會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用論文(6篇)

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第一篇：會(huì)計(jì)電算化中工程臺(tái)賬輔助核算思考

摘要:編制財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬是高速公路建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主單位財(cái)務(wù)核算工作中的重要組成邵分。然而,受各種客觀因素制約,大邵分業(yè)主單位的財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬仍然采用手工編制。這樣不僅增加了工作量,而且很難滿足工程日常成本管理和竣工決算的要求。為此,本文以用友Nc會(huì)計(jì)核算軟件為載體,建立高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程臺(tái)賬輔助核算系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算與工程臺(tái)賬輔助核算的無(wú)縫街接,從根本上替代了手工工程臺(tái)賬,同時(shí)提供了工作效率。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬;輔助核算

一、項(xiàng)目業(yè)主單位建立財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬的一般狀況

編制財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬是高速公路建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主單位財(cái)務(wù)核算工作中的重要組成部分。受種種客觀因素制約,高速公路建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主單位的財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬格式多種多樣、五花八門,大多停留在手工編制階段,即在完成支付合同款項(xiàng)和賬務(wù)會(huì)計(jì)處理的同時(shí)或以后,再手工編制錄人相關(guān)財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬。這樣不但大大增加了財(cái)務(wù)人員的工作量,而且很難保持財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、可檢驗(yàn)性。繁重的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作之外,財(cái)務(wù)人員還需要花費(fèi)大量時(shí)間編制、核對(duì)、匯總財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬。最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬往往流于形式,錯(cuò)誤百出;加之財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門信息溝通不暢,許多問題可能直到項(xiàng)目竣工決算后才集中暴露出來(lái),影響了建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的順利進(jìn)行。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工程臺(tái)賬核算的方法

為了從根本解決以上問題,筆者根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主單位的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn),緊緊圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)成本核算重點(diǎn),以用友NC會(huì)計(jì)核算軟件為主要載體,在用友NC會(huì)計(jì)核算軟件“總賬”模塊中逐步建立了建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)成本輔助核算系統(tǒng)。其主要方法為運(yùn)用用友NC帳套“總賬”模塊中“標(biāo)段”、“合同”、“往來(lái)客戶”等輔助核算科目模塊,對(duì)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目管理要求進(jìn)行再分類,將合同支付臺(tái)賬、合同成本歸集臺(tái)賬、標(biāo)段資金支付臺(tái)賬與用友NC會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)無(wú)縫鏈接。通過用友NC輔助核算查詢分析功能,基本實(shí)現(xiàn)了在用友NC會(huì)計(jì)核算軟件中及時(shí)查詢各合同成本歸集及合同支付情況、預(yù)付工程款情況、工程質(zhì)保金扣除情況、各標(biāo)段成本歸集情況,極大地豐富了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容使用的靈活性、多樣性,提高了項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)核算和建設(shè)成本管理水平,為整個(gè)項(xiàng)目竣工決算打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了拋磚引玉,現(xiàn)將該用友NC輔助核算系統(tǒng)的建立流程、日常核算方法、數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計(jì)等具體操作介紹如下:

(一)啟動(dòng)相關(guān)輔助核算

在Nc財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中“客戶化一自定義項(xiàng)檔案定義”模塊下啟動(dòng)“合同”、“標(biāo)段”等相關(guān)自定義檔案輔助模塊核算功能,并將全部合同、標(biāo)段的具體信息輸人到用友NC系統(tǒng)。輸人信息時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

1.為便于今后統(tǒng)計(jì)分析相關(guān)數(shù)據(jù),各種合同應(yīng)先分類后輸人,可以根據(jù)項(xiàng)目管理需要分為“施工類合同”、“設(shè)計(jì)類合同”、“拆遷類合同”、“監(jiān)理類合同”、“合作類合同”、“其他類合同”、“無(wú)合同”。也可以直接采用與合同管理部門相同的分類方法。

2.標(biāo)段名稱、合同名稱應(yīng)錄人全名或全稱,合同如為補(bǔ)充合同應(yīng)單獨(dú)錄人,不能直接并人主合同。合同編號(hào)應(yīng)與計(jì)劃合約部合同管理系統(tǒng)編號(hào)保持一致,并形成一一對(duì)應(yīng)關(guān)系,以便今后與之核對(duì)方便。應(yīng)定期與合同管理部門核對(duì)相關(guān)名稱、編號(hào),如編號(hào)、名稱出現(xiàn)變化,應(yīng)及時(shí)變更。

3.對(duì)于沒有納人業(yè)務(wù)部門合同管理系統(tǒng)HCs的合同(如借款合同、部分行政采購(gòu)合同等)可根據(jù)項(xiàng)目自身管理需要自行選擇是否錄人相關(guān)信息。但為了便于統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù),保持各類合同管理的完整性,建議自編號(hào)錄人相關(guān)合同信息,并與其他類別合同區(qū)分開;在與業(yè)務(wù)部門核對(duì)合同數(shù)據(jù)時(shí),應(yīng)忽略相關(guān)數(shù)據(jù)。

4.應(yīng)始終保持合同編號(hào)、合同名稱的唯一性(可通過NC系統(tǒng)控制),定期檢查核對(duì)標(biāo)段、合同的分類、名稱、編號(hào)。避免出現(xiàn)錄人、統(tǒng)計(jì)口徑混亂。(見圖l)

(二)啟動(dòng)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的合同、標(biāo)段輔助核算

激活NC賬套下“客戶化一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一會(huì)計(jì)科目”設(shè)置窗口,啟動(dòng)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的“合同”、“標(biāo)段”輔助核算。應(yīng)選擇“標(biāo)段”輔助核算的會(huì)計(jì)科目主要為“在建工程一建安工程投資”以及其下級(jí)全部會(huì)計(jì)科目。應(yīng)選擇“合同”輔助核算的會(huì)計(jì)科目主要為“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“在建工程一建安工程投資”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等。選擇會(huì)計(jì)科目輔助核算時(shí)請(qǐng)注意以下幾點(diǎn):1.應(yīng)選擇最末級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置“合同”、“標(biāo)段”輔助核算。

2.除上述會(huì)計(jì)科目,根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況,如其他會(huì)計(jì)科目涉及到“合同”“標(biāo)段”輔助核算的,也應(yīng)選擇相應(yīng)輔助核算,如“固定資產(chǎn)一車輛”、“在建工程”下“建設(shè)單位管理費(fèi)”中的會(huì)議費(fèi)等等。(見圖2)

(三)編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)選取相應(yīng)的會(huì)計(jì)輔助核算項(xiàng)目

