科研經費內部審計淺析

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【摘要】目前，隨著我國教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國家對高校科研經費的投入也不斷加大，對于科研經費的監(jiān)管及實際的使用情況成為社會各界備受矚目的關注點?；诖?，科研經費審計工作成為內部審計工作的重要內容。如何最大程度發(fā)揮科研經費使用效率并對其進行有效的監(jiān)管，是內部審計和科研管理部門共同面臨的重要課題。對于高校內部的審計人員來說，長期以來雖在加強財經管理、提高經濟效益方面做了諸多工作，但在科研經費的審計監(jiān)督仍存在些許瑕疵。如何加強高校內部控制、促進科研經費的合理有效使用，應為現階段高校審計工作的重點，本文對高?？蒲薪涃M內部審計問題進行了深入的分析，并對存在的問題給出了相應的解決措施。

【關鍵詞】科研經費；內部審計；監(jiān)督

隨著科技的發(fā)展，近些年高校已然成為科研任務輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計其數，科研經費則是支撐高?？蒲惺聵I(yè)向前發(fā)展的基石。規(guī)范科技經費的管理及使用是提高科研創(chuàng)新成果高質量、高輸出的有效保障，但往往在高校實際的科研經費管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責任分攤問題等，使得高?？蒲薪涃M管理無序，支出無度，數據混亂，種種負面情況引起當下有關部門及監(jiān)管部門的高度關注?；诖爽F狀，加強高?？蒲薪涃M的管理，建立健全的監(jiān)管體系，深化完善內部控制，加大審計監(jiān)察力度等工作勢在必行，務必要做到對發(fā)現的問題高度重視、思路清晰、件件落實、逐一攻破。

一、科研經費內部審計工作存在的主要問題

1.內部審計綜合力量薄弱。一般來講，高校內部審計作用主要是監(jiān)督和服務，而在實際工作時也會承擔紀檢的職能，工作范疇大致為財務收支審計、制度基礎審計、基建投資審計、教學儀器設備審計和內部經濟責任審計等，科研經費審計只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內審人員相對很少且具有科研經費審計經驗的更為稀缺。面對大量的工作，衍生出內審人員無法應對與日俱增的科研經費審計工作的局面。

2.內部審計延遲滯后。以往的科研經費內部審計都相對滯后，屬于“秋后算賬”。內審人員通常都在等科研項目結題后，再根據年初上報的項目預算和實際發(fā)生的賬目進行核查，得出審計數據。這種屬于對已產生項的后續(xù)審計，并沒有對前期的科研經費預算做審核，更缺少在項目執(zhí)行中資金的監(jiān)管環(huán)節(jié)，未能對風險控制及時察覺進而有效把控。這就失去了審計的意義，使內部審計形同虛設，達不到預期的效果，不利于建立科研經費的收支審計評價標準體系。

3.科研經費管理部門與內審部門合力配合欠缺。高?？蒲薪涃M通常是多部門（科研、財務、資產、審計）聯合管理，而高?，F行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責不連貫，沒有綜合統(tǒng)籌和相互協作。例如，科研部門只負責審查科研項目立項、項目進度報告、結轉和結題；財務部門只負責報銷票據的核對；資產部門只負責科研經費所需物資的購置；內審部門則在一系列流程后介入參與。整個流程看似合理，但缺乏對經費從頭至尾的跟蹤核查，沒有發(fā)揮內審部門各環(huán)節(jié)真正的審查監(jiān)督作用。

4.對審計結果不重視，不分析，不總結。部分高校過于看中審計的過程，將審計的各個環(huán)節(jié)規(guī)劃的相當規(guī)范、系統(tǒng)，這方面是很值得推廣。但唯獨忽視審計結果的重要性，對于審計過程中體現出的問題，沒有進行深入的拆解分析，忽略問題的根源，只是表面化、形式化的整改，沒有具體的解決之法，也沒有將整改落到深處。長此以往，就會出現問題反復的現象，違背了內部審計工作“以監(jiān)督促發(fā)展”的目的，影響內部審計工作的執(zhí)行性和權威性。與此同時，部分高校并未對審計結果公開透明化，沒有進行責任追究、處以罰則，這樣不僅縱容了對科研經費花歪心思的人，更是助長其變本加厲的貪腐氣焰，讓更多人效仿。

