企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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［關(guān)鍵詞］新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換;稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理

1企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1基本含義

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”，即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的一種行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般是由于納稅人在稅收籌劃的實(shí)際操作中，受企業(yè)自身情況和周圍環(huán)境的影響，存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)使稅收籌劃方案的實(shí)際結(jié)果與方案的預(yù)期相背離，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，在納稅籌劃過程中，企業(yè)要學(xué)會(huì)如何準(zhǔn)確識(shí)別籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。

1.2風(fēng)險(xiǎn)組成種類

(1)政策風(fēng)險(xiǎn)。國家在不同時(shí)期可以根據(jù)宏觀環(huán)境的變化而改變政策，由于政策的存在和調(diào)整，國家與企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益上會(huì)產(chǎn)生矛盾，從而產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)由稅收籌劃對政策的依賴性所引起，具體又包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)、政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)、政策模糊風(fēng)險(xiǎn)。(2)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須要與稅收籌劃方案相符合。企業(yè)稅收籌劃方案如果要有效實(shí)施，應(yīng)該在使企業(yè)合法避稅的同時(shí)，約束企業(yè)特定的經(jīng)營活動(dòng)，但企業(yè)中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。(3)操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)主要來源于運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策不到位或?qū)Χ愂照甙盐詹粔?，對企業(yè)各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)考慮不周，從而引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。(4)成本風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要分析成本效益，合理預(yù)測成本與收益，在實(shí)施過程中還要根據(jù)情況變化而及時(shí)補(bǔ)充修訂。只有當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的收益時(shí)，該籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的收益時(shí)，該籌劃方案是失敗的，從而產(chǎn)生了稅收籌劃的成本風(fēng)險(xiǎn)。(5)信用風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的失敗有時(shí)還預(yù)示著信用的喪失，這也許是任何收益都無法彌補(bǔ)的。要是某家企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)的名譽(yù)將會(huì)遭受嚴(yán)重的創(chuàng)傷。有時(shí)企業(yè)賬目不清或納稅不準(zhǔn)，也許是因?yàn)槠髽I(yè)根本就沒有意識(shí)到或是對稅法的了解不透徹而導(dǎo)致的。但不管怎樣，都會(huì)致使企業(yè)信用度降低。

2新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換背景下企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1稅收政策認(rèn)知不清

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)及管理觀念等問題，企業(yè)在稅收籌劃問題上的錯(cuò)誤認(rèn)知，從而做出了一些錯(cuò)誤的戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯(cuò)誤的認(rèn)知稅收籌劃就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會(huì)投入過多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進(jìn)行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等違法行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認(rèn)為，稅收籌劃是達(dá)到降稅或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的真正價(jià)值。企業(yè)的稅收事項(xiàng)頗多，既包括企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，又包括具有經(jīng)濟(jì)往來的相關(guān)企業(yè)。因此，僅靠財(cái)務(wù)部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.2跟不上稅收政策變化

國家為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時(shí)期內(nèi)會(huì)頒布與其相適應(yīng)的、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策。國家稅收政策會(huì)根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢不斷做出調(diào)整，確保稅收政策的時(shí)效性，使其能夠更符合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對任何一項(xiàng)稅收的籌劃都需要一個(gè)周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進(jìn)行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2.3稅收籌劃目的不清

企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的活動(dòng)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)便會(huì)認(rèn)為是實(shí)施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)經(jīng)營體制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.4財(cái)會(huì)人員缺乏稅收籌劃能力

很多企業(yè)的經(jīng)營范疇較廣，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計(jì)稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅收政策及國家現(xiàn)階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。對現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部分籌劃人員來看，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策認(rèn)知不清而造成事實(shí)上的偷稅漏稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時(shí)間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，從而導(dǎo)致對國家全新推出的稅收優(yōu)惠政策認(rèn)知不清等問題。

3新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換背景下改進(jìn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的對策

3.1強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃絕不是實(shí)現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法范圍允許下，合法、有效的進(jìn)行節(jié)稅。現(xiàn)階段我國稅收政策變化較快，具有時(shí)效性與區(qū)域性的限制，因此，需要企業(yè)管理層及時(shí)的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定合理的稅收籌劃方案。

3.2促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)同合作

企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)目的稅收籌劃階段，如不能夠充分明確或掌握稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯(cuò)誤都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)籌劃行為的失敗。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)，兩者有著密切的聯(lián)系，在稅收方面的聯(lián)系尤為緊密。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守地方稅收征管的具體規(guī)定，并加強(qiáng)與其進(jìn)行的交流和溝通，與其建立良好關(guān)系，便于雙方關(guān)于具體稅法或政策方面的交流，從而有助于開展企業(yè)稅收籌劃。

3.3建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃的進(jìn)程中，也要構(gòu)建相對應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過稅率、稅收優(yōu)惠政策，政府能夠有計(jì)劃地實(shí)施資源的合理配置，在此次進(jìn)程中，企業(yè)不但要依據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀的同時(shí)，也要依據(jù)政府的政策才能擬定出適當(dāng)高效的納稅籌劃措施。企業(yè)可以通過構(gòu)建科學(xué)高效的內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對潛匿的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取實(shí)時(shí)監(jiān)督并隨時(shí)搜集有效信息，利用內(nèi)控系統(tǒng)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.4提高稅收籌劃人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃人員不但要具有豐富的知識(shí)信息，掌控財(cái)會(huì)、金融等理論，獲悉有關(guān)稅收的法律法規(guī)及策略，同時(shí)需要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力以及項(xiàng)目統(tǒng)籌能力，具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和協(xié)同合作能力，來保證稅收籌劃舉措的合理性和科學(xué)性。

4結(jié)語

在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的大背景下，企業(yè)通過稅收籌劃可以有效提高經(jīng)濟(jì)效益，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，為企業(yè)健康、有力地發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，從而推動(dòng)新舊動(dòng)能的持續(xù)轉(zhuǎn)換與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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［2］徐玉．淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策［J］．商場現(xiàn)代化，2017(22):134－135．

作者：呂建梅 單位：山東華宇工學(xué)院