優(yōu)惠支持的企業(yè)，卻不能真正地獲得稅收優(yōu)惠政策的支持。另一方面，目前，我國的稅收優(yōu)惠政策評估方法體系并不科學(xué)，不能考察環(huán)保企業(yè)引進(jìn)環(huán)保設(shè)備或者進(jìn)行自主研發(fā)后，對于企業(yè)效率以及環(huán)保事業(yè)是否有了顯著性的提高。

三、環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)舉措

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計，建立完善的政策體系目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們思想的提升，我國的企業(yè)開始注重由粗放型企業(yè)向著環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，可以推動環(huán)保型企業(yè)的發(fā)展，從而推動我國的環(huán)保事業(yè)進(jìn)程，同時也形成我國獨有的環(huán)保體系以及環(huán)保專利等，讓世界人們看到中國的大國擔(dān)當(dāng)。我國目前環(huán)保型企業(yè)多為中小型企業(yè)以及一些需要向著環(huán)保轉(zhuǎn)型的企業(yè)，我國的環(huán)保稅收優(yōu)惠政策要根據(jù)這一具體國情進(jìn)行制定，要在政策中抓住這些企業(yè)的發(fā)展特點以及經(jīng)營中的實際需求，進(jìn)而鼓勵環(huán)保企業(yè)開展創(chuàng)新性研發(fā)，越做越強最終成為我國的環(huán)保品牌。我國的環(huán)保企業(yè)能夠在世界上，有一定的影響力，逐漸擺脫我國環(huán)保依賴于進(jìn)口的現(xiàn)狀。我國環(huán)保企業(yè)的壯大，對于我國的生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及環(huán)境治理，有至關(guān)重要的作用，可以推動我國把環(huán)保事業(yè)加入的生態(tài)文明建設(shè)。綜上我國環(huán)保稅收優(yōu)惠政策制定，要根據(jù)我國環(huán)保企業(yè)的特點以及我國環(huán)保事業(yè)的現(xiàn)狀，制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵環(huán)保政策大力發(fā)展科研活動進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，更加積極地向著環(huán)保型轉(zhuǎn)行，從而帶動人們的生活向著環(huán)保的方向發(fā)展，全面推動我國環(huán)保事業(yè)向著高質(zhì)量的方向發(fā)展。

（二）完善規(guī)章制度，補齊優(yōu)惠政策短板1.專項資金為了促進(jìn)我國環(huán)保企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新性研發(fā)，可以在稅收優(yōu)惠政策中加入科研成果，轉(zhuǎn)化為稅收優(yōu)惠的相關(guān)條款，以此來激勵企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，打造屬于自己的環(huán)保品牌。與此同時，可以在稅收優(yōu)惠政策中加入，保持企業(yè)每年可以提取多少專項資金，用來進(jìn)行技術(shù)的研發(fā)以及設(shè)備的折舊換新等，提升綠色環(huán)保技術(shù)水平。2.加速折舊許多環(huán)保設(shè)備，允許環(huán)保企業(yè)進(jìn)行加速折舊，鼓勵企業(yè)進(jìn)行環(huán)保設(shè)備的更新?lián)Q代以及不斷的自主研發(fā)，從而減少企業(yè)的成本壓力，但對于可以加速折舊的設(shè)備，要予以明確的規(guī)定，比如，治污設(shè)備、需要經(jīng)常更換的材料等，防止一些企業(yè)運用加速折舊政治，騙取稅收政策優(yōu)惠。便對企業(yè)再投資的設(shè)備，給予相應(yīng)的退稅政策，但要規(guī)定退稅的金額要用于環(huán)保設(shè)備的后續(xù)運轉(zhuǎn)，?？顚Ｓ貌⒁蛯徲嫴块T達(dá)成一致，形成相關(guān)的條款，在企業(yè)經(jīng)營查賬的過程中，要注重退稅資金的流向。3.調(diào)整稅收優(yōu)惠政策適用條件對于優(yōu)惠政策的調(diào)整，一方面要根據(jù)我國環(huán)保企業(yè)的實際情況，政策的內(nèi)容要有針對性，目前，我國的環(huán)保企業(yè)當(dāng)中，中小型企業(yè)較多，因此，政策內(nèi)容中有關(guān)于中小企業(yè)的內(nèi)容要增加，對于已經(jīng)有一定基礎(chǔ)的環(huán)保企業(yè)，鼓勵其進(jìn)行自處技術(shù)研發(fā)，形成核心競爭優(yōu)勢。并將處理難度較大的廢棄物以及其他可回收的資源納入稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)資源的可回收利用。

