新形勢(shì)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新探討

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摘要：從我國(guó)的國(guó)家體制上來看，我國(guó)屬于中國(guó)特色社會(huì)主義制度，國(guó)家的治理能力比較強(qiáng)，在關(guān)鍵性的領(lǐng)域有著很強(qiáng)的把控力。而財(cái)政稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要方式，也是國(guó)家進(jìn)行整體經(jīng)濟(jì)部署以及建設(shè)的重要資金保障。在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中，通過對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行調(diào)整改革，能夠?qū)崿F(xiàn)在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段下對(duì)資源的優(yōu)化配置，保證收入分配的科學(xué)性合理性，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。在新形勢(shì)下，中國(guó)以及世界都面臨著百年未有之大變局，是中華民族崛起的關(guān)鍵時(shí)期，在這個(gè)階段需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體形勢(shì)，對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行不斷的優(yōu)化和調(diào)整，促進(jìn)國(guó)家的宏觀調(diào)控，充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的潛力與活力，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，不斷提高人民的生活水平，這是新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的重要目標(biāo)與任務(wù)。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新

無論是在社會(huì)主義國(guó)家，還是資本主義國(guó)家，稅收都對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的意義，是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)重要的資金來源之一?？陀^來說，我國(guó)屬于稅收比較高的國(guó)家，這是由社會(huì)主義體制制度決定的，因?yàn)橹挥性谏鐣?huì)主義制度下，才能集中力量辦大事，真正的將財(cái)政稅收收入，造福于人民，因此稅收收入對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制具有重要的意義。財(cái)政稅收體制并不是一成不變，需要根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)靈活的進(jìn)行調(diào)整，才能維持市場(chǎng)的穩(wěn)定以及國(guó)家的繁榮。在新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)國(guó)際的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)都出現(xiàn)了很大的變化，一方面國(guó)內(nèi)正在大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，另一方面在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，出現(xiàn)了一股逆全球化的潮流，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)造成了沖擊，中國(guó)經(jīng)濟(jì)也受到了一定的影響。在此發(fā)展形勢(shì)下對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革，并對(duì)體制進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新已經(jīng)勢(shì)在必行。

一、財(cái)政稅收體制改革過程中存在的問題

1.稅收體制結(jié)構(gòu)的完善性不足稅收是政府進(jìn)行宏觀調(diào)整，以及進(jìn)行日常管理工作的重要資金保障，也是保證執(zhí)政有效性的重要基礎(chǔ)，而稅收體制改革就是進(jìn)一步發(fā)揮稅收在宏觀調(diào)控中的作用，穩(wěn)定國(guó)家的資金來源?？傮w上來說，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，但是在新形勢(shì)下，受國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，市場(chǎng)的不確定性因素增加，這是稅收體制改革中需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)因素，也是需要解決的問題，從財(cái)政收入的構(gòu)成上來看，財(cái)政稅收收入的資金占比存在不平衡的問題，這就導(dǎo)致了財(cái)政稅收體制改革與稅務(wù)管理出現(xiàn)了組成結(jié)構(gòu)上問題。過去幾十年，我國(guó)在很大層度上以杠桿撬動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新形勢(shì)下，想要解決財(cái)政稅收體制中存在的問題，比較有效的方式就是進(jìn)行杠杠性調(diào)節(jié)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中一些不平衡不合理的地方進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。在這個(gè)過程中，需要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)財(cái)政稅收的比例進(jìn)行調(diào)整。從目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)上來看，以往的財(cái)政稅收體制體現(xiàn)了一定的滯后性，反映在稅收體制上就是財(cái)政管理環(huán)節(jié)與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的差距。從當(dāng)前的財(cái)政稅收體制實(shí)施的效果上來看，財(cái)政稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面的功能變差，另外由于與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)，因此相關(guān)的法規(guī)也出現(xiàn)了相應(yīng)的情況，在特定情況下，出現(xiàn)了重復(fù)收稅的問題。

