會計電算化環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)控分析

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一、引言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在全球范圍內(nèi)的迅速普及，會計電算化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢逐漸在我國事業(yè)單位中得到廣發(fā)的應(yīng)用和迅速的推廣。在我國事業(yè)單位的會計核算工作中逐漸出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)銀行、遠(yuǎn)程報賬等一系列的新生事物。這不僅提升了事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)處理的速度、可靠性、準(zhǔn)確性，同時，也為事業(yè)單位的財務(wù)人員帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。特別是在會計電算化環(huán)境下，如何加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)成為目前我國事業(yè)單位必須正視的新課題。

二、事業(yè)單位會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展與市場競爭的不斷激烈，各事業(yè)單位的會計電算化發(fā)展極為迅速，會計電算化在促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理優(yōu)化的同時，也進(jìn)一步推動了事業(yè)單位內(nèi)部系統(tǒng)的完善。但是，由于長期以來事業(yè)單位在發(fā)展中受到計劃經(jīng)濟(jì)的影響，在內(nèi)部控制制度等方面還存在著諸多問題。這些問題的存在嚴(yán)重制約著我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善與發(fā)展。

1.會計電算化內(nèi)控制度缺乏完善性。

這主要表現(xiàn)在我國大部分事業(yè)單位的電算化內(nèi)部控制制度缺乏完善性，大部分事業(yè)單位在建立本單位的會計電算化內(nèi)部控制制度時更為關(guān)注的是內(nèi)部控制的簡單操作與內(nèi)容的創(chuàng)立，徹底忽視了對會計內(nèi)部財務(wù)管理支出標(biāo)準(zhǔn)的完善與確立、忽略了對事業(yè)單位行政體制有效性的構(gòu)建。另外，這種不完善還主要體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上的不完善，缺乏了有效的行為準(zhǔn)則與規(guī)章制度制約的事業(yè)單位的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

2.事業(yè)單位電算化內(nèi)部控制意識薄弱。

縱觀目前我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，上至事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部、下至事業(yè)單位的普通工作人員，根本沒有認(rèn)識到會計電算化內(nèi)部控制制度的重要性。例如：事業(yè)單位的相關(guān)工作人員對會計電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識與理解上存在嚴(yán)重的不足、缺乏強(qiáng)有力的理論支持與思想認(rèn)識支撐。再例如：由于事業(yè)單位管理者認(rèn)識上的差距，管理思想的滯后性，使得管理制度經(jīng)常出現(xiàn)與實(shí)際工作不相符的問題，這嚴(yán)重阻礙著事業(yè)單位會計電算化的進(jìn)一步完善與發(fā)展。

3.事業(yè)單位會計電算化工作人員缺乏應(yīng)有的素養(yǎng)。

會計電算化的完善與發(fā)展使得會計職能、管理方法等方面都對會計人員提出了較高的要求。要求事業(yè)單位的會計人員不僅要具備過硬的、扎實(shí)的會計理論知識，還必須熟知計算機(jī)軟件、硬件知識，但是，縱觀目前事業(yè)單位的會計電算化環(huán)境下的會計工作人員的現(xiàn)狀來看，很多財務(wù)人員對會計軟硬件加以熟練運(yùn)用、特別是不能正確掌握會計軟件中的關(guān)鍵管理功能的運(yùn)用情況。這樣的現(xiàn)狀很難達(dá)到事業(yè)單位會計電算化內(nèi)部控制的要求。另外，由于事業(yè)單位財務(wù)人員會計電算化管理中存在的問題，對于事業(yè)單位電算化會計軟件中的各類總賬、報表、往來核算、員工的工資系統(tǒng)、對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算等不同模塊形成的一體化的信息和數(shù)據(jù)的傳遞、共享等環(huán)節(jié)不能及時實(shí)現(xiàn)。

三、事業(yè)單位會計電算化環(huán)境下建立內(nèi)部控制體系的必要性分析

事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系作為確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全與完整、提升事業(yè)單位會計信息質(zhì)量、確保國家相關(guān)的法律法規(guī)在事業(yè)單位的順利實(shí)施的重要保障，在事業(yè)單位內(nèi)部建立并完善內(nèi)部控制體系具有極為重要的意義。

