醫(yī)院庫存現(xiàn)金管理問題與對策淺析
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摘要醫(yī)院進行現(xiàn)金管理是在保證正常經(jīng)營活動所需現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，盡量減少現(xiàn)金庫存數(shù)量，從暫時閑置的現(xiàn)金中獲得最大收益，提高資金的使用效率。闡述醫(yī)院庫存現(xiàn)金管理的重要性，進而分析醫(yī)院庫存現(xiàn)金管理存在的問題，提出解決問題的對策并完善庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制，促進醫(yī)院更好地發(fā)展。
關(guān)鍵詞庫存現(xiàn)金；內(nèi)部管理控制；問題域?qū)Σ?/p>
一、醫(yī)院現(xiàn)金管理的重要性
庫存現(xiàn)金對于醫(yī)院運營是最重要的流動性資產(chǎn)。對于醫(yī)院管理來說，庫存現(xiàn)金就如同人體的血液一樣，只有庫存現(xiàn)金流轉(zhuǎn)順暢，醫(yī)院內(nèi)控管理才可以正常運轉(zhuǎn);如果庫存現(xiàn)金枯竭，醫(yī)院可能有停止運營的風(fēng)險。庫存現(xiàn)金屬于醫(yī)院流動資產(chǎn)中流動性最強的一種貨幣資產(chǎn)，是指醫(yī)院庫存的人民幣現(xiàn)鈔和存放在銀行的銀行存款。庫存現(xiàn)金對維持醫(yī)院正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)具有重要作用，可以隨時用于支付各種成本費用，購買醫(yī)療器械、藥品，償還債務(wù)，少量投資等。因此，醫(yī)院的庫存現(xiàn)金持有量，微觀上影響醫(yī)院的經(jīng)營狀況，宏觀上決定著醫(yī)院的擴張和衰敗。庫存現(xiàn)金流動性強，但盈利性差，如果持有過多，醫(yī)院整體收益水平會下降，不僅造成資源浪費，而且還可能出現(xiàn)盜竊、貪污、挪用等后果，給醫(yī)院造成無法估量的損失。由此可見，)車存現(xiàn)金是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，加強醫(yī)院庫存現(xiàn)金管理意義重大。
二、醫(yī)院庫存現(xiàn)金管理中存在的間題
(一)未實施預(yù)算管理，未能合理調(diào)配庫存現(xiàn)金
醫(yī)院預(yù)算管理要求堅持收支平衡原則，按照年度計劃，保證重點，減少非業(yè)務(wù)性開支。但由于受天氣、季節(jié)J勝、病例峰值等多種因素影響，醫(yī)院經(jīng)營效益在不同時期波動劇烈，加之醫(yī)院對庫存現(xiàn)金沒有實施預(yù)算管理、限制預(yù)留現(xiàn)金額度，現(xiàn)金管理存在一定風(fēng)險與隱患。當(dāng)醫(yī)院效益好時，收人樂觀，庫存現(xiàn)金的數(shù)額較大，醫(yī)院容易出現(xiàn)無節(jié)制使用現(xiàn)金的現(xiàn)象;效益差時，收人減少，庫存現(xiàn)金不足，進而導(dǎo)致各種費用、社保、醫(yī)保等資金無法及時交付，甚至出現(xiàn)拖欠職工工資的情況，影響醫(yī)院正常運營，從而影響醫(yī)院的經(jīng)營效果。這些都是醫(yī)院沒有嚴(yán)格執(zhí)行實施庫存現(xiàn)金預(yù)算管理制度帶來的后果。
(二)醫(yī)院內(nèi)部控制管理不善，現(xiàn)金支出管理混亂
部分醫(yī)院沒有設(shè)置庫存現(xiàn)金限額制度，制度執(zhí)行不到位將導(dǎo)致內(nèi)控管理漏洞百出。具體有以下幾點:一是出納現(xiàn)金保管不合規(guī)。即使醫(yī)院留存現(xiàn)金超出規(guī)定限額，出納人員出于惰性，通常將多余現(xiàn)金積壓一段時間后再統(tǒng)一存人銀行。庫存現(xiàn)金的保管制度規(guī)定，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存人銀行。超額現(xiàn)金存放于醫(yī)院不僅僅違反了財務(wù)制度，還減少了醫(yī)院的利息收人，同時存在著被盜竊、貪污、挪用的風(fēng)險。二是一人保管多章?，F(xiàn)金管理辦法規(guī)定，一人不能保管多個財務(wù)專用章。但當(dāng)會計或出納有一個人不在崗時，為便捷業(yè)務(wù)辦理，將本應(yīng)分開保管的財務(wù)專用章交由一人保管。蓋章提現(xiàn)、填寫支票均由一個人完成，現(xiàn)金內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。三是現(xiàn)金管理無法做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金管理要求庫存現(xiàn)金做到每日盤點，一月一結(jié)賬。日清是指出納人員每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬面余額井盤點是否與人民幣現(xiàn)鈔相符;月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金按月結(jié)賬并與實際現(xiàn)金核對，月底依據(jù)銀行對賬單，由會計核對銀行存款井編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期清查人民幣現(xiàn)鈔和銀行存款。但是醫(yī)院出納人員井不能做到日清，間隔幾天清點一次的情況f.分普遍，節(jié)假日期間現(xiàn)金清點的頻率更低，這就容易導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)金管理出現(xiàn)漏洞。
