談高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

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【摘要】全球經(jīng)濟(jì)一體化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)腳步的邁進(jìn)共同促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，從合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，高新企業(yè)內(nèi)部建立管理控制體系的需求愈發(fā)強(qiáng)烈。企業(yè)只有基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)構(gòu)建符合高新技術(shù)企業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)的內(nèi)部管理控制體系，才能有效地提高工作效率，降低成本，獲取利潤(rùn)最大化，確保企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系進(jìn)行研究和討論。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理;高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部管理體系

一、高新技術(shù)企業(yè)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)面臨的籌集資金風(fēng)險(xiǎn)。高新企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，企業(yè)技術(shù)發(fā)展亟需籌集資金投入，但因企業(yè)自身資產(chǎn)的無(wú)形性和未來(lái)收益的不確定性，導(dǎo)致商業(yè)銀行貸款金額有限。又受到環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)壓力影響，商業(yè)貸款的還款模式(本息歸還制度)也在一定程度加大了籌集資金決策的難度，亦會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)。隨著技術(shù)開(kāi)發(fā)的過(guò)程，企業(yè)會(huì)在不同的時(shí)期進(jìn)行不斷地資金吸入以扶持項(xiàng)目的順利研發(fā)。高新技術(shù)在投入研究開(kāi)發(fā)的前、中、后期諸多環(huán)節(jié)中均存在一定的復(fù)雜性和多變形，這就存在一定的技術(shù)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)投資的資金成本過(guò)高，但因科技項(xiàng)目轉(zhuǎn)化過(guò)程緩慢，回籠資金緩慢使得資金鏈中出現(xiàn)缺口，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)基于高新企業(yè)項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)，項(xiàng)目不同階段的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)存在風(fēng)險(xiǎn)難識(shí)別、評(píng)估和考核存在困難，也加劇了投資風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)面臨的產(chǎn)品投入風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)環(huán)境需求決定了高新企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的存活風(fēng)險(xiǎn)值，高新企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中主要依賴于對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的判斷，產(chǎn)品能否獲得有效充分流通，只有產(chǎn)品市場(chǎng)化后才能評(píng)估項(xiàng)目投入資金的回籠和盈利能力。若高新企業(yè)產(chǎn)品占住市場(chǎng)份額，那企業(yè)的利潤(rùn)賺取會(huì)更加便利，運(yùn)營(yíng)投資都將獲得便利條件;反之，則將出現(xiàn)資金斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除了市場(chǎng)環(huán)境的客觀因素影響之外，高新企業(yè)制定的產(chǎn)品包裝、銷售策劃和營(yíng)銷模式也會(huì)影響到商品投入產(chǎn)業(yè)鏈的布局情況，一定的設(shè)計(jì)和市場(chǎng)時(shí)機(jī)，也加劇產(chǎn)品投入風(fēng)險(xiǎn)。

二、構(gòu)建高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系

以“三星”手機(jī)的核心競(jìng)爭(zhēng)力為案例分析。三星有別于其他手機(jī)廠商，它具備自己的手機(jī)工廠、零件配件生產(chǎn)線，同時(shí)還向其他手機(jī)廠商提供手機(jī)屏幕、閃充芯片等，可謂是電子市場(chǎng)的高新科技企業(yè)。三星一直在手機(jī)市場(chǎng)上與蘋果公司競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)老大的地位，憑借專利版權(quán)不斷推陳出新，在生產(chǎn)線上投資了大量的財(cái)力、人力，但因產(chǎn)品開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，增加投資成本，商品上市不久就出現(xiàn)了召回糾紛等導(dǎo)致資金無(wú)法按照預(yù)期回籠，造成資金斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。根據(jù)三星集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2019年度的第一季度三星利潤(rùn)54億美元，銷售達(dá)到453億美元，對(duì)比去年同期銷售下降了13.5%;2019年第二季度三星利潤(rùn)39億美元，銷售只達(dá)到389億美元，銷售仍呈下降趨勢(shì)，第三季度銷售利潤(rùn)對(duì)比去年同期下滑超過(guò)56%。直至2019年末，三星手機(jī)電子產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)份額的占比僅剩下0.8%。目前三星內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀集中出現(xiàn)在財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品投資風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算管理管理漏洞方面。

