建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀研究

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摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在實(shí)際工作中現(xiàn)金流是保證建筑施工企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵要素，建筑施工企業(yè)必須要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利推進(jìn)。目前建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理仍存在一定的問(wèn)題，企業(yè)需要持續(xù)改進(jìn)，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。本文首先闡述了建筑施工企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金流管理的整體目標(biāo)，然后論述了當(dāng)前現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀以及問(wèn)題原因，最后結(jié)合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況提出問(wèn)題解決措施，期望對(duì)建筑施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理能夠起到積極作用。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；現(xiàn)金流管理；現(xiàn)狀；應(yīng)對(duì)策略

一、前言

從目前整體形勢(shì)來(lái)看，建筑施工企業(yè)的生存經(jīng)營(yíng)壓力與日俱增，工程結(jié)算滯后、墊資施工、應(yīng)收賬款回籠慢等情況都導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)受到威脅，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金并不充足，在市場(chǎng)環(huán)境的影響下，建筑施工企業(yè)的工程墊資情況較多，兩金管理難度提升，企業(yè)的現(xiàn)金流壓力增加，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理是當(dāng)前的重要工作任務(wù)。

二、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理整體目標(biāo)

通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金周轉(zhuǎn)都或多或少存在問(wèn)題，資金周轉(zhuǎn)率慢則會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和各項(xiàng)費(fèi)用支出，嚴(yán)重則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的投資項(xiàng)目被迫終止，嚴(yán)重威脅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理整體目標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：第一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，賬面數(shù)據(jù)無(wú)法全面體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際資金余量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)金流量作為重點(diǎn)管理內(nèi)容，通過(guò)提升現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化。第二，有效控制企業(yè)的融資規(guī)模，企業(yè)的現(xiàn)金流量實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收支和差額數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，同時(shí)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入。建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量不僅包括自持資金，還有外部籌資，企業(yè)在管理現(xiàn)金流量過(guò)程中，要注意控制融資規(guī)模，基于企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)項(xiàng)目適當(dāng)融資，盡可能減少企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)情況。第三，全面提升企業(yè)的資金使用效益，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理本質(zhì)上是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，按照既定程序?qū)徟Y金收支，規(guī)范資金收支行為，根據(jù)項(xiàng)目需求分配資金，提升資金使用率的同時(shí)，增加資金效益。

