公司戰(zhàn)略下的高新技術(shù)稅務(wù)籌劃

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，高新技術(shù)已經(jīng)成為帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一動(dòng)力，但我國(guó)企業(yè)面臨著復(fù)雜的國(guó)內(nèi)環(huán)境，需要結(jié)合相關(guān)的稅務(wù)政策來進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以此來提升企業(yè)在稅務(wù)上面的優(yōu)勢(shì)地位。稅務(wù)籌劃需要企業(yè)綜合考量各個(gè)層面的因素，在法律許可的范圍之內(nèi)，合理安排企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)項(xiàng)目。因此本文主要分析了高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)、稅務(wù)籌劃需要堅(jiān)持的原則以及最后提出如何有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；稅務(wù)籌劃；企業(yè)

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，高新技術(shù)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的比值呈現(xiàn)逐年增大的趨勢(shì)，它們?cè)诖龠M(jìn)創(chuàng)新和推動(dòng)生產(chǎn)力的發(fā)展方面具有重要的作用。同時(shí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)籌劃也是管理的重要的一個(gè)方面，如果能夠進(jìn)行有計(jì)劃地規(guī)劃，合理規(guī)范利用則有助于高新技術(shù)企業(yè)資金流動(dòng)、凈利潤(rùn)和綜合實(shí)力的提高。

一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

（一）知識(shí)密集型企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)明顯是知識(shí)性企業(yè)，開展的是以智力為中心的活動(dòng)，在工作上的開展上是以人力為主的，高新技術(shù)企業(yè)中學(xué)歷在本科以上的科技人才主要占了18%，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)工作人員占據(jù)了整個(gè)企業(yè)人才的12%。技術(shù)資源是企業(yè)的核心，圍繞著技術(shù)開展日常的工作，最為重要的經(jīng)營(yíng)資源人力資源，需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)和分配任務(wù)。高新科技產(chǎn)業(yè)所研發(fā)出來的產(chǎn)品往往具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，依靠工作人員的聰明和智慧會(huì)生產(chǎn)出大量符合消費(fèi)人員意向的產(chǎn)品，這也是高新技術(shù)企業(yè)面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最為關(guān)鍵的因素，只有產(chǎn)品得到認(rèn)可，企業(yè)的發(fā)展才會(huì)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)。

（二）大量的資金投入高新技術(shù)企業(yè)在前期需要大量資金的投入，生產(chǎn)周期短，耗費(fèi)的時(shí)間長(zhǎng)，成本較高，一般來說高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)需要消耗的成本往往是傳統(tǒng)企業(yè)的10多倍。除此之外，在高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)的過程中往往存在不確定性，需要相關(guān)研究人員進(jìn)行反復(fù)地實(shí)驗(yàn)和研究，投入的時(shí)間一旦增長(zhǎng)，這個(gè)成本自然就會(huì)增加。高新技術(shù)產(chǎn)品在生產(chǎn)中，需要大量的設(shè)備、儀器的支持，在研究的各個(gè)階段中儀器的精密度、材料的質(zhì)量等要求都是比較高的，所需要的資金金額高。最后當(dāng)產(chǎn)品研發(fā)出來，在投入市場(chǎng)的時(shí)，需要做大量的包裝、宣傳，這不是一般企業(yè)所能支付起的。

（三）具有較高的風(fēng)險(xiǎn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)往往面對(duì)著很多不可確定的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)的精準(zhǔn)性是無法確保的，這往往導(dǎo)致了結(jié)果具有較大失敗的概率，高新技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的產(chǎn)品無法確定，企業(yè)需要因?yàn)榧夹g(shù)的問題承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。第二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯，高新技術(shù)在研發(fā)時(shí)，需要投入大量的資金，取得一定的技術(shù)支持，并要尋求法律的保護(hù)，否則很容易被他人所竊取，導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯。第三是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)的高新技術(shù)產(chǎn)品具有不確定性，開發(fā)的產(chǎn)品能否很好地被市場(chǎng)所認(rèn)可和接受，由于市場(chǎng)上存在大量的產(chǎn)品，高新技術(shù)產(chǎn)品也難逃同質(zhì)化現(xiàn)象，最終可能面臨著被替代的風(fēng)險(xiǎn)。最后一個(gè)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)投入大量的資金進(jìn)行高新技術(shù)的生產(chǎn)，其債務(wù)融資規(guī)模會(huì)很高，一旦投入的資金與其效益不成比例，那么企業(yè)將面臨入不敷出的局面，資金鏈一斷，企業(yè)隨時(shí)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［1］

