建筑施工企業(yè)資金管理存在問題及對策

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摘要：在經濟下行壓力的大背景下，2019年上半年全國建筑業(yè)基本情況卻并未呈現(xiàn)頹勢，反而行業(yè)整體呈現(xiàn)上升趨勢，這就使得行業(yè)間競爭加大，劇烈的競爭導致許多企業(yè)資金管理的問題暴露無遺。建筑施工企業(yè)相比較其他行業(yè)的企業(yè)，需要數(shù)額相對更加巨大且穩(wěn)定的現(xiàn)金流支持，才能使公司持續(xù)經營。同時，國家重視環(huán)境保護，要求建筑施工企業(yè)綠色施工，減少污染，進行可持續(xù)發(fā)展，這就要求建筑施工企業(yè)無論是以購置更先進的設備還是改進施工方法或是其他方法，來提升本企業(yè)的施工質量，符合時代標準。在這樣的情形下，擁有足夠的資金僅僅是基礎，建筑施工企業(yè)如果想要擴大再發(fā)展，就需要有效的資金管理，規(guī)避風險的同時對資金進行合理配置，使得效益最大化。這就顯得將有限的資金盡可能的效益最大化尤為重要。文章主要結合當下經濟發(fā)展形勢，以分析有效的資金管理能夠給企業(yè)帶來的實際效益作為切入點，來探討資金管理的重要性，再著重闡述建筑企業(yè)資金管理存在的主要問題，并且根據自身的工作經驗針對文章中所提出的問題給出針對性的建議。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；風險；持續(xù)經營

一、建筑施工企業(yè)資金管理的意義

（一）幫助建筑施工企業(yè)及時規(guī)避風險建筑企業(yè)進行資金管理，可以對應收賬款及其他應收款這類特殊的資產進行重點關注。對于臨期的應收款項要及時和對方企業(yè)溝通，減少產生壞賬的風險，幫助企業(yè)按時收到款項。到期后未能及時收到款項的逾期工程款項，企業(yè)要定期進行催收，將不能收回的壞賬數(shù)額降到最小，從而提高企業(yè)資金的收回率，從資金回籠方面來降低企業(yè)資金的整體風險。當前，國家對建筑施工企業(yè)的預算編制有著嚴格的要求，這就使得預算的參考價值較高，可以幫助企業(yè)確定基本的支出數(shù)額，通過預先設置一個合理的上限，在企業(yè)的日常經營活動中，可以實時把握資金的走向，如果與預算偏差太大，要及時進行分析、調整，借此來掌控企業(yè)資金的整體形勢，確保大體不偏離最初的預算。在發(fā)生數(shù)額偏離預算較大的情況時，通過資金管理可以及時發(fā)現(xiàn)并查找原因，在確認原因后，及時采取合理的方式進行解決，減少項目風險。最后，合理的資金管理應該重視不可控因素帶來的風險，提前對項目整體進行評估，集合現(xiàn)實環(huán)境預測可能出現(xiàn)的不可控因素，并據此為企業(yè)設置好應對風險的管控方案，使得當不可控因素出現(xiàn)時，企業(yè)不至于全然沒有對策，陷入完全的被動之中，帶來巨大財產損失，影響企業(yè)的整體財務狀況。

（二）保證建筑施工企業(yè)持續(xù)經營企業(yè)的現(xiàn)金流基本是受到收入與支出兩部分的影響，以應收賬款與應付賬款為代表，這部分資金的收取或是償付都受到相關企業(yè)的實際經營狀況的影響，經濟形勢的波動也會對這部分資金帶來影響，而這些影響就會導致企業(yè)實際可以支配的資金與賬面數(shù)額并不相符，如果企業(yè)不進行有效的資金管理，時刻把握企業(yè)內部資金的動向，正確評估企業(yè)可支配資金的數(shù)額，極有可能錯估企業(yè)的經營情況，使得決策者盲目樂觀或是過于保守，導致其采取的經營策略并不符合實際情況，以致企業(yè)利益受損，甚至難以經營。相反，如果建筑企業(yè)能夠進行有效的資金管理，就可以使企業(yè)較為準確的掌握資金的實際情況，在充分了解市場情況的前提下，結合自身，及時調整戰(zhàn)略目標，在企業(yè)內部資金充裕時可以承包更多的施工工程，充分使用資金，借此提高在行業(yè)中的地位；在可支配資金過少時，及時調整戰(zhàn)略，采用保守政策，不盲目增加承包的項目，保證資金回流。從而保證企業(yè)的現(xiàn)金流具有連續(xù)性，使企業(yè)能夠進行持續(xù)經營。