在編制會(huì)計(jì)憑證時(shí),如涉及到相關(guān)“合同”、“標(biāo)段”輔助核算會(huì)計(jì)科目,應(yīng)選擇相應(yīng)的合同或標(biāo)段。如為新增合同或者標(biāo)段,應(yīng)先在輔助核算中錄人相關(guān)合同、標(biāo)段信息后方可選擇。如在使用已啟動(dòng)“合同”輔助核算的會(huì)計(jì)科目時(shí)不涉及任何合同,可根據(jù)實(shí)際情況選擇“無(wú)合同”選項(xiàng),以保證輔助核算統(tǒng)計(jì)的完整性和可驗(yàn)證性。在使用“合同”輔助核算的同時(shí),可使用“客商”輔助核算,用于統(tǒng)計(jì)實(shí)際支付對(duì)方單位。

1.支付施工單位工程款(見圖3)支付施工單位工程款憑證,一般涉及“客商”、“合同”、“標(biāo)段”、“往來(lái)”等輔助核算。主要反映業(yè)務(wù)為支付施工單位工程計(jì)量款,同時(shí)扣回本期已代付施工單位材料款。“客商”輔助核算反映實(shí)際支付對(duì)方單位,“合同”輔助核算與本合同支付相關(guān)會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)。“標(biāo)段”輔助核算反映各標(biāo)段計(jì)人“在建工程”工程成本金額。

2.代付施工單位材料款(見圖4)

(四)利用輔助余額表查詢

運(yùn)用用友NC的輔助余額表功能,在一般條件中將會(huì)計(jì)科目設(shè)置為表體,選擇待查詢合同為表頭,就可以查該詢合同各項(xiàng)支付情況,包括合同支付金額、預(yù)付款金額、應(yīng)付賬款金額、抵扣款金額等信息。(見圖5)

(五)利用輔助明細(xì)表查詢

運(yùn)用輔助明細(xì)表可查詢合同明細(xì)支付情況,具體查詢每一筆與某個(gè)合同相關(guān)的支付、結(jié)轉(zhuǎn)成本、調(diào)整數(shù)據(jù)情況,還可以實(shí)現(xiàn)跨年查詢合同支付情況。(見圖6)

作者：霍慶 單位：廣東省路橋建設(shè)發(fā)展有限公司

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用分析

摘要：計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的普及，使得會(huì)計(jì)電算化水平逐漸提升。作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的核心，財(cái)務(wù)控制工作質(zhì)量直接影響企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性與合理性。而會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作步入現(xiàn)代化階段的重要標(biāo)志，推行會(huì)計(jì)電算化，必然會(huì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)電算化

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展到一定階段的結(jié)果。在我國(guó)推行會(huì)計(jì)電算化以來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平得到了有效提升。但是從目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的情況來(lái)看，一部分企業(yè)在財(cái)務(wù)電算化制度、技能以及管理方面還存在很多不足，針對(duì)這些不足展開深入研究，制定更加符合企業(yè)總體發(fā)展的策略，才能夠有效促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行了分析[1]。

一、會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)概述

（一）會(huì)計(jì)電算化的涵義

所謂會(huì)計(jì)電算化就是依托計(jì)算機(jī)設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，突破傳統(tǒng)以人工為主的會(huì)計(jì)工作模式，會(huì)計(jì)信息錄入、核算、整理等都通過計(jì)算機(jī)電算化系統(tǒng)進(jìn)行，工作效率以及質(zhì)量得到了大幅度提升，也解放了會(huì)計(jì)工作者的雙手，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一化管理。目前各大企業(yè)都開始積極推行會(huì)計(jì)電算化，這對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說是一次前所未有的改革，也是質(zhì)的飛躍。

（二）會(huì)計(jì)電算化管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.提高會(huì)計(jì)工作效率

企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理之后，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分類、匯總以及核算不再需要人工手段，只要將數(shù)據(jù)直接輸入財(cái)務(wù)軟件中，軟件就會(huì)自動(dòng)對(duì)這些信息進(jìn)行分類、處理，最后給出科學(xué)的數(shù)據(jù)和結(jié)果，這樣一來(lái)，會(huì)計(jì)工作者的工作量大大降低，工作效率大大提升，信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也得到了保障，因此目前企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理，已經(jīng)成為企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)[2]。

2.提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

傳統(tǒng)手工記錄信息，工作人員工作壓力大或者工作人員工作態(tài)度不端正，都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤、信息出現(xiàn)遺漏等問題，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量無(wú)法得到有利保障，會(huì)計(jì)管理也因此增加了難度，最終必然影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性。但是實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理之后，這種錯(cuò)誤發(fā)生的幾率大幅度降低。

3.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)普及和推行會(huì)計(jì)電算化，需要強(qiáng)大的人力資源隊(duì)伍作為基礎(chǔ)，也就是說會(huì)計(jì)電算化對(duì)于人才的要求很高，他們必須要能夠熟練操作計(jì)算機(jī)設(shè)備以及各種電算化管理軟件，具備與工作相關(guān)的各種計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，這樣才能夠確保信息輸入過程中的規(guī)范性。如果企業(yè)會(huì)計(jì)工作者不具備這種素質(zhì)的話，那么必然會(huì)被市場(chǎng)所淘汰，因此，會(huì)計(jì)電算化管理在一定程度上也幫助會(huì)計(jì)人員不斷督促自己，不斷完善自己。

二、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的變化

（一）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的變化

與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理工作不同，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立十分復(fù)雜，并且包括眾多環(huán)節(jié)。系統(tǒng)一旦建立，運(yùn)行起來(lái)十分便捷，并且效率很高。不過會(huì)計(jì)電算化對(duì)于各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性、穩(wěn)定性要求較高，具體包括系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)維護(hù)、電算審核、數(shù)據(jù)錄入以及系統(tǒng)檔案等崗位，這其中任何一個(gè)部門，或者任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響電算化內(nèi)部控制的工作的落實(shí)[3]。

（二）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制數(shù)據(jù)處理變化

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容包括各種生產(chǎn)數(shù)據(jù)的處理，比如科目匯總、會(huì)計(jì)報(bào)表以及借貸等等，這些工作都屬于人工處理、人工計(jì)算。人工處理在準(zhǔn)確性以及效率上比較低，引入會(huì)計(jì)電算化之后，會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度大幅度降低。為企業(yè)節(jié)約了大量人力、物力，并提高了會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。電算化實(shí)現(xiàn)了信息審核、過賬以及確認(rèn)等多個(gè)環(huán)節(jié)的一體化操作，節(jié)約眾多人工環(huán)節(jié)，避免了很多人工計(jì)算的失誤，這種數(shù)據(jù)處理變化促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化進(jìn)程，會(huì)計(jì)內(nèi)部數(shù)據(jù)也開始從紙質(zhì)檔案向電子文件轉(zhuǎn)變。