1.確保事業(yè)單位會計信息提升的需要。

在會計電算化環(huán)境下，事業(yè)單位的會計人員所要完成的工作就是將本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)通過計算機(jī)錄入到相應(yīng)的軟件系統(tǒng)中，計算機(jī)會根據(jù)設(shè)置好的程序?qū)Ω黜?xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動化處理，最終為企業(yè)的財務(wù)管理工作提供總賬、明細(xì)賬、財務(wù)報表等。但是，通常在實(shí)際操作過程中，電算化系統(tǒng)并不能識別會計信息的真?zhèn)?，而只是完成簡單的程序上的操作，而一旦一些別有用心的財務(wù)人員想要利用職權(quán)之便進(jìn)行違法操作、或財務(wù)人員在數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)中輸入的是錯誤的原始數(shù)據(jù)，必定會導(dǎo)致事業(yè)單位會計信息的嚴(yán)重失真。因此，必須針對會計環(huán)境的變化建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，以此來保證會計原始信息的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量。

2.有效的維護(hù)會計信息的安全性的需求。

網(wǎng)絡(luò)時代的到來、信息時代的發(fā)展，使得事業(yè)單位的會計信息得到了廣泛的推廣和普及，會計信息在傳遞過程中必定會受到來自黑客、網(wǎng)絡(luò)病毒的侵害與攻擊，這對事業(yè)單位的會計工作造成了較大的影響。特別是在會計信息的保存與傳遞過程中，很多會計信息面臨著遺失、被惡意篡改、被破壞的巨大風(fēng)險，這些風(fēng)險嚴(yán)重威脅著事業(yè)單位的會計信息的安全性。因此，必須加強(qiáng)會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，通過加密、安裝殺毒軟件、專門操作人員授權(quán)等方式來確保事業(yè)單位會計信息的安全性、科學(xué)性、完整性。

3.深入規(guī)范事業(yè)單位會計工作的要求。

傳統(tǒng)的會計工作環(huán)境中，事業(yè)單位的每一項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的處理都是由會計人員進(jìn)行把關(guān)、操作、控制的，已經(jīng)形成了較為完善的會計人員崗位制約機(jī)制。但是，隨著會計電算化的不斷完善與實(shí)施，事業(yè)單位的很多會計業(yè)務(wù)基本都是由計算機(jī)軟件系統(tǒng)來完成的，這就造成單位的會計人員權(quán)力集中的弊病，很容易由于會計人員的微小失誤而導(dǎo)致嚴(yán)重后果的發(fā)生。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)會計電算化環(huán)境下內(nèi)控體系的建設(shè)與完善，細(xì)分會計崗位、進(jìn)一步明確會計職責(zé)，更深入的規(guī)范事業(yè)單位的會計工作。

四、會計電算化環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善措施

1.不斷完善事業(yè)單位電算化環(huán)境下的內(nèi)控體系。

這就要求事業(yè)單位必須不斷完善單位內(nèi)部相關(guān)的內(nèi)部控制體系，例如：事業(yè)單位的收支標(biāo)準(zhǔn)的完善、事業(yè)單位管理機(jī)制的有效運(yùn)行、事業(yè)單位財務(wù)人員的合理化安排、高校的事業(yè)單位組織分工制度。通過這些有效的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系的建立使得整個事業(yè)單位的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步優(yōu)化，全面提升事業(yè)單位的工作效率，從而對計算機(jī)操作中存在的虛假交易、舞弊等現(xiàn)象進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，促進(jìn)事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2.加強(qiáng)事業(yè)單位會計電算化環(huán)境下的內(nèi)控意識。

這就要求事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識必須不斷加強(qiáng)，上至單位的領(lǐng)導(dǎo)，下至單位內(nèi)部普通員工。例如：事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，為財務(wù)人員盡快適應(yīng)會計電算化，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代、信息時代的到來提供學(xué)習(xí)和交流的平臺。在定期為單位的財務(wù)人員提供相關(guān)培訓(xùn)的同時，還必須盡快提升單位會計人員電算化的實(shí)際應(yīng)用能力、計算機(jī)軟件系統(tǒng)的應(yīng)用能力、計算機(jī)硬件系統(tǒng)的安裝與簡單維修能力?？傊?，隨著時代的發(fā)展、信息時代的到來，加強(qiáng)事業(yè)單位會計電算化的內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅是時代對事業(yè)單位提出的要求，更是進(jìn)一步保證事業(yè)單位會計信息的真實(shí)性、可靠性、安全性的基本前提，還是全面推進(jìn)事業(yè)單位進(jìn)一步健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

作者：吳學(xué)穎 單位：唐山市第四醫(yī)院