（三）有利于建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有效的資金管理可以幫助建筑施工企業(yè)根據資金流動監(jiān)控預算的實施，減少意外支出，保證企業(yè)的收支處于合理范圍，同時，利用資金管理，能夠合理安排資金的使用，在企業(yè)資金充裕時，可以將更多的資金投入到改進施工方法或是購置更先進的設備中，從而提高工作效率，并且使得施工過程綠色環(huán)保，減少對環(huán)境的污染，讓企業(yè)的施工符合國家可持續(xù)發(fā)展的要求。同時，有效的資金管理也可以通過投資的方式幫助企業(yè)獲得主營業(yè)務以外的利潤，通過多種方式提高企業(yè)的盈利能力；在資金不充裕時，合理借債，穩(wěn)定公司資金狀況。故而，在保證持續(xù)經營的前提下，有效的資金管理可以幫助企業(yè)不斷提升自身業(yè)務能力，承擔社會責任的同時確立優(yōu)勢，通過符合國家要求的施工方式進行競爭，以提高施工質量的方式提高自身的競爭力，不斷擴大影響力；多種盈利方式，可以獲得相對穩(wěn)定的營業(yè)收入，加之合理借債，可以使得企業(yè)的資產負債率數(shù)值穩(wěn)定，幫助企業(yè)獲得較高的信譽，增強合作企業(yè)的信心，吸引工程，有助于企業(yè)進行可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）預算編制不準確建筑施工企業(yè)要根據國家的規(guī)定進行預算編制，正是因為國家對預算的編制要求較為嚴格，使得預算得出的數(shù)據可信度較高，但因為建筑施工企業(yè)的特殊性，在只能依靠過往數(shù)據，無法準確知曉下一個年度承包工程的前提下，導致預算得出的數(shù)據可能并不準確。并且，即便是進行工程預算的編制，可參考的數(shù)據較多，具體到一項工程，其中還是包括較多的不可控的因素，如果不能充分考慮這些因素，也會導致預算的不準確。同時，預算只是為企業(yè)提供初步的參考信息，如果企業(yè)在之后的經營活動中僅僅是按照預算數(shù)據進行資金分配，并不重視資金管理，不能及時根據實際情況調整預算中不準確的數(shù)據，從而受到預算編制不準確的影響，導致企業(yè)的資金配置不合理，無法實現(xiàn)效益最大化。

（二）不重視遞延資產與費用遞延資產與費用雖然在本年度不會對公司的資金產生影響，但在之后年度可以進行抵扣應納稅所得額或是需要補繳稅金，這將直接影響到公司未來的盈利能力，所以出于長遠考慮，公司在進行資金管理時，應對此產生重視。現(xiàn)實經營中，若是建筑施工的高層決策者不重視會產生遞延的項目，會計人員也沒有特別提醒，便會導致只有在下一會計年度進行結算時，才能夠發(fā)現(xiàn)這部分資金，如果是遞延資產可以進行抵扣對企業(yè)而言是一筆收益，但如果是遞延負債，那么則表明企業(yè)要多出稅款的開支。如果企業(yè)管理者或是財會人員將遞延資產與負債納入資金管理的重點項目，加強關注力度，就會增強企業(yè)對資金的整體把控力。尤其作為建筑施工企業(yè)，就以固定資產為例，折舊方法如果與稅法不一致，就會產生大量的遞延資產或是遞延負債，公司不加以重視，就會錯估以后年度的可支配資金，使得資金管理不嚴謹。加之建筑施工企業(yè)多涉及到租賃事項，尤其是通過融資租賃方式得到的資產也要進行折舊，可以進行抵扣，這些都會直接影響到企業(yè)的納稅額，所以，重視遞延資產與負債具有必要性，不重視遞延資產與費用不利于建筑施工企業(yè)的可持續(xù)經營。

（三）忽視稅法及會計準則的變化近幾年，稅收政策與會計準則發(fā)生了許多變化，以稅法的“營改增”以及會計準則有關租賃事項的變化為例，結合建筑施工企業(yè)所提供的服務具有多樣性的特點，這些改變已經直接影響到了企業(yè)的應納稅額，進而直接增加或減少了企業(yè)的資金。如果企業(yè)僅是關注建筑施工行業(yè)的變化，而并不重視稅法與會計準則的變化，不能據此及時更改資金管理的策略，使其具有時效性，就會產生意料外的收入或是支出，影響到企業(yè)的納稅額，進而影響到企業(yè)的利潤。相反，如果企業(yè)能夠對這部分數(shù)額及時進行計算，合理估計企業(yè)該年度的收入，就能夠幫助企業(yè)更準確的預測營業(yè)狀況。

（四）財務人員專業(yè)能力不足建筑企業(yè)所涉及的財務往來事項多樣且瑣碎，需要及時對賬避免陳賬的存在，并且近幾年會計準則以及稅法針對建筑行業(yè)進行的改動較大，需要建筑企業(yè)的財務人員及時進行學習，掌握最新的要求，保證自身所具備的知識具有時效性。在這種情況下，如果建筑企業(yè)的財務人員不具備較高的專業(yè)水平，不能關注行業(yè)的變化，無法在完成繁雜工作的同時能夠不斷學習新的知識，以提高自己的適應能力，更好的利用專業(yè)知識服務企業(yè)，就會使得企業(yè)在資金管理方面出現(xiàn)漏洞，無法根據現(xiàn)實變化及時進行調整，使得企業(yè)受到損失。