2.財(cái)政稅收體制改革在新形勢(shì)下存在局限性健全財(cái)政稅收機(jī)制，是保證財(cái)政稅收體制改革發(fā)揮作用前提，也是改革的重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的變化，當(dāng)前的財(cái)政稅收體制暴露出了很大的局限性，主要是當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了很多不確定性因素，也出現(xiàn)了很多的新經(jīng)濟(jì)模式，因此導(dǎo)致稅收機(jī)制的全面性不足，財(cái)政稅收無法適應(yīng)新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，這也導(dǎo)致了在財(cái)政稅后體制改革的過程中出現(xiàn)了很多結(jié)構(gòu)性的問題。目前來看，財(cái)政稅收在發(fā)揮收入分配功能時(shí)，集中性比較強(qiáng)，同時(shí)也存在集中向上的發(fā)展趨勢(shì)。這在一定程度上給財(cái)政稅收制度落實(shí)帶來了一定的困難，最終導(dǎo)致財(cái)政稅收體制收入分配調(diào)節(jié)功能的下降，也引發(fā)了財(cái)政力量向不平衡的方式發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)的種類也在增加，在這個(gè)過程中合理的劃分稅種十分的重要，但是從現(xiàn)實(shí)的情況上來看，很多稅種得不到合理的劃分，而這些稅種往往與環(huán)境資源有很大的相關(guān)性，這其中有很多稅種都沒有納入到財(cái)政稅收的范圍內(nèi)，導(dǎo)致財(cái)政稅收政策的整體性受到了很大的影響。國(guó)有資產(chǎn)收入以及資源性的收入，在財(cái)政稅收的收入之外，因此這些收入往往不被納入到財(cái)政收入的管理范圍內(nèi)，這在很大程度上對(duì)稅收管理工作造成了影響，也導(dǎo)致了政策的穩(wěn)定性，一貫性遭到了破壞。

二、財(cái)政稅收體制改革在新形勢(shì)下的創(chuàng)新策略

1.建設(shè)分級(jí)化的財(cái)政稅收體制從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)上來看，財(cái)政稅收體制需要具備權(quán)責(zé)分明的特點(diǎn)，才能保證財(cái)政稅收體制的科學(xué)性。在對(duì)財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，需要全面的考慮，我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，以及未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，保證體制的創(chuàng)新具有充分的合理性以及前瞻性。針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)不確定性因素增加，需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅收制度的調(diào)控能力，保證市場(chǎng)健康有序的發(fā)展，在政府事務(wù)統(tǒng)籌以及各個(gè)機(jī)構(gòu)部門的工作中，需要充分的滲透財(cái)政制度的管理作用，保證稅收結(jié)構(gòu)平衡，促進(jìn)財(cái)政支出與收入的平衡，在對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革的過程中，對(duì)各級(jí)政府權(quán)力的劃分是改革的重點(diǎn)。政府各個(gè)層級(jí)的權(quán)力事關(guān)財(cái)政稅收的合理性，首先需要對(duì)政府的層級(jí)進(jìn)行劃分，同時(shí)對(duì)財(cái)政稅收的管理范圍以及征收范圍進(jìn)行明確，相關(guān)政策的制定需要具有一定的靈活性，以地區(qū)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，來安排稅收政策，同時(shí)需要保證相關(guān)的政策具有統(tǒng)一性，與國(guó)家的基本方相符合，一方面是要對(duì)地方的財(cái)政稅收進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，另一方面是對(duì)財(cái)政稅收的權(quán)利進(jìn)行明確，建立起權(quán)責(zé)統(tǒng)一，符合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況的財(cái)政稅收政策。

2.不斷增強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的合理性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系的建立需要考慮到多方面的因素，首先就是要考慮到地區(qū)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，對(duì)相關(guān)的體系進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系的不斷完善，增強(qiáng)其合理性，在財(cái)政支付轉(zhuǎn)移的過程中，還需要加強(qiáng)對(duì)行政流程的監(jiān)管，保證相關(guān)政策實(shí)施的力度，還需要對(duì)返稅體制進(jìn)行有效的創(chuàng)新，保證返稅政策能夠真正的照顧到，需要重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，以及需要扶持的個(gè)人以及集體。這就需要對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行深入的研究，理清目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下的各種經(jīng)營(yíng)模式，根據(jù)實(shí)際的市場(chǎng)情況，來進(jìn)行相關(guān)政策的制定，尤其是要對(duì)返稅制度適用的條件進(jìn)行進(jìn)一步的明確，并對(duì)相關(guān)的政策進(jìn)行反復(fù)的研究論證，保證財(cái)政返稅制度能夠真正的發(fā)揮出作用，另外還需要對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的各方面來源的進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)其中具有的不合理的轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行有效的調(diào)整，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付的合理性，以及規(guī)范性。

