如何加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

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摘要：現(xiàn)階段，大多建筑施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還不是很重視，應(yīng)收賬款的管理制度仍不健全，問題日趨嚴(yán)重，工程欠款逐年增加，長期積累形成了巨大難以結(jié)清的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理不善嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金鏈，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，從而嚴(yán)重制約了建筑施工企業(yè)的發(fā)展，加強應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題，本文對建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問題進行分析，并對加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策作了相關(guān)探討。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；考核制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，建筑施工企業(yè)來說應(yīng)收賬款是一種常態(tài)，存在普遍現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)施工的項目一般規(guī)模宏大、造價高，形成的應(yīng)收賬款金額一般也比較大，良性的資產(chǎn)是企業(yè)能持續(xù)穩(wěn)健運營的保證，充足的資金才能保證項目的正常施工，若因企業(yè)管理不善造成應(yīng)收賬款流動性呈呆滯狀態(tài)，則勢必影響企業(yè)的正常運行，從而變成惡性循環(huán)，現(xiàn)階段對應(yīng)收賬款的管理迫在眉睫。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)因墊款施工和建設(shè)方結(jié)算工程款時應(yīng)向建設(shè)方收取的收入。應(yīng)收賬款的形成基本有這三種：第一，我國仍處在大規(guī)模城市化建設(shè)階段，建筑業(yè)作為國家的主要經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，一直保持著較快的增長，在市場激烈的競爭機制下，建筑業(yè)企業(yè)為了適應(yīng)競爭力、擴大市場占有率、保持營業(yè)收入逐年穩(wěn)定增長，施工企業(yè)不得不通過墊款施工來取得競爭優(yōu)勢，承接大量業(yè)務(wù)保證行業(yè)的競爭地位。因墊款使工程款暫時未收回的情況下，按照財務(wù)會計制度權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，要按施工進度的完工百分比來確認(rèn)收入，自然就會形成應(yīng)收賬款。第二，工程已完工，在與建設(shè)方結(jié)算工程款時，被建設(shè)單位一般按工程總造價的3%扣留質(zhì)保金而形成的應(yīng)收賬款，工程質(zhì)保期一般都要2-5年，即便到期了，有的建設(shè)方也會用種種理由拖欠質(zhì)保金，致使長期掛賬。第三，因建設(shè)單位資金困難，惡意拖欠施工方工程款的或因施工方對合同履行不力使建設(shè)方有借口不支付工程款而形成的應(yīng)收賬款。

（二）應(yīng)收賬款管理不善給企業(yè)帶來的影響

1.增加融資成本

應(yīng)收賬款管理不善會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)資金不足時就要通過銀行貸款或其他方面融資資金，無形中增加了企業(yè)的融資成本，巨額的墊款可能還會引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機，易造成資產(chǎn)負(fù)債率過高，無法支付利息，甚至破產(chǎn)。

2.影響資產(chǎn)和利潤質(zhì)量

企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時也增加了營業(yè)收入，并產(chǎn)生了利潤，該利潤不能真實地反映企業(yè)的現(xiàn)金流入情況，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)，報表上資產(chǎn)也會虛高，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。應(yīng)收賬款余額長期保持較高會增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)的財務(wù)狀況，如果長期無法收回，就要計提壞賬損失，減少企業(yè)的利潤。

3.增加管理成本

由于應(yīng)收賬款一般由墊款施工造成，應(yīng)收賬款造成的資金短缺，極可能影響農(nóng)民工工資的發(fā)放和材料的購買，從而造成不良的社會影響，進而影響企業(yè)聲譽。而且一旦依靠應(yīng)收賬款實現(xiàn)營業(yè)收入，還要墊付其產(chǎn)生的各種稅費，此外還要派人催收，增加催收成本。

（三）加強應(yīng)收賬款管理的作用

應(yīng)收賬款管理不善給企業(yè)的影響是巨大的，企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理，能加快資金的回籠，提高資金利用率，盤活了資金，保持現(xiàn)金流的暢通，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營達到良性循環(huán)的狀態(tài)，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。加強應(yīng)收賬款的管理還能減少壞賬的發(fā)生，使企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，缺乏風(fēng)險意識

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險防范意識比較薄弱，對財務(wù)知識也了解較少，領(lǐng)導(dǎo)一般把重心放在業(yè)務(wù)的承接、工程施工的管理上，經(jīng)常是忽略了應(yīng)收收款的管理。領(lǐng)導(dǎo)不重視，經(jīng)辦人員也不會用心關(guān)注應(yīng)收賬款的問題，不會積極追蹤跟進。

