工程造價審計中計算機技術(shù)的運用

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近年來，隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，審計人員在工程項目審計過程中正逐步運用計算機技術(shù)代替人工比對來發(fā)現(xiàn)審計疑點，運用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，全面加大了投資審計的審計成效，同時充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計分析思維，對該項目的預(yù)算審核和結(jié)算審核等電子數(shù)據(jù)整合集中分析，創(chuàng)新審計工作模式，提升審計監(jiān)督能力。利用計算技術(shù)輔助開展工程造價審計主要通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點、疑點甄別、疑點核查等六個工作過程，從而更有效發(fā)現(xiàn)審計問題。

近年來，隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，審計人員在工程項目審計過程中正逐步運用計算機技術(shù)代替人工比對來發(fā)現(xiàn)審計疑點，進而提供予現(xiàn)場審計組人員進行核實。通過運用計算機技術(shù)可以進一步做到審計全覆蓋，且在審計工作效率方面也有了很大程度的提升。那么審計人員如何在工程造價審計中發(fā)揮計算機技術(shù)的作用呢？一方面是運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，多數(shù)情況下是應(yīng)用數(shù)據(jù)庫的查詢分析技術(shù)，通過對審計數(shù)據(jù)的整合處理，促使被審計單位分散且格式不統(tǒng)一的工程預(yù)算審核及工程結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和施工圖、竣工圖等電子數(shù)據(jù)實現(xiàn)集中存儲，利用集中統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)分析思維，對統(tǒng)一整合后的數(shù)據(jù)開展高效的數(shù)據(jù)查詢分析，并形成疑點數(shù)據(jù)并下發(fā)給審計組進行調(diào)查落實，大大提高了審計的效率和拓寬了審計的監(jiān)督面；另一方面是運用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，全面加大了投資審計的審計成效，同時充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計分析思維，對該項目的預(yù)算審核和結(jié)算審核等電子數(shù)據(jù)整合集中分析，創(chuàng)新審計工作模式，提升審計監(jiān)督能力。

筆者認為利用計算技術(shù)輔助開展工程造價審計主要包含數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點、疑點甄別、疑點核查等六個工作過程。一是數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換工作是做好數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，有效的采集和轉(zhuǎn)換能使得后續(xù)審計工作順利開展，事半功倍，因為過多的冗余數(shù)據(jù)會使得分析出的數(shù)據(jù)疑點不夠精確且會增加審計人員甄別審計疑點的工作量，效果也不明顯。所以在數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換過程中，筆者充分利用自行開發(fā)的基建投資審計數(shù)據(jù)清理工具軟件對造價數(shù)據(jù)進行有效清理，并利用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)及其他采集轉(zhuǎn)換軟件等軟件對數(shù)據(jù)進行采集、整合、校驗，以此來完成項目預(yù)算審核和結(jié)算審核等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集、轉(zhuǎn)換、清洗、入庫，同時也完成了項目施工圖和竣工圖等CAD電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換工作，收集原始數(shù)據(jù)，形成了項目竣工結(jié)算審計數(shù)據(jù)庫。二是數(shù)據(jù)分析，主要根據(jù)審計實施方案中的審計事項編寫SQL語句并導(dǎo)入現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)，利用數(shù)據(jù)庫的查詢分析功能對工程數(shù)據(jù)進行分析，批量分析篩選出審計疑點。例如要篩選出增加工程量的疑點，思路是從結(jié)算審核中與預(yù)算審核中篩選出相同項目“結(jié)算審核審后數(shù)量”與“預(yù)算審核工程量”工程量差值大于0的疑點。語句為：Select(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))數(shù)量差,(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))*a.審后單價as問題金額,a.項目編碼,b.項目編碼,a.項目名稱,b.項目名稱,a.項目特征描述,b.項目特征描述,a.審后數(shù)量,b.工程量,a.審后單價,a.審后合價From[結(jié)算審核數(shù)據(jù)]aJoin[預(yù)算審核數(shù)據(jù)]bOna.項目特征描述=b.項目特征描述anda.項目名稱=b.項目名稱and(cast(a.審后數(shù)量asdecimal(20,4))-cast(b.工程量asdecimal(20,4)))>'0'WHEREa.審后數(shù)量<>b.工程量。通過該語句就可以實現(xiàn)將增加工程量的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場審計的審計人員核實工程量增加的真實性，在一定程度上節(jié)約了審計人員采用手動比對的時間，從而提升了效率，也提升了數(shù)據(jù)比對的覆蓋面。再例如要查詢現(xiàn)場簽證的疑點，語句為Select序號,項目編碼,項目名稱,項目特征描述,審后數(shù)量,審后合價From結(jié)算審核數(shù)據(jù)WHERE項目名稱like'%簽證%'or項目特征描述like'%簽證%'and審后數(shù)量>'0'。通過該語句的運行，我們就可以批量的將結(jié)算審核數(shù)據(jù)中將涉及簽證的內(nèi)容篩選出來，提供給現(xiàn)場審計人員對簽證的真實性以及套價的準(zhǔn)確性進行核實，很大程度上提高了審計效率。