(三)多種原因?qū)е掳讞l抵庫、套現(xiàn)、私設(shè)小金庫
現(xiàn)金管理規(guī)定要求禁止白條抵庫、套現(xiàn)、小金庫等行為，但這些現(xiàn)象時有發(fā)生。原因有以下幾點:一是部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為了照顧關(guān)系人就醫(yī)，結(jié)賬時候僅用欠條作為財務(wù)處理的業(yè)務(wù)憑據(jù)。這導(dǎo)致醫(yī)院賬面的營業(yè)收人中應(yīng)收賬款占比頗高，少十沒有變成隨時可用的現(xiàn)金。二是部分管理人員拿著信用卡換取現(xiàn)金，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)生本不該出現(xiàn)的現(xiàn)金流出現(xiàn)象，使醫(yī)院流動資金受損。三是有的醫(yī)院把保留在賬外的公款變?yōu)樾〗饚?，許多科室會想出名目繁多的設(shè)置小金庫的辦法，滿足不合規(guī)的現(xiàn)金使用。四是部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為了不合理支付現(xiàn)金，把公款以個人名義私自存進銀行，而銀行為自身收益對這種違規(guī)行為視而不見。以上這些行為都減少了醫(yī)院庫存現(xiàn)金的數(shù)額，久而久之，對醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營造成極大影響。
(四)存在違規(guī)使用現(xiàn)金的現(xiàn)象
現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，單位的現(xiàn)金收人應(yīng)當(dāng)定期存人銀行，單位支付現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)從本單位的庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支付。但從一些醫(yī)院實際情況來看，以條例規(guī)定的io00元結(jié)算限額偏低，可操作性不強。雖然條例規(guī)定大額支出盡量避免使用現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付，但是醫(yī)院有時為了方便，收費中仍然存在可以選擇使用轉(zhuǎn)賬方式支付或使用現(xiàn)金支付的情況。此外，條例對未經(jīng)批準(zhǔn)坐支、坐支范圍及坐支限額現(xiàn)金也作出了明確規(guī)定，但醫(yī)院仍利用大額現(xiàn)金支付接待費用，使用庫存現(xiàn)金購買單價高的茶葉、煙、酒等物品;出差人員攜帶大額現(xiàn)金的情況無法完全杜絕;收款人員以現(xiàn)金方式收回的欠款，甚至可以自行保管一段時間，不必直接交至出納人員手中，違規(guī)使用現(xiàn)金間題呈現(xiàn)多樣性。
(五)特殊病例財務(wù)處理滯后，監(jiān)控環(huán)節(jié)缺失
接收特殊病例時，醫(yī)院采取的收款政策呈現(xiàn)前期收款多，后期退款繁的特點，這就導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)金管理間題重重。病人人院時病情嚴(yán)重，或是交通事故之類存在第三方責(zé)仟人的，病人隨時可能會出現(xiàn)死亡。這時，部分醫(yī)院相關(guān)科室為了避免出現(xiàn)逃費現(xiàn)象，會要求家屬或相關(guān)人員適當(dāng)多交費用，等到結(jié)賬時就出現(xiàn)大量的退款金額，收費員結(jié)賬工作量大，病人排長隊結(jié)賬的現(xiàn)象f‘分嚴(yán)重。為快速處理完業(yè)務(wù)，有的醫(yī)院靈活處理，將收進來的現(xiàn)金直接退還給病人，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管簽字批準(zhǔn)環(huán)節(jié)缺失。一旦醫(yī)院和收費員風(fēng)險意識淡薄，沒有要求結(jié)賬的病人或其家屬收到現(xiàn)金退款后簽名確認(rèn)，就會出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞。此外，病人住院補費時會存在多人交錢的現(xiàn)象，交錢各方在結(jié)賬退款分配上有異議，或者是因事故處理對賠款不滿意的，拒絕承認(rèn)醫(yī)院實際已退還醫(yī)療費用，或者在退款金額上做文章。若退款環(huán)節(jié)既沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，也沒有收款人簽名確認(rèn)，扯皮現(xiàn)象出現(xiàn)時將無跡可查。這樣一來，財務(wù)管理的制度漏洞會使醫(yī)院現(xiàn)金管理呈現(xiàn)混亂狀態(tài)，J十對醫(yī)院聲譽造成負(fù)面影響。