（二）承接業(yè)務(wù)事先未做充分資信調(diào)查

建筑施工企業(yè)市場競爭激烈，企業(yè)片面地追求競爭，只能通過大量承接業(yè)務(wù)，擴大規(guī)模，才能在競爭中立于不敗之地，保證企業(yè)的營業(yè)收入能穩(wěn)定增長，一方面業(yè)務(wù)量多能給企業(yè)帶來一定的利潤，另一方面大量的業(yè)務(wù)量也能體現(xiàn)企業(yè)的實力，對承接業(yè)務(wù)、投標(biāo)競爭中都起著重要的積極作用。很多企業(yè)管理層只一味地想把企業(yè)做大做強，認(rèn)為能接到工程都會盈利，對建設(shè)方未作充分的資信調(diào)查，沒有建立客戶信息檔案。

（三）合同簽訂時審查不嚴(yán)

很多施工企業(yè)為了承攬業(yè)務(wù)，過于遷就建設(shè)方，未對合同進行嚴(yán)格審查。還有企業(yè)因合同管理水平低，風(fēng)險意識不夠，認(rèn)為合同是一種表面形式，不愿意花過多精力于合同管理的事前控制上，合同簽訂過于隨意。建筑施工企業(yè)合同條款多，涉及到施工的要求及相應(yīng)的支付款等重要事項，如果沒有對施工合同的條款進行細致地研究，很容易產(chǎn)生不公平條款而不利于施工方，使得建設(shè)方肆意地拖欠工程款，損害了施工企業(yè)自身利益。

（四）合同履約不到位，工程結(jié)算受阻

因施工企業(yè)管理不善，工程施工過程中未嚴(yán)格按合同履行，施工出現(xiàn)工程停工或出現(xiàn)質(zhì)量問題、整改不力等原因使工程無法達到工程結(jié)算條件的，建設(shè)方則有理由拒絕支付工程款，工程結(jié)算過程嚴(yán)重受阻，增加應(yīng)收賬款回收難度。

（五）缺乏建全的應(yīng)收賬款催收管理和考核制度

在建筑施工企業(yè)，大部分企業(yè)沒有定期清理應(yīng)收賬款，對應(yīng)收賬款的催收力度不夠，沒有建立完善的應(yīng)收賬款催收制度，只是簡單地應(yīng)付了事，催收過程遇到困難就想放棄，沒有繼續(xù)跟進。沒有建立相應(yīng)的考核機制，責(zé)任人不明確，對應(yīng)收賬款的催收缺乏主動性，長此以往應(yīng)收賬款自然居高不下。

三、加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策和建議

（一）提高企業(yè)管理層的重視，加強領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識

態(tài)度決定一切，只有得到企業(yè)管理層的高度重視，問題才能得以解決。企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識到應(yīng)收賬款問題引起的財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展帶來的影響，財務(wù)人員應(yīng)提供有質(zhì)量的會計信息給企業(yè)管理層參考，只有企業(yè)管理層有高度的風(fēng)險意識，才能重視應(yīng)收賬款管理的布置工作，從而發(fā)揮其積極的作用。

（二）找優(yōu)質(zhì)客戶承接項目，事前做好風(fēng)險識別、資信調(diào)查

風(fēng)險的防范就要從源頭出發(fā)，企業(yè)在承接工程、項目投標(biāo)前首先應(yīng)該對建設(shè)方資信情況、資金保障體系等問題進行多方面的調(diào)研，做到心中有底，選擇有實力的建設(shè)方，做好事前風(fēng)險的識別，使風(fēng)險盡量降到最低。盲目的業(yè)務(wù)擴張，只能加大企業(yè)的風(fēng)險，必將得不償失。資信調(diào)查后還應(yīng)建立信用檔案、客戶信息數(shù)據(jù)庫，關(guān)注客戶資信變動情況。資信調(diào)查的方法有直接調(diào)查法和間接調(diào)查兩種。企業(yè)可以用直接調(diào)查法，對客戶采取參觀經(jīng)營場所、訪談主要管理人員、查閱近幾年財務(wù)資料等方法直接了解客戶信息。還可以用間接調(diào)查法，對客戶以外的單位或個人間接了解客戶的股東構(gòu)成、房產(chǎn)權(quán)屬是否抵押、行業(yè)地位和商業(yè)信譽等信息，來收集客戶的信用資料，留檔備用。