三、加強建筑施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）科學合理地進行預算編制建筑施工企業(yè)要增加預算的合理性與準確性，在編制預算時，要充分考慮已有數(shù)據并結合現(xiàn)實，加之必要的風險預測，使得預算具有真實性與可操作性，在執(zhí)行預算時，要重視數(shù)據的收集，對情況加以控制，在偏差過大時，要及時根據實際情況進行調整，并在年末對該年度預算的執(zhí)行情況進行考核，分析預算的不合理之處，在下一年度編制預算時進行調整。同時，企業(yè)要重視應收款項的回收，應收款項作為企業(yè)的收入直接影響到利潤，加強重視的同時，可以對應收款項進行適當?shù)恼劭?，以縮短企業(yè)收回款項的周期，充分利用資金的時間價值。合理且準確的預算能夠幫助企業(yè)在年初便對資金的使用有合理的規(guī)劃，在該年度內，根據實際情況及時調整，加快應收款項的收回，將應收款項變?yōu)槠髽I(yè)實際可支配的資金，有利于資金的合理配置，實現(xiàn)資金的時間效益，使得資金的使用達到利益最大化。

（二）加強遞延資產與負債的重視程度遞延資產與負債通過影響建筑企業(yè)應繳納的所得稅的金額，對建筑企業(yè)產生實際影響。建筑企業(yè)加強對遞延資產與負債的重視程度，可以幫助企業(yè)更好的了解到自身真實的經營情況，及時調整經營計劃，同時，可以幫助企業(yè)更準確的預測應繳納的所得稅稅額，有利于企業(yè)對自身資金鏈的整體規(guī)劃，一定程度上幫助企業(yè)減小了資金鏈斷裂的可能性，幫助企業(yè)實現(xiàn)更準確且長遠的資金規(guī)劃。

（三）關注稅法及會計準則的變化國家為了促進企業(yè)的長遠發(fā)展，以增值稅為代表，稅法在根據經濟現(xiàn)實不斷進行調整，稅率呈現(xiàn)下降趨勢，并且稅率多樣。建筑施工企業(yè)所涉及的不同事項較多，應該加強關注與自身所提供的服務相關的稅率的變化，結合實際情況，計算應納稅額，進行資金使用的調整。如果是整體的應納稅額減少了，便進行投資或是競標新項目，確保資金的利用率，為企業(yè)增加盈利收入；反之，如果是應納稅額整體增加了，則要提前考慮之后承包工程所帶來的更多的稅費，保證公司能夠順利納稅。會計準則的變化中與建筑施工企業(yè)最為相關的便是“租賃”這一項，尤其是租賃事項本身就較為復雜，分為經營租賃與融資租賃兩種，融資租賃更是涉及到了相關資產的折舊，更為復雜。企業(yè)的財會人員要能夠迅速做出反應，計算得出結果，使得該變化產生的影響在企業(yè)的可控范圍之內。

（四）對財會人員進行定期培訓稅法以及會計準則近幾年有著較大且較為頻繁的改動，企業(yè)想要保證在不斷改變的外界環(huán)境下，企業(yè)內財會人員給出的財務信息準確可信，就要不斷督促財會人員進行學習，提高財會人員的專業(yè)性。并且稅法中對職工的教育費有特殊的抵扣政策，這就使得企業(yè)應該加大對員工的培訓程度，定期組織職工進行學習，尤其是財會人員，在稅法或是會計準則的條例進行修改后，應該及時聘請專業(yè)人員進行講解，幫助企業(yè)內的財會從業(yè)者進行理解，因為企業(yè)內的職工可以全身心投入學習新事物的時間很少，企業(yè)的組織可以很好的解決職工學習時間不充足的問題。并且通過專業(yè)人士的講解，可以更好的幫助員工理解難點與重點，也可以結合實際工作中自己的疑問進行現(xiàn)場交流，獲得深入的理解。企業(yè)的高層決策者應該重視財會人員的作用，幫助職員在從業(yè)后能夠不斷豐富知識，結合實際，幫助企業(yè)完成相關的專業(yè)工作。

四、結語

建筑企業(yè)資金管理的內容復雜，所涉及的人員以及事項繁多，這些對于企業(yè)內財會從業(yè)人員，就要求其具有敏銳的專業(yè)直覺與過硬的專業(yè)素養(yǎng)，時刻關注與行業(yè)相關的變化，并能夠及時對稅法以及會計準則的變化進行把握，更新自己的專業(yè)知識儲備，用最科學的方式幫助企業(yè)解決資金管理存在的問題。并且，在人工智能興起的大背景下，會計人員不能滿足于傳統(tǒng)的會計職責，僅僅是幫助公司記賬、出報表，這些簡單的職能，人工智能已經基本可以取代，甚至是復雜的財務分析與預測，人工智能也可以進行，這就要求財會人員在工作的過程中要主動發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理的不足之處，實現(xiàn)自己的價值。所以，建筑施工企業(yè)的財會人員并不能滿足于掌握財務專業(yè)知識，應該主動了解建筑施工行業(yè)與管理學的知識，并且在日常工作中要有大局觀，通過財務信息關注企業(yè)的經營狀況，幫助企業(yè)及時止損，實現(xiàn)資金效益最大化，為企業(yè)增加效益做出貢獻。

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作者：馬立霞 單位：北京金通遠建筑工程公司