行政事業(yè)單位實施新舊會計制度轉(zhuǎn)換

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了行政事業(yè)單位實施新舊會計制度轉(zhuǎn)換范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：近年來，各行政事業(yè)單位高度重視此次新舊會計制度銜接，精心部署，安排專人負責指導、協(xié)調(diào)相關(guān)工作，圓滿完成新舊會計制度銜接，實現(xiàn)了會計人員從“核算型”會計到“管理型”會計的轉(zhuǎn)換。本文以中小型行政事業(yè)單位為考察對象，調(diào)研了莒南縣部分中小型行政事業(yè)單位在實施新舊會計制度轉(zhuǎn)換過程中的做法，總結(jié)出實施新舊會計制度轉(zhuǎn)換過程中的經(jīng)驗做法及意見建議。

關(guān)鍵詞：中小型；行政事業(yè)單位；會計制度轉(zhuǎn)換；經(jīng)驗做法；成效；建議

財政部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度――行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號），要求各行政事業(yè)單位自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原《行政單位會計制度（財會〔2013〕218號）》及《事業(yè)單位會計制度》（財會〔2012〕22號）。2019年是《政府會計制度》正式實施的第一年，本文以莒南縣中小型行政事業(yè)單位為考察對象，在調(diào)研了部分中小型行政事業(yè)單位在實施新舊會計制度轉(zhuǎn)換過程中采取的措施、取得的成效的基礎(chǔ)上，總結(jié)出中小型行政事業(yè)單位在實施新舊會計制度轉(zhuǎn)換過程中取得的經(jīng)驗做法及意見建議。

一、實施的目標和整體思路

各行政事業(yè)單位以政府會計準則制度的實施為契機，以內(nèi)部控制建設(shè)為依托，以預算編制為起點，實現(xiàn)資產(chǎn)管理分類細化，折舊處理分類計提，財務(wù)核算平行記賬，做到“雙基礎(chǔ)、雙分錄、雙報表”，動態(tài)反映各項預算執(zhí)行情況，從時間維度、組織維度、會計科目等多個維度進行分析統(tǒng)計，提升財務(wù)分析應(yīng)用能力，全面提升財務(wù)管理水平。按照《〈政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表〉與〈行政單位會計制度〉〈事業(yè)單位會計制度〉有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2018〕3號）的規(guī)定，在對資產(chǎn)、負債進行全面清查、盤點、核實和分類的基礎(chǔ)上，做好財務(wù)會計科目、預算會計科目的新舊銜接，編制新賬財務(wù)會計、預算會計科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。莒南縣各行政事業(yè)單位在認真學習《〈政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表〉與〈行政單位會計制度〉〈事業(yè)單位會計制度〉有關(guān)銜接問題處理規(guī)定》（財會〔2018〕3號）及一系列補充規(guī)定的基礎(chǔ)上，編制原賬的部分科目余額明細表，圓滿完成新舊會計制度銜接工作，并啟用新賬務(wù)處理系統(tǒng)，完成了新系統(tǒng)的期初余額、會計科目、往來單位等初始設(shè)置，將新政府會計制度有效運行于2019年度的賬務(wù)處理中，保證了政府會計制度的順利實施。

二、實施過程

1.高度重視、全面部署根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于貫徹實施政府會計準則制度的通知》（財會〔2018〕21號）要求，各單位充分認識到全面實施政府會計準則制度的重要性，第一時間成立新舊會計制度銜接工作小組，指定專門科室及專人具體負責新舊會計制度銜接工作，確保圓滿完成新舊會計制度銜接工作。

2.加強宣傳培訓、提高認識工作小組成立之后，各單位第一時間組織財務(wù)人員及各科室負責人開展政策解讀、業(yè)務(wù)研討培訓、學習相關(guān)通知和上級文件規(guī)定，統(tǒng)一思想、提高認識、吃透精神，確保新政府會計準則制度順利過渡、有效實施。