再例如要查詢現(xiàn)場核對與結(jié)算審核計量情況的比對的疑點，比對出未施工項目是否應(yīng)核減未核減。數(shù)據(jù)分析組通過對現(xiàn)場核對表與結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中相同項目，篩選出結(jié)算審核數(shù)據(jù)表中對應(yīng)的工程量清單子目疑點數(shù)據(jù)，語句為Selecta.項目名稱,a.項目特征描述,a.審后數(shù)量,b.項目名稱,b.現(xiàn)場核實情況,b.工程量數(shù)量疑點,a.審后合價,b.應(yīng)核減金額From結(jié)算審核數(shù)據(jù)aJoin審計現(xiàn)場核對工程量數(shù)量表bOna.項目名稱=b.項目名稱ora.審后數(shù)量=b.工程量數(shù)量疑點WHEREa.項目特征描述like'%SC20%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%SC20%'ora.項目特征描述like'%閘閥DN125%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%閥門DN125%'ora.項目特征描述like'%磚砌矩形閥門井%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%磚砌矩形閥門井%'ora.項目特征描述like'%旋流防止器DN125%'andb.現(xiàn)場核實情況like'%旋流防止器DN125%'，通過該語句（語句內(nèi)容可根據(jù)現(xiàn)場核對情況進行編寫）的運行能夠準(zhǔn)確比對出現(xiàn)場實際未施工項目在結(jié)算審核中是否計量計價，形成疑點數(shù)據(jù)表提供予現(xiàn)場審計組進一步核實。三是模型編寫，模型編寫是按照數(shù)據(jù)分析的目的進行分類記錄，將SQL語句和對應(yīng)功能、審計事項進行記錄形成模型，可以供今后工程項目造價審計使用或者參考，能形成固定的審計分析方式從而節(jié)約數(shù)據(jù)分析組的時間。例如將上述的第一條SQL語句進行模型編寫，通過編寫為模型編號為疑點001，模型名稱為增加工程量真實性審計，模型功能為通過相同項目名稱和項目特征描述對當(dāng)條件為結(jié)算審核表中審后數(shù)量大于預(yù)算審核表中工程量時比對出結(jié)算審核時增加工程量所對應(yīng)的工程量清單子目。對應(yīng)審計事項是固定資產(chǎn)投資審計\施工管理\造價\工程造價真實性，所需數(shù)據(jù)為預(yù)算審核數(shù)據(jù)表和結(jié)算審核數(shù)據(jù)表。通過模型的編寫可以為今后其他工程項目審計時提供模板，其他項目審計組可以運用該模型對相同或類似的疑點進行篩選，能更加便捷高效地形成審計疑點，很大程度上節(jié)約了審計時間和提升了工作效率。四是疑點形成，運用AO現(xiàn)場辦公軟件對模型中SQL語句的運行，可以根據(jù)審計人員的思路和對應(yīng)模型的功能批量產(chǎn)生疑點，并對應(yīng)形成疑點電子數(shù)據(jù)表格提供予現(xiàn)場審計組進行甄別和核查。五是疑點甄別，針對SQL語句篩選出來的疑點，需要審計人員進行進一步的甄別，篩除存在內(nèi)容重復(fù)或者明顯不符合審計事項的疑點。保留應(yīng)進一步核實的審計疑點，特別是數(shù)據(jù)較為異常的情況，例如工程量異常增加較多的數(shù)據(jù)，提供給現(xiàn)場審計組對照對應(yīng)的證據(jù)材料進行下一步的疑點核查。六是疑點核查，疑點核查是審計組人員對甄別后的疑點對照相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)進行核實從而發(fā)現(xiàn)審計問題的過程。例如數(shù)據(jù)分析組利用增加工程量審計模型分析比對出增加工程量的疑點數(shù)據(jù)，現(xiàn)場審計組針對甄別后的審計疑點進行核實并發(fā)現(xiàn)問題。如在對異常增加工程量的疑點進行核實時，審計組人員深入工程實地進行現(xiàn)場核對并對照工程聯(lián)系單及簽證單等工程內(nèi)業(yè)資料進行核實，重點核查工程量增加是否有建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位等單位的簽證支撐。

通過疑點核查發(fā)現(xiàn)部分分項工程工程量增加無簽證資料支撐，如土石方工程增加無簽證單支撐等，從而發(fā)現(xiàn)虛增工程造價的問題，并在審計報告中提出對應(yīng)的問題并建議建設(shè)單位根據(jù)合同相關(guān)條款對該工程價款進行調(diào)整?？偠灾?，筆者認為審計機關(guān)利用計算技術(shù)輔助主要通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、模型編寫、形成疑點、疑點甄別、疑點核查等六個工作過程來開展工程造價審計，在一定程度上能節(jié)約了人力物力，且大大提高了審計的效率。在今后審計工作中將持續(xù)探索運用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，從而加大投資審計的審計成效，同時充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計分析思維，對工程數(shù)據(jù)進行集中整合形成工程數(shù)據(jù)庫，不斷創(chuàng)新審計工作模式，提升審計監(jiān)督能力。

作者：蔡捷 單位：南靖縣審計局