(一)財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。三星的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，資金流失嚴(yán)重，企業(yè)過(guò)度負(fù)債的消息不脛而走，各大與之往來(lái)的銀行紛紛要求韓國(guó)三星集團(tuán)做出解釋，此時(shí)三星公司面臨財(cái)務(wù)籌資的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)產(chǎn)品投資風(fēng)險(xiǎn)。受市場(chǎng)外界因素的影響，目前國(guó)內(nèi)最占據(jù)市場(chǎng)份額的主打潮流移動(dòng)設(shè)備品牌是OPPO和VIVO，分別從2016年的8.6%、7.3%，增長(zhǎng)至2019年12月的16.2%和14.6%。產(chǎn)品形態(tài)和外觀設(shè)計(jì)的功能突出性成為引領(lǐng)市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而三星在追逐內(nèi)置化芯片硬件實(shí)力的開(kāi)發(fā)預(yù)算投資過(guò)高，技術(shù)缺乏創(chuàng)新、產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)時(shí)間周期過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)了上市時(shí)期等影響三星不斷失去市場(chǎng)份額。據(jù)投資公司分析表示，三星新旗艦智能手機(jī)Galaxy系列在三星電信業(yè)務(wù)的表現(xiàn)未達(dá)到財(cái)務(wù)銷售目標(biāo)。三星近些年遇到的產(chǎn)品召回門事件糾紛，消費(fèi)者對(duì)三星失去信心，使得企業(yè)面臨產(chǎn)品投資風(fēng)險(xiǎn)。

(三)預(yù)算管理管理漏洞。近日，三星為了擊敗因特爾公司，將在2030年之前加大對(duì)半導(dǎo)體業(yè)務(wù)增加1160億美元的投資;三星電信業(yè)務(wù)的銷量不理想狀態(tài)導(dǎo)致利潤(rùn)率總體下降1.1%，三星公司不得不出售更多的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)技術(shù)專利以幫助公司度過(guò)危機(jī)，三星將成立不久的屏幕新項(xiàng)目屏幕研發(fā)也出售相讓，以上三星集團(tuán)的一些決策凸顯了預(yù)算制度建立不完善帶來(lái)的財(cái)務(wù)隱患和風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)在是給企業(yè)高層管理人員敲醒了預(yù)算制度建立的警鐘，應(yīng)加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。

三、高新技術(shù)企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理的建議

(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范思想重視。無(wú)論高新企業(yè)還是傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控體系都離不開(kāi)人員管理，所以人員管理時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范思想重視程度和對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重后果的認(rèn)識(shí)度會(huì)影響到管控體系的實(shí)施效果。糾正人員思想認(rèn)識(shí)的偏差，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的全面意識(shí)，可以幫助內(nèi)控管理措施的開(kāi)展。提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)可以帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)發(fā)展水平上升程度，同時(shí)構(gòu)建人才梯隊(duì)和獎(jiǎng)懲激勵(lì)方案，激發(fā)更有潛力的員工，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來(lái)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)則也是人才的競(jìng)爭(zhēng)，完善人才管理為企業(yè)將來(lái)發(fā)展做到人力保障。三星集團(tuán)在面對(duì)變化迅速的手機(jī)市場(chǎng)行業(yè)時(shí)，產(chǎn)品在研發(fā)階段就應(yīng)該考慮市場(chǎng)的融入度和消費(fèi)者的偏好，做好研發(fā)產(chǎn)品的戰(zhàn)略及時(shí)調(diào)整成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于投放市場(chǎng)失敗后所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要抓住中國(guó)消費(fèi)者的喜好變化和潮流趨勢(shì)，做好正確的決策，同時(shí)避免研發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)投放風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。高新企業(yè)順利發(fā)展的前提要盡可能地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，明確風(fēng)險(xiǎn)容忍程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好，從而完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，規(guī)劃戰(zhàn)略決策。高新企業(yè)相對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)起步較晚，需要多結(jié)合成熟企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定與自身企業(yè)實(shí)際相符合的預(yù)警制度。結(jié)合內(nèi)部管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行細(xì)分類，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的種類和程度大小，分別運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、規(guī)避的方法提前制定預(yù)警方案，能夠第一時(shí)間調(diào)控應(yīng)對(duì)。三星企業(yè)在內(nèi)部技術(shù)研發(fā)計(jì)劃方案中應(yīng)將預(yù)算制度強(qiáng)化實(shí)施，不經(jīng)得批復(fù)的預(yù)算不可以直接開(kāi)展項(xiàng)目研發(fā)拓展，需要追加預(yù)算投資的報(bào)告應(yīng)充分補(bǔ)充說(shuō)明并做好市場(chǎng)調(diào)研，經(jīng)過(guò)高層討論后的方案簽字后才可以執(zhí)行。

