企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題分析

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摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生提高了會(huì)計(jì)管理和操作水平，給企業(yè)帶來(lái)了效益，但同時(shí)也增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。本文將以企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境為著眼點(diǎn)，分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制概述

1.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度的綜合，是指在計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作基礎(chǔ)之上，為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)資料信息的完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性等，企業(yè)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部控制。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)部控制的新要求。

(1)內(nèi)部控制的管理難度更大。電算化環(huán)境下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用范圍擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊欺詐的現(xiàn)象也逐漸增多，電算化環(huán)境下內(nèi)部控制難度性加大、復(fù)雜性加強(qiáng)。

(2)內(nèi)部控制的柔性加強(qiáng)。電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制由人的控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)的共同控制，企業(yè)不僅要關(guān)注手工會(huì)計(jì)環(huán)境下對(duì)紙質(zhì)材料和相應(yīng)組織制度的控制，還要關(guān)注對(duì)計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件等電子資料的控制。

(3)內(nèi)部控制更加關(guān)注安全性。會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展使企業(yè)包括財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)來(lái)運(yùn)依賴于網(wǎng)絡(luò)，所以內(nèi)部控制將愈發(fā)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制主要問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作不完善。企業(yè)管理層及職工思想意識(shí)淡薄，不重視本企業(yè)電算化的發(fā)展，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員也存在不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督審核、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的錯(cuò)誤舞弊漏洞等問(wèn)題，電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度失去了它原有的作用。

2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)待于提高。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)有了更高的要求。但在道德品質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力兩個(gè)方面，有些會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有跟上步伐，自身素質(zhì)待于提高。

3.計(jì)算機(jī)安全機(jī)制有待加強(qiáng)。企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄核算等全部依賴于計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)出現(xiàn)任何故障都會(huì)中斷會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，企業(yè)財(cái)會(huì)信息的泄露將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命的傷害。企業(yè)如果不注重對(duì)計(jì)算機(jī)的維護(hù)，很容易給企業(yè)帶來(lái)危害。

4.財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用具有風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展最基本的因素就是財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用。但是，許多企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件上并不具有嚴(yán)密的科學(xué)性，許多企業(yè)忽視對(duì)財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作，很少對(duì)軟件進(jìn)行調(diào)試，造成軟件的滯后。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制主要問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

1.提高管理者及員工對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者一定要多關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)政策變動(dòng)，經(jīng)常參加企業(yè)管理者交流活動(dòng)，提高自己的理論知識(shí)水平和認(rèn)知能力，認(rèn)識(shí)到電算化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性，在自己學(xué)習(xí)、了解、接受的同時(shí)，還要帶動(dòng)企業(yè)的包括會(huì)計(jì)人員在內(nèi)的相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)讓員工了解財(cái)務(wù)軟件，了解會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。

2.提高會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)水平和專業(yè)知識(shí)水平。基本的道德素質(zhì)、行為修養(yǎng)、法規(guī)法制觀念，是做人的起碼要求，也是會(huì)計(jì)人員所應(yīng)具備的基本素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化無(wú)論怎么發(fā)展，會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)永遠(yuǎn)是會(huì)計(jì)工作的最基本保障，會(huì)計(jì)人員如果缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，無(wú)論計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件多么完備，會(huì)計(jì)工作都將無(wú)法進(jìn)行，所以，會(huì)計(jì)人員必須刻苦鉆研，具備高超的道德素養(yǎng)和會(huì)計(jì)知識(shí)水平。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)、維護(hù)與應(yīng)用。企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的適用性，最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，企業(yè)做好財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件功能滯后阻礙會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象。

4.提高計(jì)算機(jī)安全性。企業(yè)要保護(hù)好信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，更新計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，嚴(yán)密監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)要為計(jì)算機(jī)配置高質(zhì)量的軟硬件系統(tǒng)，無(wú)論軟件的開發(fā)，還是硬件的管理，都要最大化的加速計(jì)算機(jī)運(yùn)行，從而提高會(huì)計(jì)工作的速度。同時(shí)，企業(yè)要做好防范風(fēng)火水電等突發(fā)事件的準(zhǔn)備工作，防止由于可控因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)突然癱瘓的現(xiàn)象出現(xiàn)。

5.完善會(huì)計(jì)人員和組織管理內(nèi)部控制制度。在管理層及職工高度重視會(huì)計(jì)電算化同時(shí)，企業(yè)還要建立一個(gè)較為完善的會(huì)計(jì)人員和組織管理制度。首先，按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)將組織機(jī)構(gòu)劃為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算化維護(hù)、電算化審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，規(guī)定各自的操作權(quán)限，操作權(quán)限的分配，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管；其次，系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)、數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算化審核職務(wù)、數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離，同時(shí)，建立職務(wù)輪換制度。

四、結(jié)論

電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，改變了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的工具、形式、方法，從而改變了企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的整體環(huán)境。在新的電算化環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必然發(fā)生一系列相關(guān)的變化。企業(yè)要清楚地認(rèn)清這一改變，設(shè)置科學(xué)完善的嶄新的內(nèi)部控制制度，適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系的建立，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

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作者：孫蒙 單位：河北大學(xué)管理學(xué)院