新形勢下個體稅收征管工作探析
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摘要:自改革開放以來中國經(jīng)濟發(fā)展迅猛，而相應的作為我國經(jīng)濟得以快速發(fā)展的重要保障———科學合理的稅收制度尤為重要，本文首先對我國個人所得稅制度的發(fā)展歷程以及優(yōu)點進行了簡述，并對新形勢下個體征收的征管工作中所存在的問題進行了分析，并針對問題的解決論述了綜合所得稅制。
關鍵詞:新形勢;個人所得稅;征管現(xiàn)狀;綜合所得稅制度;稅制改革
引言
國家稅務征收實質(zhì)上就是對個人財產(chǎn)的一種再分配過程。稅制改革是我國新時期財稅體制改革的重點任務之一，在此，個人所得稅改革又是稅制改革中迫在眉睫的重要部分。
1個人所得稅發(fā)展歷程
我國個人稅的征收歷史由來已久，古代時期國家財政就大部分來源于對百姓的稅務征收，這應該是個人稅務征收的雛形。而近代自中華民國便規(guī)定了征收薪酬所得稅等，開始對個體稅的征收進行現(xiàn)代化的變革。為了適應我國改革開放的現(xiàn)代化進程的需要，1980年9月，由全國人大多數(shù)通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，至此，我國個人所得稅制度的現(xiàn)代化雛形得到了確立。到1986年，隨我國經(jīng)濟的不均衡發(fā)展，個人收入因地區(qū)和職業(yè)等的不同具有很大差異，于是我國在個人所得稅征收上基礎上進行了調(diào)節(jié)稅征收。1993年，我國對個人所得稅法制度進行修訂，規(guī)定中國公民和在中國所得的非公民均需依法交稅，從此建立起了內(nèi)外統(tǒng)一的個體稅收制度。隨后，個體稅收制度隨著我國國情的不斷變化發(fā)展而不斷得到改善更新。2009年取消了雙薪制。
2現(xiàn)行個人所得稅制的優(yōu)點
采取分類稅制模式即超額累進稅率和比例稅率相結(jié)合的方式，一方面來說，采取超額累進稅率，有利于縮小社會收入差距，利于化解貧富差距過大而產(chǎn)生的社會矛盾，同時利于實現(xiàn)一定程度上的社會公平。另一方面我國稅制采取兩種方式相結(jié)合的方式又克服了單一采取超額累進稅率所造成的因稅率極高而產(chǎn)生的公民個人的稅務負擔過高的問題，利于安撫高收入階層的心理情緒，一定程度上利于社會穩(wěn)定。在原來的基礎上提高了個人所得稅的起征點并對中低收入階層采取低稅率手段，這一定程度上利于減輕中低收入階層的稅收負擔，利于進一步縮小我國貧富差距，實現(xiàn)社會公平，同時也一定程度上有利于改變我國的階級結(jié)構(gòu)，即由原先的正金字塔形逐步變?yōu)闄E圓形。
3現(xiàn)行過程中出現(xiàn)的問題
任何事物都有其兩面性，雖然我國說個人所的稅征收制度跟著時代發(fā)展而不斷發(fā)生改變，但總體來說變革力度較小，內(nèi)容上也是小修小改，未有什么實質(zhì)性的突破，導致個人所得稅改革進展遲緩，同時也產(chǎn)生了一系列的問題。目前我國采取分類稅制模式，這不僅不利于個稅所具有的調(diào)節(jié)公民收入分配作用的充分發(fā)揮，而且略滯后于國際上較先進的綜合所得稅制等模式。而且毫不客氣的說，這種分類稅制模式只被為數(shù)不多的不發(fā)達的經(jīng)濟體國家或地區(qū)所采取，由于我國個稅制度的明顯落后，我國的個稅制度改革的探討也一直在持續(xù)。但總體來說思路是確定的，即建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。但客觀而言，改革受到的阻力較大，導致迄今為止并無什么實質(zhì)性發(fā)展。雖然隨著新時期社會經(jīng)濟形勢的改變進行了一些調(diào)整，但這也只不過是原本框架內(nèi)進行的局部調(diào)整，并沒有對基本格局進行改變。另外，稅收起征點也難以繼續(xù)往上調(diào)，否則不僅減少了納稅人數(shù)量，同時也難以充分展現(xiàn)個稅的調(diào)節(jié)收入分配的作用。占財政收入比例較小的現(xiàn)實制約了個人所得稅的發(fā)展。因為任何稅種的最基本作用就是進行資金籌集，所以當某稅種所占財政收入的比例較大時，自然各方面就會給予它更多的關注，然后會從多方面影響出發(fā)，不斷對相應的制度進行完善。目前來看，我國國內(nèi)增值稅仍然穩(wěn)居中國第一大稅種的位置，而個人所得稅的比重則與消費稅相差無幾?？傮w來說，個稅尚居于小稅種行列，對財政貢獻值較低，加上本來其征收管理難度大，改革成本高，因此導致進一步的個稅制度改革進程緩慢。改革之路漫漫兮，仍需上下而求索。對此只能說希望國家有意識地偏向一點個稅制度，加大重視力度，盡量加快個稅改革步伐。
4目標方向綜合所得稅制
近些年我國對個稅制的調(diào)整，主要是圍繞不斷提高起征點來進行的，實際上并沒有改變其分類所得稅的本質(zhì)。目前從個稅在財政上較長時間的保持低貢獻值來看，如果不來點實質(zhì)性的變革，那么在此后的一大段時間里個稅這種慘兮兮的狀況將不會有較大的起色。因此，對于個稅改革這個難題來說，應在堅持充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配功能的前提下，同時兼顧其收入功能。這也正是社會各界眾望所歸，和我國個稅發(fā)展的正確航向，由此看來，未來個人所得稅改革方向必定是綜合所得稅制無疑了。但是，要向綜合所得稅制的方向去前行，首先應擺脫習慣性思維，這樣才能產(chǎn)生什么實質(zhì)性的改變。例如以家庭為納稅申報單位，納稅費用扣除細分化，建立與物價指標聯(lián)動的調(diào)節(jié)機制，與經(jīng)濟狀況接軌，提高其靈活度，同時不斷提高政府征管水平，提高人員的工作素質(zhì)等。另外要以建設中國特色社會主義現(xiàn)代化為動力，以全面深化改革為導向，讓利與民，充分突顯它的調(diào)節(jié)收入分配功能，發(fā)揮其促進社會公平正義的作用。5結(jié)語總體來說，個人所得稅制度雖然也在隨著時代而不斷改進，一定程度上發(fā)揮著其積極影響，但是與世界其他國家相比還是較為落后的，與此同時個稅改革還面臨著形形色色的困難，但是改革航向已確定，改革步伐也不容停滯，新一輪財稅體制改革正在進行，“十三五”時期，個人所得稅改革必須邁出實質(zhì)性步伐，推動我國財政制度的現(xiàn)代化發(fā)展。
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作者:王子強 王民 單位:安徽財經(jīng)大學經(jīng)濟學院