（三）會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)節(jié)人員權(quán)限變化

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員必須針對(duì)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審核、簽字和蓋章，雖然步驟煩瑣，但有利于均衡權(quán)重。而推行了會(huì)計(jì)電算化之后，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過電算化系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的處理[4]，使會(huì)計(jì)工作開始高度集中起來(lái)，一般情況下一名財(cái)務(wù)人員就能夠完成這些工作，缺少他人的監(jiān)督和權(quán)利制約，即便是進(jìn)行一些舞弊行為，也沒有人察覺，進(jìn)而增加了數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤和違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)電算化檔案管理的風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域中，企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的往來(lái)賬目都要記錄在紙質(zhì)文檔上，如果這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息需要?jiǎng)h除、增加或者是修改，還必須要進(jìn)行簽字或者是蓋章，這樣才可以確保責(zé)任被落實(shí)，一旦出現(xiàn)問題能夠及時(shí)找到關(guān)系人，追求法律責(zé)任，達(dá)到降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在企業(yè)內(nèi)部推行了會(huì)計(jì)電算化之后，紙質(zhì)文件被電子文件取代，開始進(jìn)入了無(wú)紙化辦公階段，數(shù)據(jù)修改、篡改都不會(huì)落下任何痕跡；同時(shí)，電算化對(duì)網(wǎng)絡(luò)具有強(qiáng)烈依賴性，網(wǎng)絡(luò)本身具有很多不穩(wěn)定因素，一旦網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，可能會(huì)導(dǎo)致一部分?jǐn)?shù)據(jù)丟失或者損壞，這些都是會(huì)計(jì)電算化推行之后帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制過程中存在的問題

從目前我國(guó)企業(yè)電算化的情況來(lái)看，有一部分企業(yè)在電算化管理方面還不夠完善，電算化內(nèi)部控制難度不斷增加，在外部競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈、內(nèi)部管理形勢(shì)更加嚴(yán)峻的情況下，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也更多，因此，針對(duì)企業(yè)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題進(jìn)行分析。

（一）企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)不夠安全

隨著會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的普及，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作迎來(lái)了新一輪改革，以往各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作需要主管人員的授權(quán)，在獲得了相關(guān)的權(quán)限之后才能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)的使用、修改、調(diào)取等等。由于會(huì)計(jì)部門有專門的印章，這些印章復(fù)制比較困難，主管人員的筆記模仿也不容易，因此會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的造假行為能夠得到一定的控制。但是在推行了會(huì)計(jì)電算化之后，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中很多審批環(huán)節(jié)被電子口令取代，不管是任何人員只要得知正確的電子口令，都可以進(jìn)入到系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改和使用，一些不法分子往往會(huì)利用這個(gè)漏洞進(jìn)行一些違法犯罪行為，謀取私利，進(jìn)而威脅到企業(yè)利益[5]。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部管理和控制的主體存在區(qū)別

會(huì)計(jì)電算化以網(wǎng)絡(luò)為依托，通過計(jì)算機(jī)軟件對(duì)各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作完全不同，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作都是依靠人工進(jìn)行，因此，穩(wěn)定性比較好。會(huì)計(jì)電算化依托網(wǎng)絡(luò)，一旦網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障、被病毒攻擊，那么就會(huì)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)受到損害，數(shù)據(jù)極有可能丟失，進(jìn)而威脅到企業(yè)以及集體的利益。

（三）現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)不安因素較多，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作

網(wǎng)絡(luò)的突出特點(diǎn)就是共享性、互聯(lián)性，如果計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)被病毒入侵，或者被不法份子植入修改數(shù)據(jù)的軟件，那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的安全性將很難保障，同時(shí)也會(huì)增加內(nèi)部控制管理的難度。

（四）企業(yè)電算化過程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在的問題

在企業(yè)業(yè)務(wù)量不斷加大的趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)管理所面臨的工作任務(wù)更加艱巨，客觀地看待當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，對(duì)下一步管理工作的順利開展有著指導(dǎo)性意義[6]。

1.管理機(jī)制方面不完善

目前，從大部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，真正能夠落實(shí)財(cái)務(wù)管理的企業(yè)很少，大部分都是徒有管理的虛名，一般只是涉及報(bào)銷、費(fèi)用審批等相關(guān)問題，缺乏完善的責(zé)任管理機(jī)制、先進(jìn)的會(huì)計(jì)方法以及資產(chǎn)管理制度等等，財(cái)務(wù)管理工作組織架構(gòu)缺失，基本都是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員職責(zé)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體和流程上也有不同程度的缺失。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

在大部分的企業(yè)中，缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人力資源隊(duì)伍，在會(huì)計(jì)電算化的背景下，各種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與軟件不斷完善和更新，因此，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求也在不斷提升，而企業(yè)因?yàn)槿狈@樣的專業(yè)人才，在會(huì)計(jì)工作上難免會(huì)出現(xiàn)紕漏，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難度增加，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)付了事，使得核算基礎(chǔ)薄弱、缺少賬目、賬目不符等問題普遍存在。

3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

從目前的情況來(lái)看，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及可靠性得不到保障，這使得很多不法分子有機(jī)可乘，在推行了會(huì)計(jì)電算化之后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作比較集中，在精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的前提下，一些會(huì)計(jì)人員為了一己私利，可以在不為人知的情況下對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，或者盜取，進(jìn)而損害了企業(yè)利益。另外還有一部分的企業(yè)中審計(jì)人員一人多職，審計(jì)部門缺乏工作的獨(dú)立性和實(shí)效性，審計(jì)工作開展力度不夠，流于形式，這些都增加了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理難度。

四、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的措施

會(huì)計(jì)電算化是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，也是目前我國(guó)整個(gè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域向前發(fā)展的主要方向，在會(huì)計(jì)電算化推行的過程中會(huì)遭遇很多問題，這些問題一旦處理不好，必然會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展，影響經(jīng)濟(jì)決策的正確性，前文已經(jīng)闡述了會(huì)計(jì)電算化過程中可能產(chǎn)生的各種問題，因此，針對(duì)這些問題有針對(duì)性的提出具體解決策略。

（一）加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制

1.強(qiáng)化和維護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的管理工作

針對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理工作進(jìn)行強(qiáng)化和維護(hù)，確保所有財(cái)務(wù)軟件操作上的規(guī)范性和可控制性，這樣，財(cái)務(wù)工作才能夠安全運(yùn)轉(zhuǎn)，針對(duì)電子信息數(shù)據(jù)容易被篡改和修改的問題，進(jìn)行嚴(yán)格控制，制定完善的維護(hù)和管理系統(tǒng)，保障每一項(xiàng)操作的都能夠依據(jù)規(guī)范進(jìn)行，每個(gè)工作環(huán)節(jié)都要分工明確，定期繼續(xù)系統(tǒng)維護(hù)和檢測(cè)，確保系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的健康性、安全性[7]。

2.進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理

會(huì)計(jì)工作涉及大量數(shù)據(jù)記錄、計(jì)算以及賬目、賬簿的保存等，這些數(shù)據(jù)信息是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)憑證，在推行電算化之后，這些信息都是以數(shù)字信息的形式存在，為了防治這些重要的財(cái)務(wù)資料丟失和損毀，管理人員要及時(shí)利用磁盤進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)要安裝殺毒軟件或者電腦管家等，防治外網(wǎng)病毒進(jìn)入計(jì)算機(jī)內(nèi)網(wǎng)，確保計(jì)算機(jī)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全、高效、穩(wěn)定。在磁盤存放的過程中，還必須要做好防磁處理，防治磁盤消磁。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制