二、高校科研經費內部審計的解決措施

1.建立內審、外審相互協作的機制，完善體系。當下高校的內部審計能力比較薄弱，為確保內部審計工作的有效實施，可聘請資深的會計師事務所幫助外審，組建業(yè)務水平過硬的精銳科研項目內部審核人員，有效應對科研項目的廣泛性和極強專業(yè)性的特點，融合內外審相互協作、相輔相成的優(yōu)勢。與此同時，對高校目前科研經費管理制度進行優(yōu)化與完善，規(guī)范并細化制度中的相關細則，進一步明確相關管理人員的業(yè)務職責和分工，形成合理有效的科研經費管理責任機制與體系。

2.對科研項目經費進行全程跟進。高校應對科研經費審計過程進行全程的跟進，從制度細則上規(guī)范、歸整內審工作流程，發(fā)現問題及時解決。在科研項目立項初期，審計人員要全面掌握科研經費的始末，將預算進行合理的編制與評估，精準的判定出項目的重要性和可行性，為后續(xù)審計工作做好鋪墊；在科研項目執(zhí)行階段，審計人員需定期對科研項目的收支賬目進行審查，或是進行有規(guī)劃性的跟蹤審計；在科研項目收尾結題時，審計人員根據科研項目的前期預算和實際產生額進行詳細比對，并對審核經費支出的合理性提出有建設性的審計意見。如此才能發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，將審計工作深入到整個科研項目經費收支的全程，大大降低了科研項目經費的投入風險，使高?？蒲薪涃M的使用率更高效。

3.建立健全的科研經費管理信息化平臺。隨著科技發(fā)展，網絡信息化已經深入人們的生產生活中，帶來了高效、精準且儲存安全的福音。高校的發(fā)展也同樣離不開先進的科技手段，對科研項目經費管理而言，更該建立健全科研經費管理信息化系統(tǒng)，將科研項目數據、財務數據等有關資料錄入信息化平臺系統(tǒng)，形成一套包括資產購置、科研管理、審計追蹤以及財務系統(tǒng)在內的完整的科研經費管理信息化平臺。目的是從科研項目立項預算、資金收支、結題結款全過程都得到有效的監(jiān)督管控，從而提高內審在科研項目經費管理中的監(jiān)督職能，構建內部審計與其他科研經費管理部門之間嚴密對接、共同協作的橋梁，并達到完善科研項目過程數據、及相關信息的系統(tǒng)化、規(guī)范化管理的需求。

4.加強對審計結果的重視程度，合理運用。眾所周知，科研經費內部審計是對科研經費管理監(jiān)控的重要途徑。之所以要大力推進整改審計工作的實施，原因在于它是裁定科研經費的使用是否高效、合法的重要手段。所以說，對于審計結果勢必要進行嚴謹的探討和分析并加以運用，以此來增進審計工作的嚴謹性和權威性。對于審計結果從制度上就要明確出現問題的處理方法，并對審計結果公示，督促相關部門和人員限期整改，以使他人引以為戒。更重要的是能夠規(guī)避相關問題再次發(fā)生，減少不必要的人力和經費損失。為積極響應十九屆三中全會提出“構建統(tǒng)一高效審計監(jiān)督體系，實現全覆蓋”的目標，促進高?？蒲泄芾砀咝В阌趯徲嬋藛T對科研經費關注與監(jiān)督，各相關部門應積極配合，使用聯動機制，各盡其責，團結協作，通過建立共享的資源信息化平臺，采取信息互通互用，監(jiān)管嚴密貫通的銜接方式，促進高?？蒲薪涃M合理、透明，發(fā)揮科技研發(fā)的真正效用，讓高校的科研項目共赴世界科技強國的星辰大海。

【參考文獻】

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作者:孫嘉蔚 單位:哈爾濱體育學院