(三)全面預(yù)算管理信息化重塑。隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息科技的爆發(fā)，利用大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的新技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息管理，建立信息化管理平臺(tái)，搭建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)網(wǎng)站，完善數(shù)據(jù)工作的上傳更新，做到資源共享性的同時(shí)對(duì)高新企業(yè)技術(shù)的發(fā)展和人員做好實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估。通過(guò)技術(shù)分析做好預(yù)算預(yù)估合理分配，合理管控收支財(cái)務(wù)報(bào)表，深入現(xiàn)金流追蹤，使得財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況更加透明可控，對(duì)于預(yù)算的差異情況能夠做到及時(shí)分析并做好對(duì)應(yīng)策略，控制成本的前提下確保利潤(rùn)收益。三星集團(tuán)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)成立預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)授以實(shí)權(quán)實(shí)責(zé)，根據(jù)各部門提交上來(lái)的執(zhí)行匯報(bào)結(jié)果進(jìn)行分析，考察技術(shù)研發(fā)評(píng)估可執(zhí)行性;若出現(xiàn)部門追加預(yù)算情況必須二次確認(rèn)提出處理意見(jiàn)后，下發(fā)給到相關(guān)部門進(jìn)行處理核對(duì)。再重新提交上來(lái)的修訂方案上，正式交于上級(jí)審批，通過(guò)審批后才可以簽字落實(shí)。

(四)完善內(nèi)控制度并做到有效監(jiān)督。一是企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)運(yùn)行的內(nèi)控體系基礎(chǔ)上查找機(jī)會(huì)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的重新制定、完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范細(xì)則更加細(xì)分具體化?，F(xiàn)階段，高新企業(yè)內(nèi)控制度需要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配，重新完善內(nèi)控制度可以有效地幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。二是為保障風(fēng)險(xiǎn)管理效果實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督部門的作用發(fā)揮，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，主抓財(cái)務(wù)審計(jì)和咨詢相關(guān)問(wèn)題，按階段整理關(guān)鍵性問(wèn)題點(diǎn)做到動(dòng)態(tài)化追蹤和披露，從而確保有效監(jiān)督成為風(fēng)險(xiǎn)管控的一道屏障。

(五)提供自主研發(fā)高新技術(shù)能力。一般而言，高新技術(shù)轉(zhuǎn)化過(guò)程受到很多外界客觀因素的影響，成本風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)時(shí)效性是影響收益達(dá)不到目標(biāo)的重要因素。提高高新技術(shù)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力就是加強(qiáng)自主研發(fā)能力，以創(chuàng)新自主研發(fā)成果領(lǐng)導(dǎo)市場(chǎng)變革，穩(wěn)定企業(yè)地位，決定企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。若想要企業(yè)在市場(chǎng)占有更多的市場(chǎng)份額，就必須不斷提高開(kāi)發(fā)新技術(shù)的能力，對(duì)創(chuàng)新性的科研項(xiàng)目注入投資和新鮮的血液，加注生命力的新興企業(yè)才更具有鮮活性。三星集團(tuán)為提高運(yùn)作效率達(dá)到運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)控管理核心競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)品調(diào)整以提高企業(yè)新形象，另辟新市場(chǎng)，三星手機(jī)是一個(gè)多元化全局性產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，通過(guò)內(nèi)控體系的控制管理和創(chuàng)新，將在中國(guó)高端電子市場(chǎng)迎頭沖上。公開(kāi)數(shù)據(jù)表明:三星撤出市場(chǎng)戰(zhàn)略并沒(méi)有影響到企業(yè)整體的盈利表現(xiàn)，它從一個(gè)加工勞動(dòng)力為主的工廠向高端制造也慢慢轉(zhuǎn)型，這意味著三星企業(yè)不斷地從內(nèi)部增加自己的競(jìng)爭(zhēng)力。

(六)開(kāi)展多渠道籌資資源。為更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)待籌資的對(duì)象、籌資方式和規(guī)模作出正確決策判斷，保證資本使用率靈活的同時(shí)，將籌資資本管理在一個(gè)可控范圍內(nèi)。通過(guò)開(kāi)展多渠道籌資資源，動(dòng)員各部門聯(lián)合將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散化，將企業(yè)獲益集中化，才能最大程度地做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)待籌集資產(chǎn)運(yùn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理，提升運(yùn)行效率穩(wěn)步進(jìn)行，為后續(xù)創(chuàng)新投資活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。隨著手機(jī)市場(chǎng)的飽和，目前三星已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行內(nèi)部管理制定對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)管理策略，三星在中國(guó)各城市市場(chǎng)退出，同時(shí)關(guān)閉了中國(guó)的零件制作加工工廠，表面看很像從中國(guó)市場(chǎng)退出，但其實(shí)這是三星公司在全新局勢(shì)下根據(jù)自身企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的全面布局新策略。

四、結(jié)語(yǔ)

高新企業(yè)若要與時(shí)俱進(jìn)穩(wěn)步發(fā)展，必須能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)部管理體系相結(jié)合的有效方法，達(dá)到最大化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)生命周期的結(jié)束。因此，提高規(guī)避和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段就是要運(yùn)用完善后的內(nèi)控管理體系，幫助企業(yè)能夠更長(zhǎng)久的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：裴麗潔 單位：忻州師范學(xué)院講師