(六)特殊病例財務(wù)管理不到位，應(yīng)收賬款無法收回
部分醫(yī)院因為內(nèi)部控制管理不善、醫(yī)患關(guān)系處理不當(dāng)、以及其他一些特殊情況，應(yīng)收賬款無法收回、變成壞賬。一些應(yīng)收賬款要通過花費大量人力、物力，甚至打官司才能收回，導(dǎo)致醫(yī)院正常運營所需現(xiàn)金流難以順暢流通。如，有時病人突發(fā)疾病或出現(xiàn)交通意外事故、醉酒等，送進醫(yī)院時情況危急，醫(yī)生本著救死護傷、治病救人的原則對其進行救治，救治前墊付費用有限。部分病患由陌生人送至醫(yī)院，無家屬陪同付款，情況穩(wěn)定后進人相關(guān)科室，此時科室應(yīng)當(dāng)進行清查井下催費通知單。但部分科室疏于管理、沒有催費或幾次催費無果，或部分病人因沒有醫(yī)保卡、僅憑自費方式支付醫(yī)藥費，均會導(dǎo)致逃費現(xiàn)象。還有的因為醫(yī)生和病人及家屬沒有進行有效溝通，病人不了解用藥價格，結(jié)賬時就會出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，甚至把責(zé)仟推到醫(yī)生和醫(yī)院方面，這樣就出現(xiàn)部分掛賬長時間無法收回的現(xiàn)象。
三、優(yōu)化庫存現(xiàn)金管理的對策
(一)構(gòu)建完善的現(xiàn)金管理制度
借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理理念，建立一套完整的現(xiàn)金管理體系，用以規(guī)劃現(xiàn)金流。一是建立完善的月、季、年滾動現(xiàn)金流預(yù)算編制，保持流人流出平衡。以財務(wù)部門為主明確現(xiàn)金流管理崗位職責(zé)，建立現(xiàn)金流報表制度;關(guān)注與各類業(yè)務(wù)相關(guān)的流動資金的增減量變化，定期作出現(xiàn)金流變化分析;將現(xiàn)金流執(zhí)行結(jié)果與現(xiàn)金流預(yù)算做出比較，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)金流趨勢變化，調(diào)整現(xiàn)金流管理和實施方案。二是從現(xiàn)金流的實施情況考量醫(yī)院經(jīng)營盈余質(zhì)量、壞賬風(fēng)險、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)等狀況，客觀評價醫(yī)院現(xiàn)金運行態(tài)勢，提供財務(wù)管理信息支持。三是加強現(xiàn)金流日常監(jiān)管工作，建立嚴(yán)格的現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格監(jiān)督醫(yī)院現(xiàn)金流走向，避免現(xiàn)金流管理出現(xiàn)重大漏洞，對發(fā)現(xiàn)的間題及時研判和處理，提高醫(yī)院的管理水平以及競爭能力。
(二)限額留存單位的庫存現(xiàn)金
醫(yī)院應(yīng)堅守庫存現(xiàn)金原則，既要保證日常零星開支的現(xiàn)金支付需要，又要盡量減少庫存現(xiàn)金的使用。因為開戶銀行原則上以開戶單位三到五天零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，最多不超過巧天，一年核定一次。醫(yī)院如果有幾家開戶銀行，應(yīng)該只以其中一家開戶銀行核定的限額為準(zhǔn)，如果庫存現(xiàn)金低于限額時，可以從銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金補足限額。所以，一般來說銀行核定的庫存現(xiàn)金是可以保證醫(yī)院正常運營需要的，如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展，需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額時，醫(yī)院應(yīng)按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。
(三)規(guī)范資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算方式
醫(yī)院在經(jīng)營中應(yīng)該盡可能使用銀行轉(zhuǎn)賬，便于銀行和國家監(jiān)管醫(yī)院資金的使用情況。醫(yī)院應(yīng)該對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點，有超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，避免現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)、規(guī)避國家監(jiān)管。此外，醫(yī)院在遇到大額采購或支出時，應(yīng)當(dāng)采用分期付款的方法。為了不讓分期付款法對醫(yī)院的信譽度產(chǎn)生影響，應(yīng)該合理地制定分期付款計劃，J十與供應(yīng)商協(xié)商，按協(xié)議履行付款義務(wù);小額付款則應(yīng)按時足額支付，這樣才不會失信，此方法可以避免醫(yī)院資金陷人緊張狀態(tài)。在醫(yī)院內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)方面，可通過凈額結(jié)算的方法減少醫(yī)院總院與分院現(xiàn)金支出，將總院與分院因業(yè)務(wù)往來而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款進行對沖，以凈額進行結(jié)算。