高素質(zhì)的電算化業(yè)務(wù)人員是會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的保障，在推行會(huì)計(jì)電算化之后，企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位工作進(jìn)行細(xì)致分工，引入崗位責(zé)任制，提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作者的工作責(zé)任心以及主人翁意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)軟件開發(fā)維護(hù)、會(huì)計(jì)出納以及業(yè)務(wù)操作等崗位要進(jìn)行崗位分離，建立統(tǒng)一的工作原則和規(guī)范，營(yíng)造一個(gè)嚴(yán)禁的工作氛圍，確保企業(yè)電算化工作有序進(jìn)行。

4.強(qiáng)化電算化人力資源隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)

會(huì)計(jì)工作崗位的特殊性要求會(huì)計(jì)工作人員必須要具備良好的品德修養(yǎng)、具備高尚的情操以及責(zé)任心，不能夠?yàn)榱艘患核嚼龀鰮p害企業(yè)以及集體的行為，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，要將電算化人力資源隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)放在重要位置，建立完善、統(tǒng)一的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則以及誠(chéng)信原則。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立起來(lái)的，電算化的最核心部分就是電算化系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制必須要將系統(tǒng)主體的維護(hù)、研發(fā)、管理等工作落實(shí)到位，否則一切控制管理都不復(fù)意義。通常來(lái)說，計(jì)算機(jī)軟件都要經(jīng)歷設(shè)計(jì)、編程、測(cè)試、維護(hù)等階段，這其中每個(gè)環(huán)節(jié)都直接影響軟件的可靠性和穩(wěn)定性，一旦軟件本身不夠完善，后者存在漏洞，在會(huì)計(jì)電算化過程中就非常容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失、損毀等等，所以必須重視軟件的開發(fā)和維護(hù)，確保軟件從設(shè)計(jì)到維護(hù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都規(guī)范進(jìn)行。

2.財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度

機(jī)房機(jī)制便于管理，能夠提升軟件以及硬件的安全性。電算化工作地點(diǎn)要做好防潮、防塵以及防磁、防火等處理，要預(yù)留備用計(jì)算機(jī)，在出現(xiàn)故障的時(shí)候，能夠立即啟動(dòng)，不影響會(huì)計(jì)工作進(jìn)程以及數(shù)據(jù)信息的使用。所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及軟件都要進(jìn)行加密處理，重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息及時(shí)備份，及時(shí)更新。病毒查殺是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)管理內(nèi)容，每臺(tái)計(jì)算機(jī)都必須要定期查殺病毒，構(gòu)建健康、安全的會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)，機(jī)房管理要有專門的工作人員負(fù)責(zé)，同樣將責(zé)任落實(shí)到位。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)管理與維護(hù)

網(wǎng)絡(luò)管理維護(hù)包括很多內(nèi)容，具體有數(shù)據(jù)加密、身份認(rèn)證、訪問權(quán)限等等，企業(yè)內(nèi)部必須要具有精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的專業(yè)人才，定期對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和管理，查缺補(bǔ)漏，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞或者安全隱患，立即采取措施進(jìn)行控制，一般控制內(nèi)網(wǎng)安全都會(huì)采用防火墻技術(shù)，將內(nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)相互隔離，同時(shí)，采用加密技術(shù)，想要進(jìn)入內(nèi)網(wǎng)，必須要具有應(yīng)對(duì)的密碼，最大限度減少外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的干擾和威脅，確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制

會(huì)計(jì)工作會(huì)涉及大量信息數(shù)據(jù)的錄入，確保錄入信息的準(zhǔn)確性，是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化輸入輸入系統(tǒng)管理是非常必要的。在各種數(shù)據(jù)錄入的過程中必須要進(jìn)行嚴(yán)格校對(duì)，建立專門的校對(duì)小組，確保每一筆錄入電腦的數(shù)據(jù)都是合法并且準(zhǔn)確的，將會(huì)計(jì)舞弊行為從源頭上杜絕。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制

除了要強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的錄入管理，還需要針對(duì)信息輸入進(jìn)行嚴(yán)格控制，企業(yè)內(nèi)部的管理人員要定期進(jìn)行會(huì)計(jì)信息檢查，核對(duì)財(cái)務(wù)信息輸入以及輸出信息的一致性進(jìn)行檢查，尤其是各種信息憑證、賬目以及報(bào)表，需要工作人員逐一進(jìn)行檢查和校對(duì)，從源頭上防止會(huì)計(jì)信息犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)、杜絕會(huì)計(jì)電算化舞弊行為。另外，統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一進(jìn)行控制，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制力度，將電算化系統(tǒng)輸出控制引入內(nèi)部控制管理機(jī)制，徹底解決計(jì)算機(jī)電算化輸出過程中存在的種種問題，確保輸出信息的準(zhǔn)確性[8]。企業(yè)在推行了會(huì)計(jì)電算化之后，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作環(huán)境，會(huì)計(jì)人員工作職能、內(nèi)容和方向都發(fā)生了轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期會(huì)計(jì)工作的要求，必然問題重重。因此，應(yīng)客觀看待這些問題，從根本上制定控制會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的對(duì)策，才能夠推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。

五、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)行業(yè)向更高一層發(fā)展的必然結(jié)果，在現(xiàn)代化社會(huì)中，網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)已經(jīng)普及到人們生產(chǎn)與生活的各個(gè)角落，會(huì)計(jì)電算化是順應(yīng)時(shí)展潮流而產(chǎn)生的。但是，新事物的普及總要經(jīng)歷一定的曲折，從目前我國(guó)企業(yè)落實(shí)會(huì)計(jì)電算化的情況來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理本身存在問題以及電算化工作的不完善，都嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)程，也影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。本文針對(duì)企業(yè)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制工作的變化以及強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的措施進(jìn)行了分析，希望能夠有效推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的普及，為會(huì)計(jì)電算化工作營(yíng)造一個(gè)安全、和諧的環(huán)境。

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作者：李博倫 單位：山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院

第三篇：會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

摘要：加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅增強(qiáng)了企業(yè)需要的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也是保護(hù)所有者權(quán)益的重要舉措。建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅對(duì)中國(guó)的會(huì)計(jì)理論的完善和發(fā)展的方法具有重要的理論意義，而且使內(nèi)部控制真正成為企業(yè)的增值管理工具不再遙遠(yuǎn)。從系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展，人員和組織管理控制，會(huì)計(jì)電算化控制信息系統(tǒng)的三個(gè)方面的安全控制分析會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制環(huán)境。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