二、稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性原則高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過程中，必須遵守國(guó)家制定的法律法規(guī)，并在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，以確保公司的合法經(jīng)營(yíng)并確保公司在法律保護(hù)下正常開展業(yè)務(wù)。該操作使公司獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。高科技企業(yè)稅收籌劃過程中遵守法律制度可以確保公司的正常運(yùn)營(yíng)。如果公司不遵守法律制度，并且在財(cái)務(wù)上接受逃稅和稅收，則將面臨法律制裁并影響公司。它的影響不利于業(yè)務(wù)發(fā)展。

（二）整體性原則稅收計(jì)劃應(yīng)遵循整體主義原則，在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮整個(gè)概念并分析第一和第二矛盾。以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為稅收計(jì)劃的總體目標(biāo)，在進(jìn)行稅收改革時(shí)，應(yīng)該系統(tǒng)地考慮影響因素的各個(gè)方面，從整體角度考慮而不是改革某些環(huán)節(jié)。很明顯，通過分析企業(yè)的整體利潤(rùn)，企業(yè)可以掌握稅收計(jì)劃的總體方向，并圍繞企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行改革，而不會(huì)背離其他方面。因此，總體而言，稅收計(jì)劃的主要目的是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的方向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

（三）提前性原則稅收計(jì)劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我發(fā)展，因此有必要在企業(yè)納稅之前遵循執(zhí)行企業(yè)稅收計(jì)劃的先進(jìn)原則。當(dāng)企業(yè)完稅后，有必要提倡先進(jìn)性原則，因?yàn)椴荒軋?zhí)行稅收計(jì)劃，就不能改變利潤(rùn)和稅收狀況。為企業(yè)制定稅收計(jì)劃時(shí)需要考慮許多因素。特別是，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是最重要，最根本的前提。關(guān)于稅收籌劃，最好是更好地了解公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況。為了滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和利潤(rùn)最大化，有必要結(jié)合相關(guān)的政策和制度，準(zhǔn)確分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為現(xiàn)狀。

（四）目的性原則在為高科技企業(yè)制定稅收計(jì)劃時(shí)，有必要建立一個(gè)明確的稅收計(jì)劃系統(tǒng)，以減少由此帶來的經(jīng)濟(jì)損失。在稅收分析過程中，分析師的目標(biāo)往往不明確，缺乏相關(guān)理論支持會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，在制定稅收計(jì)劃時(shí)，您應(yīng)該首先考慮自己的目的，其目的是幫助指導(dǎo)您的練習(xí)。企業(yè)正在努力打破稅收計(jì)劃，彌合稅收計(jì)劃中的漏洞，并開出正確的藥品才能對(duì)癥下藥。稅收計(jì)劃用于減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的效率，增加企業(yè)的利潤(rùn)，因?yàn)樗蛊髽I(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)力，并促進(jìn)了企業(yè)資本鏈的流通。［2］