3.對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行完善在財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的過程中，對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行完善是重要的改革內(nèi)容，預(yù)算管理體制關(guān)系到財(cái)政支出的合理性，以及能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政資源的有效利用，因此需要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行不斷的完善，將預(yù)算管理工作與當(dāng)前的財(cái)政管理工作相結(jié)合，充分的發(fā)揮出優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的作用，預(yù)算編制工作與預(yù)算執(zhí)行工作有著一定的差異，但是在實(shí)際的工作中常?；鞛橐徽劊虼诵枰M(jìn)一步對(duì)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行劃分，所有指定以及體系的建立都需要基于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，這是保證體制機(jī)制科學(xué)性的前提，也是保證相關(guān)的政策具有可實(shí)施性，能夠有效落實(shí)的前提，因此相關(guān)政策的制定以及相關(guān)體制的完善，一定要建立在對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)充分研究，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充分研究的基礎(chǔ)上，保證預(yù)算管理體制的科學(xué)性合理性，在預(yù)算管理工作中要進(jìn)行財(cái)政管理工作的滲透，以財(cái)政管理促進(jìn)預(yù)算管理的實(shí)施，同時(shí)以預(yù)算管理保證財(cái)政管理的科學(xué)性，有效性。再對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行完善的過程中，需要對(duì)社會(huì)保障性支出進(jìn)行重點(diǎn)研究和明確，重視社會(huì)保障性的支出，加強(qiáng)社會(huì)保障性支出的資金預(yù)算，促進(jìn)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

4.制定合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)制定合理稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的前提是保證稅負(fù)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性合理性，而稅負(fù)結(jié)構(gòu)的建立需要基于對(duì)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的研究，尤其是要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的走向進(jìn)行明確，從而對(duì)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，使相關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)符合現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，充分的發(fā)揮財(cái)政稅收調(diào)節(jié)收入分配，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，使財(cái)政稅收體制之外的稅收收入可以有針對(duì)性的取消，保證在新的財(cái)政稅收體制的規(guī)范性，科學(xué)性，也有利于財(cái)政數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，一方面有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展，另一方面更加科學(xué)合理的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，能夠降低納稅人的負(fù)擔(dān)，使納稅人有更多的資金投入到社會(huì)的再生產(chǎn)之中，刺激市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定。

5.充分發(fā)揮財(cái)政稅收體制改革對(duì)宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用國(guó)家財(cái)政稅收體制一個(gè)關(guān)鍵作用就是對(duì)宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)的作用。在財(cái)政稅收體制改革中需要充分的發(fā)揮這一作用，通過對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)研，明確當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的問題，發(fā)揮財(cái)政稅收體制穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用，我國(guó)目前正在大力的推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，因此在財(cái)政稅收體制改革的過程中，需要注重對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)的扶植，通過一系列的稅收優(yōu)惠政策，吸引對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域行業(yè)的投資，提升財(cái)政稅收體制對(duì)市場(chǎng)的控制，發(fā)揮財(cái)政稅收體制對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的促進(jìn)作用，提升新形勢(shì)下市場(chǎng)的穩(wěn)定性。

總結(jié)

進(jìn)入新形勢(shì)后，市場(chǎng)的不確定性因素增加，同時(shí)從國(guó)際經(jīng)貿(mào)的發(fā)展形勢(shì)上來看，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)背景下，出現(xiàn)了一股逆全球化的浪潮，讓全球經(jīng)濟(jì)遭到了打擊，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也受到了一定的影響，可以說目前我國(guó)的發(fā)展正處于一個(gè)歷史性的轉(zhuǎn)折點(diǎn)上，是實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的關(guān)鍵時(shí)期，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，以往的財(cái)政稅收體制，展現(xiàn)出了很大的滯后性，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了一定的影響，因此需要根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，保證財(cái)政稅收體制的科學(xué)性合理性，通過財(cái)政稅收體系的不斷完善，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：馮紅娟 單位：安陽(yáng)縣公路管理局