四、加大優(yōu)惠力度，切實發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

（一）適當(dāng)降低增值稅對于環(huán)保企業(yè)的增值稅應(yīng)該進(jìn)行降低，并且明確退稅的時間限制，最好能夠做到及時的征稅退稅，這樣可以促進(jìn)我國的環(huán)保企業(yè)大力推行環(huán)保事業(yè)，并且持續(xù)地進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)。在增值稅的降低上要明確可以降低的項目，尤其是針對較難處理的環(huán)保項目，比如污水、垃圾、被污染環(huán)境的治理等。

（二）所得稅對于所得稅的扣除，應(yīng)該根據(jù)我國環(huán)保企業(yè)的具體實際情況，來制定相關(guān)的免稅和減稅的期限。對于重點的環(huán)保研究項目可以根據(jù)項目的進(jìn)展情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)难悠?，并對其設(shè)備發(fā)生的研發(fā)費用，增加可以抵扣的百分比，讓企業(yè)可以有更多的資金去研究更好的技術(shù)。

（三）土地使用稅和房產(chǎn)稅對環(huán)保企業(yè)的土地使用稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行減免，尤其是對于向環(huán)保型轉(zhuǎn)型的企業(yè)，對于其安裝環(huán)保設(shè)備的廠房進(jìn)行相關(guān)的減免，但減免后要對其利用效率和使用情況進(jìn)行定期的檢查，防止騙稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。比如針對安裝污水處置設(shè)備的造紙廠，可以進(jìn)行土地使用稅和房產(chǎn)稅的一定數(shù)額減免。

（四）強化執(zhí)行力度，保障政策實施的良好效果1.優(yōu)稅目錄的修訂我國的稅收優(yōu)惠目錄要根據(jù)時代的發(fā)展進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，目的在于明確稅收優(yōu)惠的范圍。不僅可以方便環(huán)保企業(yè)進(jìn)行稅收抵扣，也可以利于當(dāng)?shù)卣嗅槍π缘膶τ谀夸浬系捻椖?，開展相關(guān)的政策扶持工作，為環(huán)保企業(yè)提供重要支撐。2.建立動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評估與管理機制建立動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評估與管理機制，可以讓政府部門更好地為企業(yè)服務(wù)，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的實際情況以及市場經(jīng)濟(jì)的整體變化進(jìn)行調(diào)整。政府部門要進(jìn)行相互之間的協(xié)調(diào)配合，推進(jìn)稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策，可以真正地幫助到需要幫助的環(huán)保企業(yè)，并要定期地對稅收優(yōu)惠政策的環(huán)保企業(yè)要定期地進(jìn)行相關(guān)的評估，對于評估結(jié)果優(yōu)良的企業(yè)，可以根據(jù)其實際業(yè)務(wù)情況增加稅收優(yōu)惠額度，對于評估結(jié)果不及格的企業(yè)，針對其申請的優(yōu)惠政策要予以調(diào)整或者取消，防止國家財產(chǎn)的流失。3.提升稅務(wù)部門服務(wù)能力與效率許多環(huán)保企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策并不明確，因此我國的稅收服務(wù)部門，在日常辦公工作的基礎(chǔ)上，要增強對于稅收優(yōu)惠政策的宣傳，可以制定相關(guān)的操作手冊。在辦公效率上也要進(jìn)一步提高，要從有紙化業(yè)務(wù)向著現(xiàn)代化的無紙化網(wǎng)絡(luò)辦公室轉(zhuǎn)化，為進(jìn)一步增強稅收部門工作的透明化，同時也方便開展稅收優(yōu)惠政策的宣傳與指導(dǎo)工作。

五、結(jié)語

近幾年來，我國高能耗產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，環(huán)境污染情況加劇，各種生態(tài)破壞問題層出不窮，對自然環(huán)境產(chǎn)生了很大影響，節(jié)能環(huán)保便顯得愈發(fā)重要。環(huán)保企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，能夠促進(jìn)環(huán)保工作的有效開展，為人類社會與自然環(huán)境的和諧共處發(fā)揮積極意義。而對其實施稅收優(yōu)惠政策，能夠很好地促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的快速發(fā)展。但是從目前來看，在稅收政策方面還存在一些問題，其中包含了缺少統(tǒng)籌考慮、部分政策不完善、政策優(yōu)惠力度有待于提升等，對于環(huán)保企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定影響。為此，需要進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計，建立完善的政策體系，保證我國環(huán)保事業(yè)的健康發(fā)展。同時，還要完善相關(guān)的規(guī)章制度，并加大優(yōu)惠力度，切實發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。此外，要提高執(zhí)行力度確保相關(guān)政策制度可以有效事實，真正為環(huán)保事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用，促進(jìn)環(huán)境友好型社會的建設(shè)與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：趙加一 單位：中材國際環(huán)境工程（北京）有限公司