會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的思考

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一、會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）管理內(nèi)容的滯后與管理理念的欠缺

1.管理內(nèi)容的滯后在當(dāng)前狀況下，我國大部分企業(yè)盡管建立了不同程度的內(nèi)部控制體系，包含一部分知名的上市企業(yè)集團(tuán)在證監(jiān)會(huì)的督促下構(gòu)建了一系列內(nèi)控機(jī)制，可許多時(shí)候，這部分企業(yè)集團(tuán)的做法只是依據(jù)一定程度的內(nèi)控大綱布設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。此就像監(jiān)管方創(chuàng)造一個(gè)模板，企業(yè)就是依據(jù)模板照搬的構(gòu)架出企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。如此一來，內(nèi)部控制體系的內(nèi)容則會(huì)凸顯與國內(nèi)領(lǐng)先理論相脫離，甚至是同其企業(yè)的實(shí)情相脫節(jié)。

2.管理理念的欠缺許多管理處在節(jié)省企業(yè)管理成本需要的角度，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)只是停滯于設(shè)置完成階段，而忽略對(duì)其的履行成效以及日后維護(hù)成效實(shí)施有效的評(píng)估與管理。此則導(dǎo)致了有關(guān)管理層對(duì)內(nèi)部控制理念缺少深刻的理解與認(rèn)識(shí)，容易造成企業(yè)在平時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中對(duì)于內(nèi)控的落實(shí)不注重的現(xiàn)象，忽略了像磨刀不誤工這類內(nèi)控管理理念。尤其是企業(yè)在實(shí)施電算化管理當(dāng)中，因?yàn)槿鄙偕疃鹊恼J(rèn)識(shí)，則導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)不必要的管理誤差。

（二）信息數(shù)據(jù)的完整性與安全性存在風(fēng)險(xiǎn)

在手工會(huì)計(jì)條件下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生都是記錄在紙上,紙上書寫的數(shù)據(jù)構(gòu)成會(huì)計(jì)工作者所掌握的會(huì)計(jì)證據(jù)原始文件,這部分紙質(zhì)原始文件的數(shù)據(jù)如果被更改,則極容甄別出更改的線索與痕跡。而在會(huì)計(jì)電算化條件下,紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證上的數(shù)據(jù)利用電子信息技術(shù)直接存儲(chǔ)在磁盤或者光盤上,磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的特征是閱讀分析沒有紙質(zhì)直觀,數(shù)據(jù)更改不落痕跡，需要防潮濕、防磁化、防受熱、防彎曲等保管,此特征與要求對(duì)會(huì)計(jì)資料存檔的完整產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)的開放,以往用電腦機(jī)房為核心之保險(xiǎn)箱的安全手段已不適應(yīng)了,大量會(huì)計(jì)信息借助開放的網(wǎng)絡(luò)傳輸,形式多樣的計(jì)算機(jī)病毒乘虛進(jìn)入,其會(huì)計(jì)信息材料有被截獲、更改、暴露機(jī)密等安全風(fēng)險(xiǎn),為提升信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量帶來了困難。

（三）企業(yè)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

就我國大部分企業(yè)來講，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)整個(gè)市場(chǎng)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)均不夠充分。甚至還會(huì)產(chǎn)生群體跟進(jìn)的行為，也就是只要企業(yè)牽頭做，勢(shì)必會(huì)引發(fā)其他持觀望態(tài)度的企業(yè)跟進(jìn)此行業(yè)。而這部分跟進(jìn)的行業(yè)許多時(shí)候未顧及到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也就是存有盲目投資的傾向。此外，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層受自身經(jīng)歷與學(xué)識(shí)的制約因素，包含我國整體大企業(yè)環(huán)境，均都不重視控制企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升。此也是導(dǎo)致管理缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的因素所在。

（四）企業(yè)未得到有效的監(jiān)督

1.外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督主要指社會(huì)與政府方面的監(jiān)督，此是企業(yè)無法制約的，卻可積極配合。

2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)監(jiān)督企業(yè)本身可利用的監(jiān)督源自內(nèi)部機(jī)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)組織設(shè)立。許多企業(yè)并未真正深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的作用，以為內(nèi)部監(jiān)督不過是財(cái)務(wù)方面的檢查、庫存方面的點(diǎn)貨、工作方面的考評(píng)等，同時(shí)現(xiàn)實(shí)中履行的監(jiān)督程度幾乎又都是約束好人，約束不了壞人。實(shí)際工作中，外部監(jiān)管最終亦會(huì)歸結(jié)到內(nèi)部監(jiān)管此內(nèi)在因素方面，方讓企業(yè)的監(jiān)管具備成效。可因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建缺少科學(xué)性，抑或控制設(shè)置只是一種應(yīng)對(duì)上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審查。此則讓企業(yè)無法得到有效監(jiān)督。

