會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制思考

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一、會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)應(yīng)用中的重要性

會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的革新是深遠(yuǎn)的。首先電算化的運(yùn)用大大為企業(yè)節(jié)省了人力，減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。由原來(lái)的人工記賬、人工運(yùn)用算盤(pán)或電子計(jì)算器進(jìn)行計(jì)算轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理。計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的過(guò)程、速度、能力和準(zhǔn)確性是手工會(huì)計(jì)無(wú)法比的，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)提供更豐富、更新、更準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。其次會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。為企業(yè)整個(gè)管理的現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，人員自身素質(zhì)的提高。使會(huì)計(jì)工作在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮更大的作用。

二、會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制影響解析

1.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的影響

（1）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和組織機(jī)構(gòu)發(fā)生變化。在手工會(huì)計(jì)核算條件下，會(huì)計(jì)崗位和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容為主要依據(jù)，一般分為：材料核算組、成本核算組、資金核算組和工資核算組等，它們之間按照內(nèi)部牽制的原則使會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行。而會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算工作的組織體制設(shè)置是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)及如何適應(yīng)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn)為依據(jù)，將會(huì)計(jì)工作分為：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等。顯然這兩種條件下的分工和崗位設(shè)置是不同的，電算化的組織機(jī)構(gòu)改變了手工核算下數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復(fù)記錄的操作方式，使數(shù)據(jù)處理更加適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。這就要求對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新設(shè)定，設(shè)置權(quán)限，明確分工，合理規(guī)范的配合制約。

（2）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生變化。電算化條件下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是以文件的形式存儲(chǔ)在磁盤(pán)、光盤(pán)等磁性介質(zhì)上。雖然磁性介質(zhì)在快速查詢上表現(xiàn)了巨大的優(yōu)越性，但需要對(duì)數(shù)據(jù)做好及時(shí)備份和安全處理。這就需要企業(yè)在內(nèi)部管理上設(shè)置崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的安全和保存，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化管理。

（3）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求和學(xué)習(xí)管理發(fā)生變化。由于會(huì)計(jì)電算化是一門(mén)集會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)于一體的學(xué)科。會(huì)計(jì)人員不僅要掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)技能，還要掌握以上這些知識(shí)，成為復(fù)合型人才。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求發(fā)生了質(zhì)的變化，應(yīng)不斷對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)管理，使他們能適應(yīng)時(shí)代和企業(yè)發(fā)展需求，學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)，緊跟新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為企業(yè)研發(fā)適合的會(huì)計(jì)系統(tǒng)程序，并進(jìn)行實(shí)施和維護(hù)，與企業(yè)同呼吸共榮辱，真正成為企業(yè)的核心成員。

2.會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

（1）會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式上發(fā)生變化。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，控制的形式由單一的制度控制改變?yōu)槌绦蚺c制度相結(jié)合控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是人通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的。除對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行制度控制外，還通過(guò)完善的程序控制系統(tǒng)，如操作權(quán)限控制，防止系統(tǒng)管理員和操作員亂操作產(chǎn)生錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)工作的有效運(yùn)作。

（2）會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容上發(fā)生變化。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息的處理和核算全部由計(jì)算機(jī)軟件按照一定的程序進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、審核、輸入，并對(duì)輸出的各種報(bào)表進(jìn)行分析，并且還涉及會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、維修、防止計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)舞弊和病毒破壞等內(nèi)容。這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容就從原來(lái)的會(huì)計(jì)人員處理程序和會(huì)計(jì)工作之間的相容性轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人的職權(quán)控制和人對(duì)計(jì)算機(jī)的控制。

（3）會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)上發(fā)生變化。由于計(jì)算機(jī)的獨(dú)立特點(diǎn)，需要將數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼輸入，然后按照一定的程序進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，進(jìn)而輸出結(jié)果數(shù)據(jù)，并可以部分代替人腦進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，企業(yè)應(yīng)該建立完整的內(nèi)部控制制度對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性和可靠性。由于計(jì)算機(jī)是完全依靠程序來(lái)進(jìn)行工作的，更改具有無(wú)痕性，控制錯(cuò)誤和舞弊的難度加大。當(dāng)程序被非法篡改或發(fā)生錯(cuò)誤，引發(fā)的數(shù)據(jù)失真很難識(shí)別和控制，錯(cuò)誤容易反復(fù)發(fā)生。這樣內(nèi)部控制的重點(diǎn)就轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)和程序開(kāi)發(fā)有效運(yùn)用的環(huán)節(jié)上。

三、企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部控制

1.制定和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

管理制度的建立需要相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和明確的職責(zé)權(quán)利分工。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的工作崗位可以分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化系統(tǒng)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算等，電算化系統(tǒng)崗位包括財(cái)務(wù)主管、系統(tǒng)操作與數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、維護(hù)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和檔案保管等崗位。機(jī)構(gòu)崗位調(diào)整必須和組織控制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)職權(quán)不相容的分離控制，通過(guò)設(shè)立相互牽制、相互監(jiān)督的機(jī)制有效的限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

2.加大培訓(xùn)投入，提高電算化會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

善學(xué)而立！為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)應(yīng)健全良好的人才培訓(xùn)制度，加大培訓(xùn)投入。積極組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)新的政策法規(guī)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，熟練會(huì)計(jì)電算化的操作流程。有條件的積極引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員自主開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)需求的會(huì)計(jì)軟件。推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)現(xiàn)核算型、智能型和管理型三位一體化。

3.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的安全性和保密性

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性和保密性是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)中最為薄弱的。對(duì)于數(shù)據(jù)的安全性和保密性應(yīng)從數(shù)據(jù)的輸入和保存兩個(gè)環(huán)節(jié)入手，建立健全內(nèi)部控制。規(guī)范操作人員的工作權(quán)限，建立必要的上機(jī)操作記錄制度，預(yù)防原始憑證數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)等。應(yīng)對(duì)于數(shù)據(jù)備份的磁盤(pán)光盤(pán)等存儲(chǔ)介質(zhì)進(jìn)行防潮、防磁、防火等環(huán)境控制，對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份，異地存放。由專人負(fù)責(zé)，存放數(shù)據(jù)設(shè)定口令或密碼。對(duì)一些重要的文件進(jìn)行特殊加強(qiáng)定義，防止非法篡改。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全隱患防范，信息加密存儲(chǔ)通訊等加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性和保密性。總之，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)極大地提高了會(huì)計(jì)工作的效率，為企業(yè)快速高效的發(fā)展提供了有力的保障。應(yīng)在不斷深化企業(yè)內(nèi)部控制改革，使高科技為企業(yè)提供更好更便捷的服務(wù)。

作者：張雷