建筑企業(yè)營運資金管理研究

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摘要：目前，我國的建筑行業(yè)競爭比較激烈，而建筑企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存下來，往往采用以墊付工程款等方式來尋求突破，而這在給企業(yè)擴大業(yè)務量的同時，也加劇了企業(yè)營運資金周轉(zhuǎn)的緊張，因此，對建筑企業(yè)營運資金管理進行研究就有其必要性。本文以我國長三角地區(qū)建筑行業(yè)的一家大型民營施工企業(yè)———以L企業(yè)為例，分析了其在營運資金管理方面存在的問題，并提出解決問題的思路。

關鍵詞：營運資金；流動資產(chǎn)；流動負債

一、營運資金的內(nèi)涵及特點

營運資金是企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的總稱，流動資產(chǎn)減去流動負債的余額是凈營運資產(chǎn)。因此，營運資金管理包含流動資產(chǎn)管理和流動負債管理。營運資金的特點主要有以下幾點。

（一）周轉(zhuǎn)時間短

對于建筑施工企業(yè)來說，可以通過短期籌資方式來籌集企業(yè)的營運資金。

（二）變現(xiàn)能力較強

營運資金中除了現(xiàn)金與銀行存款外，還有非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券等，這些非現(xiàn)金形態(tài)的營運資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強。

（三）來源具有多樣性

營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決，這些不同來源的籌資渠道都能滿足建筑企業(yè)的資金需求。

二、建筑施工L企業(yè)營運資金管理存在問題

L企業(yè)作為我國長三角地區(qū)建筑行業(yè)的一家大型民營施工企業(yè)，經(jīng)過多年的實踐，在產(chǎn)業(yè)布局、風控和施工建設等方面都形成了全方位的競爭力，因此這是一家有代表性的建筑施工企業(yè)。下面，我們對L企業(yè)進行營運資金管理分析。

（一）流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

流動資產(chǎn)主要由貨幣資金、應收賬款、預付款項、存貨等內(nèi)容構(gòu)成。L企業(yè)的流動資產(chǎn)以應收賬款和存貨為主，貨幣資金、其他應收賬款、預付款項為輔，這種結(jié)構(gòu)的流動資產(chǎn)有不合理的一面，如它能降低企業(yè)營運資金的流動速度，增加企業(yè)的經(jīng)營風險。據(jù)有關數(shù)據(jù)表明，應收賬款占流動資產(chǎn)的比率一般在20%左右，而2018年L企業(yè)的應收賬款占流動資產(chǎn)的比率高達32.31%，由此我們可以知道L企業(yè)的工程墊付資金比較多，并且逐年上升。另外，我們還可以推斷L企業(yè)沒有很好的應收賬款回收政策。所以，應收賬款管理是L企業(yè)營運資金管理的重要一環(huán)。

（二）流動負債結(jié)構(gòu)分析

流動負債主要由短期借款、其他應付款、應付職工薪酬等內(nèi)容構(gòu)成。L企業(yè)流動負債中短期借款、預收賬款、其他應付款變化都不是很大，但是應付賬款卻逐年上升，到2018年已經(jīng)達到流動負債的51.23%。企業(yè)的應付賬款越來越多，必然影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。綜上所述，L企業(yè)的營運資金管理的不足之處主要有流動性較差和結(jié)構(gòu)不合理。具體表現(xiàn)為L企業(yè)的應收賬款和存貨占用資金過高且二者的流動性較差，這必然會降低L企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度；同時L企業(yè)面臨著應付賬款逐年增加的壓力，這必然會進一步增加企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)困難，進而可能使L企業(yè)經(jīng)營陷入困境。

三、完善建筑施工L企業(yè)的營運資金管理的建議

目前，想要在我國激烈競爭的建筑市場中站穩(wěn)腳跟，應當加強企業(yè)的營運資金管理，改進企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅實的基礎。

（一）審慎承接墊資項目

建筑企業(yè)為了搶占市場份額，往往以墊付資金的方式開拓市場。然而，企業(yè)的墊資一旦超過一個合理的界限，就會使得企業(yè)的營運資金周轉(zhuǎn)不暢，甚至會導致企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展陷入財務危機。不過，由于墊資已經(jīng)形成了建筑行業(yè)大環(huán)境下的一種“潛規(guī)則”，因此建筑企業(yè)不可能做到完全拒絕墊資，合理的墊資才是企業(yè)應當追求的發(fā)展道路。

（二）加強工程項目中的資金回收工作

為了避免企業(yè)陷入“入不敷出”的財務危機，企業(yè)應當重視工程墊付款項的有效回收等工作的展開。企業(yè)可以通過多樣化的回收方式對一些年限較長的應收賬款和墊付資金進行回收，比如：積極與欠款方協(xié)調(diào)溝通，以簽訂合同協(xié)議、出示有效票據(jù)等方式進行收款；合理利用法律法規(guī)，維護企業(yè)自身的合法收款權(quán)益，運用法律的手段進行維權(quán)。

（三）強化工程項目資金收支管控

企業(yè)還應該重視對工程項目資金收支規(guī)劃的合理管控，實現(xiàn)資金使用高效化。企業(yè)應該著力于掌控工程項目的啟動預算環(huán)節(jié)，不僅從整體預算上做出明確的數(shù)據(jù)指標，還應該把范圍縮小到對各個部門、各個工程項目進度環(huán)節(jié)上的掌控，同時以月度、季度、年度作為考核時間段，對工程項目進程進行資金監(jiān)督管控。從而有效的提高企業(yè)資金的合理運用效率。

（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，盤活存量資產(chǎn)

L企業(yè)存貨所占流動資產(chǎn)比例高達百分之四十之多，存在著存貨運轉(zhuǎn)速度慢、長期占用企業(yè)資金等問題，而流動性較強的貨幣資金所占流動資產(chǎn)比例只有百分之十左右，不足以帶動企業(yè)其他資產(chǎn)的靈活運轉(zhuǎn)，從而導致企業(yè)資產(chǎn)運營收益的降低，使公司陷入營運資金不足的困境當中。因此，L企業(yè)應該全面清查企業(yè)所用的存貨、固定資產(chǎn)等，把那些處于閑置或者使用效率低的資產(chǎn)采用合理的方式進行處理，例如：出租、出售等，來提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性。在提高資產(chǎn)的流動性的同時，還應該要兼顧企業(yè)的效益性，合理安排流動資產(chǎn)的存量以保證企業(yè)的日常經(jīng)營活動和債務償還，進一步達到優(yōu)化企業(yè)營運資金的構(gòu)成比例的目的。

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[3]陳志勇.建筑施工企業(yè)營運資金管理問題探究淺析[J].納稅，2018，12(24):160.

作者：常榮慶 單位：南京維施信會計師事務所