會計電算化下的內(nèi)部控制研究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了會計電算化下的內(nèi)部控制研究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

一、緒論

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展給市場經(jīng)濟(jì)帶來了史無前例的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，會計電算化的應(yīng)用也使得各行業(yè)的財管與會計核算更加精準(zhǔn)，避免了許多人為因素的干擾。電算化會計信息系統(tǒng)比手工會計信息系統(tǒng)更加高端復(fù)雜，對技術(shù)性的要求更高，更有可能產(chǎn)生貪污、盜竊、欺詐、腐敗等行為或者出現(xiàn)無意的差錯。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。本文結(jié)合會計電算化下的內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識和相關(guān)參考文獻(xiàn)，分析總結(jié)我國會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險和影響，探討電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，并提出相應(yīng)的對策，以期會計電算化的應(yīng)用能夠更加適應(yīng)各行業(yè)會計管理工作的要求。

1.會計電算化的概述

廣義的會計電算化包括所有與會計電算化有關(guān)的的工作，如開發(fā)與應(yīng)用會計電算化軟件、培養(yǎng)會計電算化人才、規(guī)劃會計電算化的宏觀工作、建設(shè)和完善會計電算化制度、培育和發(fā)展會計電算化軟件市場等。會計電算化是人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，由會計從業(yè)人員、硬件設(shè)施、軟件設(shè)施和信息資源等要素構(gòu)成的，功能完善的會計軟件資源是核心與關(guān)鍵的部分。我國的會計會計電算化從20世紀(jì)70年代末開始，已經(jīng)經(jīng)歷了30多年的發(fā)展，普及了會計電算化的專業(yè)知識，涌現(xiàn)了一批既懂計算機(jī)又熟悉財務(wù)知識的維護(hù)和開發(fā)人才，大大地提高了管理效率和經(jīng)營效益。

2.內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代，我國才開始著手研究內(nèi)部控制。財政部在2001年～2006年先后頒布了一系列用于指導(dǎo)開展內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性文件。我國證監(jiān)會在強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制信息方面，要么局限于商業(yè)銀行、證券公司和保險公司等金融類上市公司，要么局限在招股說明書中披露。就目前的內(nèi)部控制相關(guān)政策中，對于有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的法規(guī)性要求，我國至今尚未出臺具有操作性的強(qiáng)制性文件。會計電算化下的內(nèi)部控制是為了確保經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和可靠度而制定的一系列制度、手段和技巧，是經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)處理質(zhì)量的基礎(chǔ)保證，也是會計電算化審計的前提。

二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

為了能夠最大限度的確保數(shù)據(jù)在進(jìn)行處理之后所具有的安全性、精確性，務(wù)必針對標(biāo)準(zhǔn)來制定和執(zhí)行更加完善的系統(tǒng)開發(fā)、管理和完善的規(guī)程，以此來避免舞弊的可能性。電算化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入、輸出和處理三大控制板塊確保接觸人員必須是經(jīng)過授權(quán)，以達(dá)到權(quán)限制衡的效果。會計電算化簡化了傳統(tǒng)會計的內(nèi)部控制作用，處理系統(tǒng)在自身的工作運行中存在的復(fù)雜性的特征，同時加大了進(jìn)行內(nèi)部控制過程中的控制風(fēng)險。

三、會計電算化后的內(nèi)部控制的環(huán)境分析

會計電算化后的主要風(fēng)險包括原始數(shù)據(jù)所帶來的風(fēng)險、操作人員的舞弊風(fēng)險和會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。會計電算化對會計檔案管理的要求更高。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序。電算化會計信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制是由人工控制和程序控制共同發(fā)揮作用的，電算化會計信息系統(tǒng)的一系列應(yīng)用程序都包含有內(nèi)部控制的功能，這些應(yīng)用程序決定了內(nèi)部控制的有效性：如果程序出現(xiàn)失誤或無效，由于會計工作者的依賴性和程序運動的重復(fù)性，就可能難以發(fā)現(xiàn)這些問題，從而加大了系統(tǒng)在某些部分發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性。步入會計電算化時代后，基于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，每一項手續(xù)都由計算機(jī)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自動化處理，這使得會計工作的分工、職責(zé)和權(quán)限都與手工會計時代大不相同，很大程度上簡化了業(yè)務(wù)處理程序，會計人員不可以直接參與和控制，一些內(nèi)部控制措施執(zhí)行不了，削弱了稽核機(jī)制。原始數(shù)據(jù)的輸入、會計信息的輸出、人機(jī)交互處理的控制、計算機(jī)系統(tǒng)之間的連接成了內(nèi)部控制的重點方面。

四、會計電算化下的內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制是為了督促遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，督促維護(hù)財產(chǎn)的安全，督促提高信息報告的水準(zhǔn)，督促提高經(jīng)營效率和效果，督促企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而制定的一系列控制措施。目前，我國會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中還存在某些不足，具體變現(xiàn)為會計電算化發(fā)展不均衡、原始數(shù)據(jù)處理不規(guī)范、對會計電算化的認(rèn)識不到位、財務(wù)人員基本素質(zhì)的缺乏、軟件自身控制不夠嚴(yán)格和內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏。綜上所述，加強(qiáng)和完善會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，已然成為企業(yè)在實施會計工作和在宏觀上進(jìn)行組織管理的關(guān)鍵因素，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。企業(yè)應(yīng)順應(yīng)歷史發(fā)展潮流，不斷完善自身的內(nèi)部控制制度，才能最大化地品嘗會計電算化的成果，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，在企業(yè)的經(jīng)營決策中發(fā)揮作用，創(chuàng)造更高的效益。

作者：李詩莉 單位：廣東工業(yè)大學(xué)華立學(xué)院