3.做好基礎(chǔ)工作，確保順利轉(zhuǎn)換一是做好貨幣資金的清查盤點。2018年年末，在財務(wù)主管的監(jiān)督下，由出納清點保險柜庫存現(xiàn)金余額，清點后由會計與當日的庫存現(xiàn)金總賬、日記賬進行核對，確保庫存現(xiàn)金余額正確無誤。同時，與縣財政局國庫科核對零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度余額，確保轉(zhuǎn)入新賬會計科目余額正確。二是做好固定資產(chǎn)的清查盤點。2018年年末，財務(wù)人員會同各科室負責人對單位的固定資產(chǎn)進行清查盤點，并將盤點結(jié)果與固定資產(chǎn)總賬、明細賬進行核對，賬實不一致的，及時查明原因并在賬上進行反映。根據(jù)清理結(jié)果對各類固定資產(chǎn)按照通用設(shè)備、專用設(shè)備、家具用具及裝具等固定資產(chǎn)類別進行分類統(tǒng)計，并按照《政府會計準則第3號――固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南的要求，全面核查固定資產(chǎn)已使用年限、尚可使用年限，按照各類資產(chǎn)使用年限補提以前年度折舊，為固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新賬做好準備。三是做好往來款清查工作。根據(jù)2018年12月31日的會計科目余額表，逐項查清各往來款項及形成原因，做到單位往來賬目清晰、核算準確，并按照“往來資金性質(zhì)”予以分類統(tǒng)計供結(jié)轉(zhuǎn)新賬使用。四是做好系統(tǒng)設(shè)置工作。按照政府會計準則制度及未來報表需求在財政一體化系統(tǒng)中重新設(shè)置往來單位、輔助核算項等，為及時準確處理賬務(wù)做好準備工作。

4.編制工作底稿，順利完成新舊會計科目銜接根據(jù)2018年12月31日原賬會計科目余額表，編制轉(zhuǎn)賬的銜接分錄，根據(jù)銜接分錄編制新制度下的財務(wù)會計科目余額表及預算會計結(jié)余類科目期初余額表，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，便于日后查閱。

三、實施成效

1.著眼規(guī)范高效，健全內(nèi)控“硬約束”單位的內(nèi)部控制建設(shè)和新政府會計制度兩者相互聯(lián)系、協(xié)同發(fā)展、互相促進。政府會計財務(wù)報告是對單位整體運行情況的財務(wù)反映，單位的運行是否合理、內(nèi)部控制是否完善都直接關(guān)系到政府會計財務(wù)報告的質(zhì)量。各單位以實施政府會計制度為契機，深化內(nèi)部控制建設(shè)，對單位各項業(yè)務(wù)流程重新進行梳理，進一步完善單位財務(wù)制度及內(nèi)部控制制度，建立各項業(yè)務(wù)控制流程和風險控制矩陣，在單位層面和業(yè)務(wù)層面對各項業(yè)務(wù)進行控制，搭建起完整的管理制度體系，進一步明確行為邊界，夯實內(nèi)控建設(shè)的制度基礎(chǔ)，促進單位預算、經(jīng)費收支、資產(chǎn)、政府采購、合同管理等管理體系不斷完善，管理能力不斷提升。

2.強化財務(wù)會計功能，提升會計信息質(zhì)量對比原有的預算會計體系，新準則制度體系核算產(chǎn)生的會計信息質(zhì)量得到顯著提升，更能全面反映單位的財務(wù)情況，會計信息內(nèi)容更加豐富，更能夠完整、準確地反映單位的財務(wù)信息和預算執(zhí)行信息，為單位內(nèi)部管理以及編制高質(zhì)量的政府財務(wù)報告和決算報告奠定良好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3.促進會計人員從“核算型”會計到“管理型”會計轉(zhuǎn)換新制度最根本的變化，就是采用了權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)，明確了會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五要素，避免了收付實現(xiàn)制只關(guān)注現(xiàn)金流、不關(guān)注資源的弊端。權(quán)責發(fā)生制可以恰當反映各個會計期間所實現(xiàn)的收入和為實現(xiàn)收入所應(yīng)負擔的費用，將各期的收入與其相關(guān)的費用、成本相配比，加以比較，合理確定各期的經(jīng)營成果，為內(nèi)部各部門以及總體的工作業(yè)績考評提供依據(jù)，也便于單位經(jīng)營成果的橫向和縱向比較，極大促進了單位成本控制。同時，權(quán)責發(fā)生制為管理部門提供了更加詳盡可靠的財務(wù)狀況和營運情況信息，這就要求單位會計人員跳出以前以“核算”為主的思維模式，轉(zhuǎn)換到為單位提供更加精細化管理的“管理型”為主的思維模式。