中國(guó)的會(huì)計(jì)信息還不完善屬于初級(jí)階段，但是目前的一些企業(yè)緊跟時(shí)代進(jìn)步潮流已經(jīng)設(shè)立了對(duì)會(huì)計(jì)電算的部門，并且讓這些會(huì)計(jì)運(yùn)用相關(guān)的軟件。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)的工作的確比人工要快很多可是也存在一些問題，比如說它只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理，但在企業(yè)實(shí)際操作過程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，這時(shí)計(jì)算機(jī)就不能給出合理的解決辦法，所以在實(shí)際使用時(shí)效率低問題多。這就需要有更高的系統(tǒng)來(lái)解決問題。

一、系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展控制

資本預(yù)算，可行性研究，成本評(píng)估工作，系統(tǒng)的分析，包括發(fā)展過程中的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，控制開發(fā)，使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)實(shí)施前，以評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ切枰治鲅芯?，以完成現(xiàn)有系統(tǒng)判定系統(tǒng)等工作方案的更新。開發(fā)控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容已大致包括以下幾個(gè)方面。（1）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。（2）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（3）加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。（4）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。（5）加強(qiáng)程序修改控制。

二、人員和組織管理控制

1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

組織控制指的是不相容職務(wù)給所有工作人員的分工，以及相應(yīng)的監(jiān)管制度配套的分離。這樣做的目的是建立一個(gè)相互審核，相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制，以保障實(shí)際的會(huì)計(jì)信息，減少錯(cuò)誤和舞弊的可能性，這樣更可靠。核算，以進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的要求把現(xiàn)有的組織、公司，你可以有不同的形式的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)的收集組，其他小組的數(shù)據(jù)處理和信息組和房間的分析，你也可以，會(huì)計(jì)電算化管理，操作軟件，會(huì)計(jì)，審計(jì)，維護(hù)您可以按會(huì)計(jì)地位和職責(zé)，在計(jì)算機(jī)，電子數(shù)據(jù)審核，數(shù)據(jù)分析，和其他地方。此外，為了實(shí)現(xiàn)相互的控制，以明確各自的責(zé)任，負(fù)責(zé)金融監(jiān)管必須均勻（敏感）來(lái)分配操作權(quán)限，并提供其自己的操作權(quán)限。設(shè)置組織沿一個(gè)合理安排成本效益來(lái)設(shè)置分析業(yè)務(wù)目標(biāo)為整個(gè)公司，必須滿足公司的實(shí)際大小，并且必須精簡(jiǎn)安排。

2.職責(zé)劃分

內(nèi)部控制是至關(guān)重要的不相容職務(wù)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度和手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的分離，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)欺詐行為或欺詐的可能原因的內(nèi)部控制，它不是一個(gè)少數(shù)或少量的每個(gè)庫(kù)的扇區(qū)必須承擔(dān)。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，互不兼容的操作，主要是系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)操作，計(jì)算數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理審計(jì)功能;數(shù)據(jù)輸入工作的會(huì)計(jì)和審計(jì)的職責(zé);職責(zé)和系統(tǒng)運(yùn)行的文件管理職責(zé)體系。為防止欺詐或欺詐性的企業(yè)應(yīng)該建立一套內(nèi)部控制制度符合職責(zé)分離的原則，還應(yīng)該建立崗位輪換制度。

3.上機(jī)管理

企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)制度電腦應(yīng)該作為專用，公司用電腦建立了一整套管理制度，在一般情況下，該公司的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)管理措施，包括在計(jì)算機(jī)上的換檔系統(tǒng)，記錄系統(tǒng)，操作手冊(cè)的機(jī)器，有必要提高機(jī)器的時(shí)間表。此外，應(yīng)該有完整的會(huì)計(jì)軟件的操作日志文件。4.檔案管理因?yàn)橛幸粋€(gè)需要?dú)w檔的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的資料，公司成立后，提高了備案制度，有必要加強(qiáng)檔案管理。此外，應(yīng)定期備份所有文件，并且把這些備份保存好。為了防止文件破壞，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)急措施和手段來(lái)恢復(fù)，一旦文件破壞，會(huì)計(jì)軟件公司也可以使用最新的功能，在系統(tǒng)崩潰后，利用備份及時(shí)恢復(fù)。公司必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，保證會(huì)計(jì)憑證，毀滅，收集，轉(zhuǎn)移，管理和維護(hù)等。

三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制

1.接觸控制

非系統(tǒng)維護(hù)人員不能訪問到的技術(shù)信息，在源文件加密。

2.實(shí)體安全控制

物理安全與環(huán)境有關(guān)的存儲(chǔ)和保護(hù)，充分滿足防火，防盜，防水，防潮，濕控器等技術(shù)要求，并配備了空調(diào)和消防設(shè)施。在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)備份存儲(chǔ)介質(zhì)注意防塵，防潮，所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份，異地存儲(chǔ)，建立長(zhǎng)期保存磁性介質(zhì)的存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)定期轉(zhuǎn)儲(chǔ)目錄列表。

3.硬件安全控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行，因?yàn)樗鼈儗Ｗ⒂谟布?，必須高質(zhì)量的硬件能得到充分保證。作為預(yù)防措施，關(guān)鍵的硬件設(shè)備可以是雙系統(tǒng)的備份。另外，在發(fā)動(dòng)機(jī)室的動(dòng)力，照明和電源線應(yīng)該從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中分離，配置不間斷電源，一些相關(guān)設(shè)備抗電磁以及防輻射干擾等。

4.軟件安全控制

①必須嚴(yán)格遵循科學(xué)的制度設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件，嵌入式也有安全隱患，并縮短了軟件的開發(fā)時(shí)間，則必須匹配列表中的原始程序提交后完成。②研究分析應(yīng)用程序的兼容性情況，相互銜接功能，數(shù)據(jù)可以自動(dòng)檢查，校準(zhǔn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)完成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的統(tǒng)一。③如果試圖界面友好，窗機(jī)交互重要的是要最小化窗口的強(qiáng)校準(zhǔn)功能，我們不接受非輸入許可。④記錄所有異常操作的，一個(gè)“黑盒子”強(qiáng)化系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤功能，以提供一個(gè)相應(yīng)的模塊。

5.病毒的防范和控制

加強(qiáng)安全培訓(xùn)可以最有效的防止病毒途徑，提高執(zhí)法性能，以防止病毒的嚴(yán)格控制系統(tǒng)。本地硬盤或軟盤的工作站需要，請(qǐng)盡量使用無(wú)盤工作。跟蹤網(wǎng)絡(luò)的病毒，反病毒軟件，使用基于服務(wù)器的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為了有效地對(duì)抗病毒，并用于在硬件，如抗病毒的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)卡或芯片。財(cái)務(wù)軟件，以加強(qiáng)在安裝或防病毒軟件本身的能力，并能與第三方防病毒軟件捆綁在一起。國(guó)外軟件和數(shù)據(jù)，并禁止在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用的游戲軟件，必須發(fā)送一個(gè)病毒檢查。此外，經(jīng)常更新，以提升反病毒產(chǎn)品的系統(tǒng)安全性。