二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（一）建立完善會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)制度可謂企業(yè)全部工作的指導(dǎo)，所以，若在電算化條件下更好的遵循各類規(guī)章制度，首先應(yīng)建立完善會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在明立內(nèi)部控制制度之前，應(yīng)對(duì)控制的宗旨予以明確，企業(yè)內(nèi)部控制的宗旨既為了構(gòu)建完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、確保企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間分工清楚、各崗位與責(zé)任明晰，有關(guān)操作規(guī)程規(guī)范化。此外，制度的落實(shí)應(yīng)具備有關(guān)法規(guī)與要求予以約束，并且應(yīng)搞好公司業(yè)務(wù)中關(guān)鍵內(nèi)容的決策確立、正確落實(shí)、有效監(jiān)督及信息反饋等有關(guān)工作。同時(shí)架構(gòu)出的制度具備靈活性，當(dāng)企業(yè)面對(duì)外部條件發(fā)生改變、關(guān)鍵業(yè)務(wù)出現(xiàn)調(diào)整及提升經(jīng)營管理等問題與要求時(shí)，可以及時(shí)實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

1.對(duì)會(huì)計(jì)信息定期實(shí)施審計(jì)主要以此明確會(huì)計(jì)電算化處理程序與流程可否依據(jù)相關(guān)的要求落實(shí)，賬務(wù)處理可否及時(shí)與可靠。

2.對(duì)計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)主要審查計(jì)算機(jī)上的電子數(shù)據(jù)可否同書面記載的依據(jù)相統(tǒng)一，保證賬賬吻合與賬表統(tǒng)一。

3.審查操作計(jì)算機(jī)過程可否合理監(jiān)督數(shù)據(jù)的注入、處理、傳送和存檔可否科學(xué)有效，杜絕濫用權(quán)力與操作失誤，同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題紕漏實(shí)施及時(shí)整改。

（三）優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)檔案管理

1.會(huì)計(jì)檔案保存管理方面優(yōu)化的重要手段既把會(huì)計(jì)檔案以實(shí)物的模式存儲(chǔ)下來，具體來講，既把計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的電子數(shù)據(jù)經(jīng)過打印，以書面的模式實(shí)施保存，如此能夠保障在今后的運(yùn)用時(shí)達(dá)到有據(jù)可憑，同時(shí)能夠保障會(huì)計(jì)檔案的安全與可靠。

2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及硬件管理方面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也應(yīng)當(dāng)成會(huì)計(jì)文檔的一項(xiàng)實(shí)施優(yōu)化存儲(chǔ)，存儲(chǔ)的期限能夠憑系統(tǒng)停止使用的時(shí)間抑或是企業(yè)要求的其他期限而定。硬盤可謂存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的重要硬件，應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施妥善的保管。

3.會(huì)計(jì)檔案的管理權(quán)限方面應(yīng)當(dāng)確立嚴(yán)瑾的標(biāo)準(zhǔn)，譬如查詢要求由哪些機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)、調(diào)閱要求主管機(jī)構(gòu)的簽字等。

（四）提高會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)人員素質(zhì)和能力

1.要讓會(huì)計(jì)工作者參與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立主要是讓會(huì)計(jì)工作者熟悉掌握系統(tǒng)的性能，以降低操作過程發(fā)生的失誤。

2.要不斷強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作者的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方面知識(shí)、內(nèi)部控制制度方面和操作流程方面、職業(yè)道德方面等的系統(tǒng)培訓(xùn)，推進(jìn)電算化知識(shí)在會(huì)計(jì)工作者之間的廣泛傳播，培養(yǎng)具備會(huì)計(jì)知識(shí)的高級(jí)管理人員，為企業(yè)內(nèi)部控制的完善打下良好的人才基礎(chǔ)。

（五）強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提升安全性

電算化系統(tǒng)對(duì)運(yùn)行條件需要特殊的要求，電壓、溫度等均會(huì)對(duì)其發(fā)生影響，所以運(yùn)行條件必須適應(yīng)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。并且應(yīng)當(dāng)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全性的構(gòu)筑設(shè)置區(qū)域網(wǎng)絡(luò)防火墻，避免外界主體非法入侵系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，此外，還應(yīng)安裝具備高度可靠性的殺毒軟件，同時(shí)對(duì)軟件予以及時(shí)更新與升級(jí)，促成時(shí)時(shí)防范病毒，定期查殺病毒格局，進(jìn)而保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全。同時(shí)，要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理人員操作計(jì)算機(jī)，同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)配設(shè)權(quán)限限制，計(jì)算機(jī)應(yīng)用人員一定要事前采取身份和密碼的驗(yàn)證之后才能登錄計(jì)算機(jī);全部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等都要予以備份，以盡可能降低因計(jì)算機(jī)硬件條件給企業(yè)內(nèi)部控制安全帶來的影響。

三、結(jié)語

總之，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展，企業(yè)面臨的國內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。會(huì)計(jì)電算化條件下建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，不僅是新時(shí)期會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，而且是企業(yè)正確面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的需要。面對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制尚存的一部分問題，企業(yè)要結(jié)合本身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，實(shí)施相適宜的內(nèi)部控制，針對(duì)企業(yè)成本與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)實(shí)施有效的管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要及時(shí)吸納先進(jìn)的管理理念，依據(jù)企業(yè)實(shí)情適當(dāng)?shù)膽?yīng)用，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，降低企業(yè)多余的成本損失，最終達(dá)到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)且持續(xù)穩(wěn)定增長。

作者：郭榮 單位：山東輕工職業(yè)學(xué)院