四、經(jīng)驗總結(jié)

1.經(jīng)驗做法的基本應(yīng)用范圍和適用條件中小型行政事業(yè)單位在執(zhí)行新舊會計制度轉(zhuǎn)換過程中，不涉及基建項目，僅涉及部分財務(wù)會計科目和預算會計科目的新舊銜接，因此，此經(jīng)驗做法僅供中小型行政事業(yè)單位新舊會計制度轉(zhuǎn)換參考。

2.經(jīng)驗做法取得成效的關(guān)鍵因素一是高度重視、精心部署。新舊會計制度轉(zhuǎn)換涉及面廣，離不開領(lǐng)導的重視和支持，各單位多次召開專題會議研究部署相關(guān)內(nèi)容，并指定專人負責協(xié)調(diào)指導相關(guān)事宜，確保新舊會計制度順利轉(zhuǎn)換。二是加強學習培訓，提高業(yè)務(wù)能力。新舊會計制度轉(zhuǎn)換的主力軍是單位的財務(wù)人員，為提高單位財務(wù)人員的理論知識和業(yè)務(wù)能力，各單位多次組織業(yè)務(wù)培訓、研討，學習新舊會計制度銜接的總要求、前期準備工作、銜接范圍、方法、分錄和要求等，為新舊會計制度銜接打好人才基礎(chǔ)。三是全面梳理業(yè)務(wù)，助力新舊會計制度順利轉(zhuǎn)換。根據(jù)新政府會計制度財務(wù)會計科目、預算會計科目銜接規(guī)定，全面梳理單位的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)，對資產(chǎn)、往來款進行全面清查盤點，并制定相應(yīng)的處理方法和意見，為權(quán)責發(fā)生制財務(wù)會計核算打下堅實基礎(chǔ)，助力新舊會計制度順利轉(zhuǎn)換。

3.改進經(jīng)驗做法的思考和建議一是長期以來，財務(wù)人員已適應(yīng)收付實現(xiàn)制為會計基礎(chǔ)，對權(quán)責發(fā)生制理解不夠透徹，新準則、新制度與傳統(tǒng)會計處理大不相同，工作量及操作難度都相應(yīng)增加，對財務(wù)人員提出更高的要求，需要財務(wù)人員較好的轉(zhuǎn)變思維，盡快熟悉準則制度，把握要點，適應(yīng)新的工作要求。二是新準則制度的實施，要求采用新的賬務(wù)處理系統(tǒng)，目前工作中系統(tǒng)使用初期的科目設(shè)置、輔助項選擇仍停留在用什么設(shè)什么階段，缺乏根據(jù)政府會計準則制度的財務(wù)信息要求提前設(shè)置的前瞻性，對系統(tǒng)各功能不夠熟悉，使用不夠熟練。三是財政各系統(tǒng)相互分離，系統(tǒng)之間不能互聯(lián)互通，存在數(shù)據(jù)孤島，無形中增加工作成本。鑒于以上問題，建議上級部門多組織培訓，包括政策詳解、系統(tǒng)操作、報表填制等方面的培訓，提高財務(wù)人員總體把握新會計準則制度的能力。同時，請財務(wù)系統(tǒng)專家進一步完善系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置工作，使系統(tǒng)更能適應(yīng)實際工作需要，更好地發(fā)揮作用。財政相關(guān)信息系統(tǒng)作為新會計準則制度實施的技術(shù)支撐，建議及時更新系統(tǒng)功能，加強系統(tǒng)之間的相互聯(lián)系，拓寬財政集中支付系統(tǒng)功能，整合相關(guān)模塊，實現(xiàn)系統(tǒng)之間自動獲取數(shù)據(jù)，打破數(shù)據(jù)孤島，實現(xiàn)財務(wù)核算自動化、業(yè)務(wù)管理一體化、領(lǐng)導決策便利化，不斷提高單位整體財務(wù)管理水平和會計核算水平。

作者：徐一漫 單位：莒南縣地方金融發(fā)展服務(wù)中心