三、高新企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃措施

（一）降低稅務(wù)成本，增加企業(yè)效益在稅收改革的大環(huán)境下，稅收改革明確了企業(yè)稅收政策和支付范圍，根據(jù)企業(yè)類型實(shí)施了明確的規(guī)定，統(tǒng)一企業(yè)稅率。稅收計(jì)劃允許企業(yè)考慮一些稅收優(yōu)惠政策，從而可以在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收成本對(duì)于企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)來說是重要的問題。我們還需要政府的支持和支持。這將減少公司本身的利潤(rùn)。在企業(yè)稅收計(jì)劃法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)可以減少一定的損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）遵循相關(guān)法律制度，合法發(fā)展通過稅收改革，企業(yè)必須按照法律，法規(guī)的規(guī)定繳納稅款，只有遵守國(guó)家法律，法規(guī)并遵守有關(guān)政策和制度，企業(yè)才能合法，有效地發(fā)展自己的經(jīng)濟(jì)利益。無論稅收政策環(huán)境如何變化，企業(yè)都必須遵守國(guó)家的法規(guī)。為了最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)稅收計(jì)劃也必須在合理范圍內(nèi)。但是，如果公司違反了相應(yīng)的國(guó)家制度，則不能保證其正常運(yùn)行，并且會(huì)受到法律制度的制裁和相應(yīng)的法律責(zé)任。簡(jiǎn)而言之，公司稅收計(jì)劃可以由公司在法律范圍內(nèi)實(shí)施，并為他們帶來經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（三）創(chuàng)新滋生內(nèi)動(dòng)力創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的無限動(dòng)力，通過培養(yǎng)創(chuàng)新能力，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)某種程度的多元化全面發(fā)展。對(duì)于許多高科技公司而言，必須創(chuàng)新技術(shù)和設(shè)計(jì)以吸引消費(fèi)者并促進(jìn)消費(fèi)。稅收籌劃可以使公司適當(dāng)?shù)貫楣編硪欢ǖ慕?jīng)濟(jì)利益，從而使公司具有更多的發(fā)展動(dòng)力，因此節(jié)省下來的資源可以轉(zhuǎn)化為資本以改善公司的創(chuàng)新能力。為了提高創(chuàng)新能力，增強(qiáng)了公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)了全面發(fā)展。我們知道，稅收籌劃可以幫助企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展，因?yàn)橥ㄟ^加強(qiáng)創(chuàng)新，企業(yè)可以賺取更多的銷售利潤(rùn)，并為其他層次的企業(yè)帶來足夠的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）運(yùn)用技術(shù)類優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)可以利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在正常年份之內(nèi)，向政府尋求資助，通過一些減免政策來實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的減少，減少扣除的項(xiàng)目。尤其是近來幾年，國(guó)家對(duì)創(chuàng)新技術(shù)增加了投入的力度，規(guī)定一些企業(yè)在新技術(shù)、新工業(yè)的扣除項(xiàng)目上，允許再增加實(shí)際發(fā)生額的75%。對(duì)于一些企業(yè)加大了環(huán)保的投入力度，一些專用設(shè)備上，可以進(jìn)行相關(guān)款項(xiàng)的抵免。對(duì)于一些在節(jié)能節(jié)水上的、環(huán)境保護(hù)的項(xiàng)目，從它經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的扣除上，可以實(shí)現(xiàn)三免三減半。一些剛剛起步的創(chuàng)新技術(shù)企業(yè)，投資方式達(dá)到了2年以上的，可按它們投資的項(xiàng)目數(shù)進(jìn)行相關(guān)的扣除。而企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)所得費(fèi)，在進(jìn)行稅費(fèi)的扣除上，盈利沒有超過500萬的部分，可以進(jìn)行企業(yè)所得稅的免除。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)成功的技術(shù)項(xiàng)目后，可以向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)資金補(bǔ)助，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（五）選擇合理的折舊方法對(duì)于一般的企業(yè)來說，除了對(duì)產(chǎn)品、技術(shù)的開發(fā)之外，還需要對(duì)大量的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行投入，這些固定資產(chǎn)往往需要消耗企業(yè)大量的資金，并且在前期所創(chuàng)造的投入是非常有限的，尤其是在產(chǎn)品的更新?lián)Q代快，技術(shù)也在持續(xù)更進(jìn)下。原有的很多設(shè)備并不能持續(xù)使用，這就加速了固定資產(chǎn)的折舊時(shí)間，縮短了它們折舊的范圍，按照正常的年份來算，企業(yè)的稅費(fèi)不變的情況下也會(huì)增加投資的數(shù)額，按照75%的數(shù)值進(jìn)行計(jì)算。因此對(duì)于此類情況，應(yīng)該選擇合理的折舊方法，使得企業(yè)的利潤(rùn)往后轉(zhuǎn)移，從而能夠進(jìn)一步獲取更好的時(shí)間價(jià)值優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)創(chuàng)造價(jià)值，還可以進(jìn)一步享受許多的貸款優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值利潤(rùn)的升值，企業(yè)資金流動(dòng)鏈條的提升。［3］

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合理避稅的一個(gè)有效方法，對(duì)于高新技術(shù)的企業(yè)來說，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃才能更加有利于降低成本經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)應(yīng)該在國(guó)家合理的法律制定范圍之內(nèi)，要對(duì)自身的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，相關(guān)內(nèi)容核算清楚，才能根據(jù)法律制定的措施，合理調(diào)整稅務(wù)籌劃的方法，努力減免稅收負(fù)擔(dān)，以此來將更多的價(jià)值投入到企業(yè)的高新技術(shù)上，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲取相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)地位，才能更有利于企業(yè)又快又好地發(fā)展，提升企業(yè)的價(jià)值回收。

參考文獻(xiàn)

［1］楊皎鶴.基于公司戰(zhàn)略的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究［J］.財(cái)會(huì)通訊，2019（20）.

［2］田亞坤.基于戰(zhàn)略管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究［D］.天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

［3］谷豐.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作研究［J］.財(cái)經(jīng)界，2020（25）.

作者：汪永芳 單位：浙江養(yǎng)生堂保健品有限公司