(四)對財務(wù)權(quán)限進行牽制設(shè)置
醫(yī)院財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)實時監(jiān)督控制，每月對應(yīng)收賬款進行清理，督促科室完善管理。對那種多次催費不交的病人進行合理有效溝通，結(jié)合實際情況，采取減免部分費用或幫助病人籌款等方式補足拖欠醫(yī)藥費用;對不配合財務(wù)工作的科室采取與績效掛鉤的獎懲機制，盡量減少出現(xiàn)應(yīng)收賬款的現(xiàn)象，總目的就是降低醫(yī)院損失，讓醫(yī)院現(xiàn)金流良性循環(huán)，蓬勃發(fā)展。醫(yī)院應(yīng)該對有些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限進行牽制設(shè)置，避免其利用職務(wù)便利，有意或者被迫地犧牲單位利益以滿足私利。要給予財務(wù)人員較高的地位，J十要求他們嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，對發(fā)生的業(yè)務(wù)按規(guī)定經(jīng)過相關(guān)各部門管理人員簽字批準(zhǔn)，以減少白條抵庫現(xiàn)象，拒絕套現(xiàn)行為，對小金庫進行清理，J十采取措施對違規(guī)者嚴(yán)厲懲處。不準(zhǔn)醫(yī)院公款以各種名目存人私人名下，對收回的欠款按規(guī)定及時交由出納人賬。
(五)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
醫(yī)院應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，不坐支現(xiàn)金，如因業(yè)務(wù)需要確實需坐支的，應(yīng)向銀行提出申請，銀行批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對于大額資金的使用應(yīng)該集體討論決定，J十且使用銀行轉(zhuǎn)賬。醫(yī)院還要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，劃清出納人員和會計的職責(zé):出納按規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記工作，保存庫存現(xiàn)金、醫(yī)院的有價證券、空白收據(jù)、空白支票、印章等財務(wù)相關(guān)的各類票據(jù)與物品。出納人員不能兼仟以下工作:稽核，會計檔案工作，收人、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。會計人員不得經(jīng)手現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)。出納對庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，提醒單位對庫存現(xiàn)金組織定期不定期盤點，會計每月應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表井與出納核對。出納應(yīng)將收人、支出及時準(zhǔn)確人賬，出納在辦理支付業(yè)務(wù)時，應(yīng)認(rèn)真核對票據(jù)的核準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，還要辨別是否為合法的票據(jù)，否則不予辦理。
(六)提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)
財務(wù)人員要從素質(zhì)和專業(yè)兩方面提高。在素質(zhì)方面，財務(wù)人員首要品格是誠信，要對財務(wù)人員進行職業(yè)道德培養(yǎng)，讓其樹立守法、廉潔人生觀。因為財務(wù)專業(yè)工作內(nèi)容的對象是金錢，只有禁得起誘惑，堅守原則，才能真正實現(xiàn)財務(wù)職業(yè)的良好發(fā)展。在業(yè)務(wù)方面，要對財務(wù)人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，以便其提高業(yè)務(wù)能力，勝仟工作。對財務(wù)人員應(yīng)采取激勵措施，讓他們努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，不斷提高豐富自己、!卜務(wù)能力。另外，灌輸出納和會計相互輪崗的理念，輪崗機制可以降低貪污挪用庫存現(xiàn)金的風(fēng)險，保障醫(yī)院的經(jīng)濟利益。現(xiàn)今財務(wù)管理人員已經(jīng)不局限于算數(shù)做賬，要參與到單位管理活動中去，為領(lǐng)導(dǎo)做決策提供建議，發(fā)揮自身優(yōu)勢，進而提升醫(yī)院的現(xiàn)金管理水平。
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作者:周紅梅 單位:荊門市第二人民醫(yī)院財務(wù)科