總之，利用企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制將產(chǎn)生巨大的影響，但我國(guó)的會(huì)計(jì)信息的發(fā)展也會(huì)出現(xiàn)問題，是一柄“雙刃劍”。因此，我們必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究，直到問題被最小化，這是促進(jìn)信息中國(guó)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良性發(fā)展必由途徑。內(nèi)部控制發(fā)揮其擔(dān)保業(yè)務(wù)，使目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，完成在新平臺(tái)上的會(huì)計(jì)信息的偉大使命。

參考文獻(xiàn)：

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作者：田佳 單位：山西工商學(xué)院

第四篇：會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)稽核強(qiáng)化思考

摘要：財(cái)務(wù)部門是企業(yè)中的一個(gè)重要部門，與其他部門一起構(gòu)成了企業(yè)的整體，并在企業(yè)的成長(zhǎng)以及運(yùn)行過程中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。會(huì)計(jì)電算化屬于企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算速度以及質(zhì)量具有重要價(jià)值，因此有必要針對(duì)這一問題進(jìn)行深入研究與探討。

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；會(huì)計(jì)電算化；會(huì)計(jì)稽核

1會(huì)計(jì)稽核目前的發(fā)展?fàn)顩r

會(huì)計(jì)稽核工作是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的主要內(nèi)容，在信息化高度發(fā)展的今天，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息化的重要性，同時(shí)也可將會(huì)計(jì)電算化實(shí)實(shí)在在的應(yīng)用在了具體的會(huì)計(jì)實(shí)踐過程中，這相對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作而言屬于極大的進(jìn)步，但需要認(rèn)識(shí)到的是，由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步較晚，發(fā)展時(shí)間較短，因此其中還包括很多內(nèi)容沒有被完善，同時(shí)其應(yīng)用的過程中，效果也不并不是十分良好，造成上述現(xiàn)象的主要原因，一是在于沒有具備較高的專業(yè)素質(zhì)的人員去為其提供人才方面的基礎(chǔ)，另一個(gè)原因也在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)計(jì)電算化的管理方面沒有加強(qiáng)重視，上述兩種情況是導(dǎo)致會(huì)計(jì)稽核工作中出現(xiàn)問題的主要原因，因此，有關(guān)一定要認(rèn)識(shí)到上述問題的嚴(yán)重性，要在此基礎(chǔ)上，去做出最大的努力以保證問題能夠被更好的解決，這是促使企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化水平能夠有效符合實(shí)際需要的基礎(chǔ)，同時(shí)也是各企業(yè)在當(dāng)前的時(shí)代提高發(fā)展進(jìn)程的關(guān)鍵。

2在會(huì)計(jì)電算化下做好會(huì)計(jì)稽核工作的意義分析

在會(huì)計(jì)電算化下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)稽核工作中的諸多內(nèi)容均實(shí)現(xiàn)了極大程度轉(zhuǎn)變，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)稽核工作的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)核算工作是在賬簿的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，對(duì)于紙張的需求量較大，且不論能源節(jié)約與環(huán)保方面的問題，在紙上操作需要的往往是人力對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)方面的諸多內(nèi)容進(jìn)行填寫，同時(shí)還要對(duì)眾多數(shù)值進(jìn)行核算，人力核算會(huì)導(dǎo)致一定程度的誤差，這是無(wú)法避免的，因此，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)稽核工作中，誤差很容易產(chǎn)生，這對(duì)于企業(yè)了解自身的財(cái)務(wù)狀況十分不利，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的解決策出現(xiàn)失誤，想要解決這一問題，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化很有必要，只有在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，企業(yè)的核算工作才能取得個(gè)更好的效果，同時(shí)也只有這樣，企業(yè)才能更好的維護(hù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算為企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值不僅僅在于為其決策的制定提供依據(jù)，同時(shí)也在于為企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r的改善提供保證。由于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬過程中，很可能會(huì)出現(xiàn)重復(fù)記賬的現(xiàn)象，這不僅降低了工作人員的工作效率，同時(shí)也會(huì)增加錯(cuò)誤出現(xiàn)的幾率，針對(duì)這一問題，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用能夠有效的對(duì)其進(jìn)行解決。在會(huì)計(jì)電算化下，工作人員只要將有關(guān)于會(huì)計(jì)核算的種種數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)有關(guān)核算軟件之中，軟件便能夠自動(dòng)的實(shí)現(xiàn)核算，這極大程度的提高了工作人員的工作效率，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)稽核工作效率的提高十分有利。另外，這樣的情況還能夠?yàn)楣芾硇Ч母纳铺峁﹥r(jià)值，因此對(duì)于企業(yè)的進(jìn)步而言十分重要。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)稽核的具體途徑

從上述文章中可以看出，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)稽核工作已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展的主要趨勢(shì)，同時(shí)也成為了企業(yè)必須要重視的一個(gè)問題?？偟膩?lái)說，想要使這一目的能夠?qū)崿F(xiàn)，可以實(shí)施的措施包括以下幾點(diǎn)：首先，提高稽核人員的基本素質(zhì)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)稽核工作的一個(gè)主要途徑。想要提高其素質(zhì)，可以從以下兩方面入手：首先要嚴(yán)格人才的選拔過程，要在選拔過程中，即重視對(duì)于其理論素質(zhì)的考察，又要注重對(duì)于人才實(shí)踐水平的考察，具體而言，可以通過選拔考試等方式去對(duì)人才進(jìn)行篩選，以使人才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供更大程度的支持。另外，在具體的人才培養(yǎng)過程中，也應(yīng)該提高培訓(xùn)力度，要在固定的時(shí)間內(nèi)組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員去進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中，應(yīng)包含有關(guān)理論知識(shí)以及實(shí)踐知識(shí)等諸多方面的內(nèi)容，這樣才能使企業(yè)的會(huì)計(jì)人才能夠最大程度的滿足企業(yè)發(fā)展的要求。其次，改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)稽核的分析和評(píng)價(jià)模式，提高財(cái)務(wù)的現(xiàn)代化管理水平。會(huì)計(jì)稽核不應(yīng)僅僅是財(cái)務(wù)審查的手段，在會(huì)計(jì)電算化的形勢(shì)下要擴(kuò)大稽核工作的內(nèi)容，會(huì)計(jì)稽核不應(yīng)僅限于發(fā)現(xiàn)問題，更要重視問題的處理，并能結(jié)合會(huì)計(jì)稽核發(fā)現(xiàn)問題的成因，幫助財(cái)會(huì)人員避免出現(xiàn)類似的問題。通過會(huì)計(jì)稽核來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的流程。最后，重視內(nèi)部控制制度的建立，通過稽核工作促進(jìn)內(nèi)部控制制度的確立，讓稽核工作做到有理有據(jù)。反映到日常工作中就需要不斷完善相關(guān)制度體系，并重視體系操作的實(shí)用性，對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需求有效滿足。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容也要進(jìn)行一步劃分，避免制度的混亂引起管理活動(dòng)的漏洞，會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的細(xì)化能對(duì)實(shí)施過程中的管理缺失問題有效避免。在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上，積極實(shí)施會(huì)計(jì)稽核工作，才有助于提高其實(shí)施效果。如果單純依靠稽核工作人員自身經(jīng)驗(yàn)判斷實(shí)施效果，會(huì)導(dǎo)致稽核標(biāo)準(zhǔn)參差不一，更容易出現(xiàn)各種稽核質(zhì)量問題?？傊?guī)范化的制度建設(shè)能夠規(guī)范稽核人員的行為，防止出現(xiàn)其僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)完成稽核工作的內(nèi)容，影響會(huì)計(jì)稽核工作質(zhì)量。