三、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀以及原因分析

（一）建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀

1.融資活動(dòng)缺乏合理性建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量包括內(nèi)部自有資金和外部籌集資金，內(nèi)部自由資金并不能同時(shí)支撐企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和項(xiàng)目投資活動(dòng)，因此外部籌集資金活動(dòng)必不可少。但是從目前的實(shí)際情況來(lái)看，建筑施工企業(yè)的外部融資方式單一，融資渠道通常是向商業(yè)銀行借貸，企業(yè)難以有效應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)采取銀行貸款方式籌集資金面對(duì)高額的利息，融資成本較高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力大，而且近兩年政府針對(duì)貸款方面的政策越來(lái)越嚴(yán)格，各個(gè)行業(yè)都面臨融資難的問(wèn)題，建筑企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)纛~明顯減少，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿壓力過(guò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，企業(yè)的資金鏈存在斷裂風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在一定的問(wèn)題，建筑施工企業(yè)未能及時(shí)管控和收回應(yīng)收賬款，企業(yè)的現(xiàn)金回籠速度慢，影響內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建筑施工企業(yè)為爭(zhēng)搶建設(shè)項(xiàng)目工程，通常都同意業(yè)主的墊資要求，并且工程款結(jié)算滯后，導(dǎo)致企業(yè)的資金回籠速度減緩，企業(yè)的現(xiàn)金流管理存在較多的問(wèn)題。雖然大部分建筑施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到工程墊資的缺陷，但是由于市場(chǎng)形勢(shì)以及企業(yè)的議價(jià)能力影響，工程墊資還未得到有效解決。此外，建筑施工企業(yè)為擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，不斷拓展業(yè)務(wù)范圍，致力于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在此過(guò)程中，企業(yè)賬面數(shù)據(jù)中應(yīng)收賬款金額也逐步增加，企業(yè)的賬面金額高于實(shí)際現(xiàn)金流量。而且建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款處理不及時(shí)，致使壞賬、呆賬發(fā)生可能性增加，應(yīng)收賬款的管理成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)速度減緩，業(yè)務(wù)項(xiàng)目的開(kāi)展受限。3.企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理有待改進(jìn)建筑施工企業(yè)由于其屬于房地產(chǎn)等行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的下游產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的工程項(xiàng)目分布區(qū)域廣泛，企業(yè)的項(xiàng)目管理難度非常大，處于不同區(qū)域的項(xiàng)目需要成立項(xiàng)目管理部門(mén)，同時(shí)也需要開(kāi)設(shè)新賬戶(hù)，導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部存在多個(gè)銀行賬戶(hù)，影響企業(yè)對(duì)閑置資金進(jìn)行管理，而且企業(yè)的資金管理成本不斷增加，資金使用效益與預(yù)期存在差距。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目管理不集中，容易出現(xiàn)工程結(jié)算階段監(jiān)督不全面問(wèn)題，影響項(xiàng)目工程款結(jié)算速度，不利于企業(yè)的資金回收。目前多數(shù)建筑企業(yè)針對(duì)現(xiàn)金流設(shè)置了較為完善的預(yù)算管理體系，并且圍繞企業(yè)實(shí)際逐步完善內(nèi)部控制制度，然而根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)分析，建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理體系還存在一定的缺陷，企業(yè)員工未能?chē)?yán)格執(zhí)行落實(shí)現(xiàn)金流預(yù)算管理制度；部分人員對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算的認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致企業(yè)編制預(yù)算存在不合理行為；現(xiàn)金流預(yù)算管理仍舊局限于財(cái)務(wù)部門(mén)中，未能上升至戰(zhàn)略高度。建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量與實(shí)際存在差距，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的現(xiàn)金收支和預(yù)算聯(lián)系不緊密，企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度仍需要進(jìn)一步優(yōu)化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)正在進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張的建筑企業(yè)造成較大的威脅。

四、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略分析

（一）優(yōu)化融資活動(dòng)

建筑施工企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注當(dāng)前貸款政策變化，以及政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)等出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)，積極尋求合適的融資方式，拓展融資渠道，降低企業(yè)的融資成本，減少企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)通過(guò)銀行借貸籌集的資金通常都投資于長(zhǎng)期項(xiàng)目中，短時(shí)間內(nèi)資金無(wú)法快速回籠，且項(xiàng)目盈利時(shí)間周期較長(zhǎng)，在項(xiàng)目運(yùn)行企業(yè)間貸款籌集資金成本不斷累積，現(xiàn)金流短缺情況未能及時(shí)解決，企業(yè)承受的經(jīng)濟(jì)壓力增加。建筑施工企業(yè)可選擇將貸款方式籌集的資金投入短期項(xiàng)目中，避免將資金全部投入盈利時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目中，資金及時(shí)回籠并創(chuàng)造一定的收益，使企業(yè)有資金開(kāi)展其他項(xiàng)目。此外，建筑施工企業(yè)還可通過(guò)融資租賃、資產(chǎn)證券化的方式進(jìn)行融資。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