（三）關(guān)注合同的訂立，防患于未然

企業(yè)在一個項目開工前一定要先簽定工程合同，杜絕先行施工。雙方簽合同時要做好業(yè)務(wù)洽談，實行各相關(guān)部門會簽制度，財務(wù)、法律等專業(yè)人員一定要參加。對合同的把關(guān)，要重視結(jié)算條款的訂立，作到全面嚴(yán)密，防止在結(jié)算糾紛中處于不利地位。合同的結(jié)算條款應(yīng)明確工程造價、工期、工程款的結(jié)算方式、滿足支付結(jié)算的條件、支付結(jié)點、結(jié)算時限、違約責(zé)任及訴訟糾紛條款等，對有失公平的條款如建設(shè)方惡意壓價或要求施工方墊款施工等條款一定要謹(jǐn)慎，以維護企業(yè)自身的權(quán)益，從而合理規(guī)避風(fēng)險。

（四）加強項目施工管理，及時結(jié)算

施工單位在施工過程中，如果因合同履約不力，造成工程質(zhì)量或工期延遲等問題，就會給建設(shè)方拖欠工程款的理由，所以企業(yè)一定要嚴(yán)格按合同履行，并定期檢查合同的執(zhí)行情況。企業(yè)要加強工程施工過程的管控，配備專業(yè)技術(shù)人員管理，嚴(yán)格按建設(shè)方要求施工，工程質(zhì)量一定要達標(biāo)，有工程變更的應(yīng)及時與甲方確認(rèn)簽證，發(fā)現(xiàn)有工程問題的，提出限期整改，滿足結(jié)算條件時要積極向建設(shè)方申請工程進度款，定期與建設(shè)方對賬，才能保障企業(yè)工程款按期收回，防止拖欠支付的事件發(fā)生。

（五）加強應(yīng)收賬款催收管理及考核制度

財務(wù)人員應(yīng)分項目建立項目臺賬，詳細記錄項目的收款明細，時時關(guān)注項目的資金動態(tài)情況，加強與工程部門的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進度，發(fā)現(xiàn)建設(shè)方未按合同履約而產(chǎn)生應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)立即查明原因，告知項目負(fù)責(zé)人，積極追蹤工程款收回情況。在出現(xiàn)拖欠工程款的應(yīng)收賬款情況下，大部分企業(yè)沒有安排專門的應(yīng)收賬款催收人員，任其發(fā)展，日積月累，加大了回收難度。企業(yè)應(yīng)成立催賬小組或催收專人，并明確責(zé)任人，責(zé)任要落實到每個人，避免因責(zé)任不清，相互推諉，影響回收速度。企業(yè)應(yīng)分項目建立應(yīng)收賬款管理檔案，包括項目合同、簽證變更單、竣工報告、工程結(jié)算書及往來函件等。企業(yè)要指定專人通過信函和電話等方式催收，定期與建設(shè)方對賬，催收記錄要妥善保存。定期對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，通常賬齡越長，壞賬的可能性越大，應(yīng)將應(yīng)收賬款按賬齡長短分組，時間跨度較長的應(yīng)加強催收力度，催收態(tài)度要堅決，對于惡意拖欠實在無法催回的，可適當(dāng)采用法律手段解決?？缍葧r間較短的也不能忽視，頻繁催收定期開會并向領(lǐng)導(dǎo)匯報告催收進度，對存在的問題進行綜合解決。應(yīng)收賬款的催收可以建立科學(xué)合理的績效考核體系，對責(zé)任人實行獎罰考核制度，與工資績效掛鉤，嚴(yán)格按制度考核，獎罰分明，對有效的催收可以根據(jù)回收款按一定比例作為獎勵，調(diào)動責(zé)任人的積極性，對于造成損失的個人或部門也應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)的處罰。

四、結(jié)束語

解決建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題是一個長期漫長的過程，企業(yè)應(yīng)審時度勢，從自身情況出發(fā)，結(jié)合上述方法，不斷總結(jié)經(jīng)驗。不但要制定相應(yīng)的管理制度，還要分析內(nèi)部控制應(yīng)收賬款管理的有效性，重視并加強應(yīng)收賬款的管理，才能有效地規(guī)避風(fēng)險。合理地防范和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為常態(tài)化的日常工作進行，并反復(fù)強調(diào)加以實施，杜絕有制度無實施的情況，防止形式化，使應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，從而保持企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。

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作者：林映珍 單位：福州市一建建設(shè)股份有限公司