4結(jié)束語(yǔ)

通過上述文章可以看出，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為了目前企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展過程中的重要趨勢(shì)，在會(huì)計(jì)電算化下做好會(huì)計(jì)稽核工作十分重要，為使會(huì)計(jì)稽核工作能夠達(dá)到更高的水準(zhǔn)，首先要通過對(duì)會(huì)計(jì)電算化人才的選拔以及培訓(xùn)過程來(lái)實(shí)現(xiàn)，在此基礎(chǔ)上，還要改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)稽核工作的分析以及評(píng)價(jià)模式，除此之外，做好內(nèi)部控制工作也十分重要，只有將上述三點(diǎn)措施落到實(shí)處，才能最大程度的滿足會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要求，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分重要。

參考文獻(xiàn)：

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作者：江明太 單位：黑龍江省勃利縣財(cái)政局

第五篇：會(huì)計(jì)電算化下事業(yè)單位內(nèi)控研究

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展和信息技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施越來(lái)越廣泛，而會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代信息社會(huì)的產(chǎn)物，是一門集計(jì)算機(jī)學(xué)、信息學(xué)、管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)等多個(gè)學(xué)科知識(shí)為一體的科學(xué)，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高效開展有著十分重要的作用，對(duì)于提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保單位資產(chǎn)的完整性有著一定的促進(jìn)作用，所以本文就會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響進(jìn)行了分析，論述了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出的新要求，探究了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了行之有效的解決措施，以期能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的工作質(zhì)量和工作效率。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)控影響；要求；問題措施

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制工作的開展是為了使事業(yè)單位能夠在保證單位內(nèi)部相關(guān)制度規(guī)范順利運(yùn)行和開展的前提下，提高單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證單位內(nèi)部相關(guān)資產(chǎn)的安全性和完整性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，而隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和深入，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)、控制方式、范圍以及控制的重點(diǎn)都帶來(lái)了一定的影響，具體內(nèi)容如下所述：

1.對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的影響。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理工作變得更加信息化和數(shù)據(jù)化，所以在內(nèi)部人員分配和組織上不僅需要掌握內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員，而且還需要熟練操作和掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)以及管理計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)專家。

2.對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制方式的影響。事業(yè)單位傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作是由相關(guān)的財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員來(lái)完成的，但是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，需要相關(guān)的會(huì)計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理和整合工作，達(dá)到內(nèi)部控制的效果，電算化環(huán)境下，原來(lái)由多個(gè)部門共同來(lái)完成的數(shù)據(jù)處理、內(nèi)部控制工作可以由一個(gè)部門或者一個(gè)人利用終端系統(tǒng)來(lái)完成，大大提高了內(nèi)部控制工作的效率。

3.對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制范圍的影響。電算化環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的內(nèi)容不僅包括單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)支出、人力資源等內(nèi)容，還需要包括控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全以及系統(tǒng)的權(quán)限等內(nèi)容；此外，傳統(tǒng)的紙面賬目在電算化環(huán)境下會(huì)改變存儲(chǔ)的方式，使其存在于計(jì)算機(jī)軟盤、硬盤或其他介質(zhì)中。

4.對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制重點(diǎn)的影響。事業(yè)單位傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)主要是對(duì)相關(guān)工作人員和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，保證工作人員處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)有效性，減少各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和損失，降低相關(guān)的成本，而會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，控制重點(diǎn)需要轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，保證系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的高效性和準(zhǔn)確性，以便單位相關(guān)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出的新要求

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，一方面緩解了事業(yè)單位相關(guān)工作人員的工作壓力，提高了內(nèi)部控制工作的工作效率和工作質(zhì)量，但同時(shí)為了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，也給事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提出了新的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高原始信息的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確錄入才能夠促進(jìn)接下來(lái)工作的順利開展和運(yùn)行，一旦原始信息輸入錯(cuò)誤就會(huì)影響整個(gè)數(shù)據(jù)的分析和判斷，所以會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，要求事業(yè)單位在進(jìn)行原始數(shù)據(jù)錄入時(shí)一定要保證規(guī)范性、準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，確保原始數(shù)據(jù)信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

2.對(duì)相關(guān)的操作管理制度提出了新的要求。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，一方面，事業(yè)單位原始會(huì)計(jì)人員的工作職能從核算型逐漸轉(zhuǎn)變成了管理型，由原來(lái)的整理和計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表工作轉(zhuǎn)到錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)信息的輸出和報(bào)送工作；此外，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息為單位內(nèi)部工作人員共同享有，增加了透明度的同時(shí)也增加了更多的風(fēng)險(xiǎn)，所以很有必要制定新的操作管理規(guī)范，降低人為因素和其他主客觀因素給單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制能力。

3.對(duì)數(shù)據(jù)信息的管理提出了新的要求。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，電磁介質(zhì)逐漸取代了原始的紙質(zhì)介質(zhì)，相比傳統(tǒng)的紙質(zhì)介質(zhì)，電磁介質(zhì)存在損壞的風(fēng)險(xiǎn)，而且電磁介質(zhì)損壞后可能不能恢復(fù)，或者恢復(fù)后的數(shù)據(jù)信息會(huì)有所損失，所以在一定程度上增加了數(shù)據(jù)流失和損失的風(fēng)險(xiǎn)，因此，電算化環(huán)境下，對(duì)數(shù)據(jù)信息的管理工作又提出了新的要求，進(jìn)而達(dá)到保證數(shù)據(jù)信息完整的目標(biāo)，減少事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題和不足主要表現(xiàn)在單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)不夠深入，會(huì)計(jì)電算化執(zhí)行力度不夠高，缺乏科學(xué)合理的、實(shí)用性和適用性比較強(qiáng)的內(nèi)部控制制度管理規(guī)范，監(jiān)管力度不夠高等問題，從而降低了事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理的效率和質(zhì)量，降低了事業(yè)單位資金的利用率，增加了單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，不僅降低了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，而且在很大程度上影響了事業(yè)單位其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行，不利于單位的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