建筑施工企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境其競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要對(duì)現(xiàn)金流管理投入較多的精力，其中應(yīng)收賬款管理問(wèn)題要及時(shí)解決，及時(shí)催收，加快企業(yè)資金回籠速度，減少壞賬、呆賬情況，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要針對(duì)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)過(guò)程，保證施工人員按照項(xiàng)目合同規(guī)定建設(shè)，避免出現(xiàn)項(xiàng)目人員違反合同約定而導(dǎo)致的結(jié)算延誤，并且負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督工作的人員需要在項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行可行性評(píng)估和資產(chǎn)調(diào)查，對(duì)于信用等級(jí)較低的合作方要加大監(jiān)督力度，及時(shí)向管理層反饋不合理情況，必要時(shí)采取法律手段解決問(wèn)題，減少企業(yè)的損失。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前的內(nèi)外實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)收賬款方面的管理制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，密切關(guān)注市場(chǎng)形勢(shì)變化更新制度內(nèi)容。企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行中會(huì)產(chǎn)生較多的應(yīng)收賬款，市場(chǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)向相關(guān)單位催收賬款，但是由于建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目多樣性以及分布區(qū)域廣的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款的催收難度增加，缺少催收制度則會(huì)影響企業(yè)的賬款回收速率。因此建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷更新和完善應(yīng)收賬款催收制度，指導(dǎo)賬款催收工作。建筑施工企業(yè)根據(jù)賬款的賬齡長(zhǎng)短，制定合適的催收計(jì)劃，并且利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)跟蹤記錄賬款收回進(jìn)度，密切關(guān)注應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)換成壞賬呆賬情況，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)止損，并且安排專(zhuān)業(yè)人員統(tǒng)籌負(fù)責(zé)賬款催收工作，對(duì)于一些長(zhǎng)時(shí)間未收回賬款的單位要采取循序漸進(jìn)的方式進(jìn)行催收，如前期可通過(guò)電話溝通等較為緩和的方式，對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的合作方則要訴諸于法律進(jìn)行訴訟，保護(hù)企業(yè)的權(quán)益不受損。另外，關(guān)于建筑施工企業(yè)工程墊資情況，企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流管理過(guò)程中，需要從源頭解決工程墊資問(wèn)題，在項(xiàng)目投標(biāo)環(huán)節(jié)提前做好調(diào)查規(guī)劃，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)項(xiàng)目成本對(duì)于大型項(xiàng)目需要經(jīng)過(guò)管理層一致商討方可確定投標(biāo)價(jià)格，杜絕依靠工程墊資吸引招標(biāo)方，減少工程墊資對(duì)企業(yè)造成的損害。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制與預(yù)算管理機(jī)制

建筑施工企業(yè)在加強(qiáng)現(xiàn)金流管理過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制和預(yù)算管理機(jī)制。內(nèi)部控制層面，建筑施工企業(yè)立足于實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，針對(duì)現(xiàn)金收支健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，現(xiàn)金收支需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核程序，相關(guān)人員對(duì)各項(xiàng)材料進(jìn)行查驗(yàn)，對(duì)于手續(xù)不完整和不包含在現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容中的支出則要及時(shí)反饋至決策層。建筑施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流管理崗位職責(zé)進(jìn)行重新分配，企業(yè)的管理層、資金管理人員、項(xiàng)目部等與現(xiàn)金流管理相關(guān)的人員部門(mén)，則需要相互協(xié)調(diào)合作，規(guī)范企業(yè)的資金收支、現(xiàn)金流管理。此外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的現(xiàn)金流監(jiān)督制度，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)、工程結(jié)算、資產(chǎn)管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，掌握詳細(xì)的現(xiàn)金流信息數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的現(xiàn)金流問(wèn)題，及時(shí)找出原因并解決，降低現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金預(yù)算管理層面，現(xiàn)金流預(yù)算管理對(duì)建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金利用率提升有重要作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照既定的現(xiàn)金流預(yù)算程序完成預(yù)算編制工作，各部門(mén)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，提供部門(mén)預(yù)算，便于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金流支出進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新現(xiàn)金流預(yù)算管理制度，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化以及政策條例變化，更新現(xiàn)金流預(yù)算管理制度內(nèi)容，優(yōu)化預(yù)算管理體系和流程，合理調(diào)整預(yù)算時(shí)間，逐步細(xì)化預(yù)算管理，準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)每季度、月度的現(xiàn)金流量。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，現(xiàn)金流管理是核心內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化和加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)正常，降低企業(yè)的資金管理成本，加快應(yīng)收賬款回籠速度，減少資金流動(dòng)性低、資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保建筑施工企業(yè)可穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可逐步實(shí)現(xiàn)。

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作者:徐桂芬 單位:龍?jiān)ㄔO(shè)集團(tuán)股份有限公司