四、解決會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在問題的措施

1.深化事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)程度。深化事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)程度首先需要事業(yè)單位的管理層加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度和引用程度，以身作則，加大宣傳和引導(dǎo)的作用，從根本上改變事業(yè)單位傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理程序、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式以及會(huì)計(jì)核算方式；此外，要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)和考核力度，采用“請(qǐng)進(jìn)來(lái)和走出去”的模式引進(jìn)和培養(yǎng)更多的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)、計(jì)算機(jī)操作能力比較高的復(fù)合型人才，進(jìn)而能夠從本質(zhì)上提高事業(yè)單位內(nèi)部控制能力，減少人為因素和信息失真等因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.建立健全內(nèi)部控制制度規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的根本保障和約束，這就要求單位一方面要細(xì)化內(nèi)部控制規(guī)范，除了包括財(cái)務(wù)收入以及財(cái)務(wù)支出等傳統(tǒng)的內(nèi)部控制內(nèi)容，還要包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制和管理規(guī)范；此外，還要做到事前控制、事中控制以及事后控制的有機(jī)結(jié)合，從縱向完善單位內(nèi)部的內(nèi)部控制制度規(guī)范。

3.做好會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)的安全控制。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下主要是利用計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)來(lái)處理和管理單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息，從而提高單位內(nèi)部控制的能力，所以做好操作系統(tǒng)的安全控制是十分必要和重要的，這就要求單位首先要對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的安全進(jìn)行控制，包括接觸控制、實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、病毒的防范與控制等；此外，要對(duì)人員進(jìn)行控制，避免人為操縱失誤和道德因素造成的信息失真等風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，進(jìn)而從根本上提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的工作效率和工作質(zhì)量。

4.完善事業(yè)單位的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制。完善的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制能夠有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，這就要求事業(yè)單位一方面要加強(qiáng)監(jiān)管審計(jì)部門和內(nèi)部控制部門以及其他財(cái)務(wù)部門的溝通和交流的能力，使其能夠更快更好的獲得更多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息；一方面，要適當(dāng)擴(kuò)大監(jiān)督審計(jì)部門的職權(quán)，使其能夠參與到內(nèi)部控制的工作中來(lái)，做好事前、事中和事后的全程監(jiān)督和審計(jì)；此外，還可以委派專門的監(jiān)督審計(jì)人員來(lái)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，從而有效的降低內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的績(jī)效。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下給事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作又提出了新的要求和挑戰(zhàn)，事業(yè)單位要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步就必須不斷的適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境給其提出的新的要求和壓力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，提出切實(shí)可行的解決措施，只有這樣才能夠在提高事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟霞.事業(yè)單位電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制.《中國(guó)市場(chǎng)》.2015（36）.

[2]范繼波.事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響.《管理觀察》.2015（01）.

作者：陸軍峰 單位：河北張家口懷來(lái)縣交通運(yùn)輸局

第六篇：會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)信息化過渡思考

摘要:隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)字化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)信息化過渡的理念也越來(lái)越被人們所重視。本文結(jié)合會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)理論，分析了會(huì)計(jì)電算化中存在的問題，并提出了會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)信息化可行性過渡的措施。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)信息化過渡

一、前言

會(huì)計(jì)電算化作為首次將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中，不僅縮短了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的時(shí)間，也提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)的工作效率。同時(shí)會(huì)計(jì)電算化也是會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)，一方面其為財(cái)務(wù)部門配置的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，在客觀上為會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)提供了必要條件。另一方面會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)了相關(guān)軟件行業(yè)的成長(zhǎng)，為會(huì)計(jì)信息化的后續(xù)發(fā)展奠定了良好的軟件基礎(chǔ)。但會(huì)計(jì)電算化也存在一定的不足，如還未實(shí)現(xiàn)其他部門的充分融合，缺少信息共享的機(jī)制等，由此會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)信息化轉(zhuǎn)變就成了必然趨勢(shì)。

二、會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)理論

(一)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)理論

1、會(huì)計(jì)電算化概述

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)與會(huì)計(jì)技術(shù)為手段，以系統(tǒng)論、控制論、信息論等為理論基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)過程進(jìn)行連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、綜合的記錄、反映、核算和控制目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、程序系統(tǒng)與會(huì)計(jì)人員等組成的人機(jī)結(jié)合的信息系統(tǒng)。

2、會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展的新階段，具有許多鮮明的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)堅(jiān)實(shí)豐富。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)除會(huì)計(jì)的基本理論外，還吸取了信息論、系統(tǒng)論、控制論等基本理論，是跨學(xué)科的新興學(xué)科。它把會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)軟件、硬件系統(tǒng)作為一個(gè)整體系統(tǒng)，同時(shí)它又是整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)的核心所在，所以會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)主要是緊急結(jié)合企業(yè)管理系統(tǒng)目標(biāo)的控制優(yōu)化出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、信息的加工、傳遞、存儲(chǔ)和利用，把核算和管理結(jié)合為一體，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用，使企業(yè)獲得最佳效益。其次強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的管理職能，實(shí)現(xiàn)對(duì)再生產(chǎn)過程和經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)決策控制。由于計(jì)算機(jī)本身的特性，再借助于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法，可通過對(duì)會(huì)計(jì)資料的分析，進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)控制及會(huì)計(jì)分析。由于能實(shí)時(shí)采集、傳輸、處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中任何一時(shí)間斷面的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，可連續(xù)取得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的動(dòng)態(tài)、靜態(tài)信息，將其與預(yù)測(cè)、決策方案進(jìn)行比較，將結(jié)果反饋于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，以控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)正常進(jìn)行。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)事中控制、事前預(yù)決策，這是手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)完全無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，從而真正實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理職能。最后具有全新的工作程式。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作程式是：收集原始憑證或制作原始憑證，分析業(yè)務(wù)性質(zhì)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度和記賬規(guī)則編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬、日記賬、總賬，計(jì)算成本、結(jié)賬、編制報(bào)表等。而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作程式是：通過數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)在現(xiàn)場(chǎng)直接進(jìn)人電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，經(jīng)業(yè)務(wù)性質(zhì)識(shí)別、分類后，生成會(huì)計(jì)憑證記錄，輸出記賬憑證，經(jīng)審核后，生成會(huì)計(jì)主文件數(shù)據(jù)庫(kù)，可據(jù)此輸出成本、報(bào)表等資料。在這種工作程式下，會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)也相應(yīng)地改變了，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部工作崗位已變?yōu)閿?shù)據(jù)錄入、審核及系統(tǒng)維護(hù)等新的崗位。內(nèi)部控制方式也發(fā)生了重大變化。

(二)會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)理論

1、概述

所謂會(huì)計(jì)信息化，主要是在電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合下，對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)處理針對(duì)性的進(jìn)行收集和處理以及分析和儲(chǔ)存，同時(shí)給用戶提供會(huì)計(jì)信息核算和信息管理的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，其主要是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。簡(jiǎn)言之，會(huì)計(jì)信息化就是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為處理對(duì)象的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。同理，人事信息系統(tǒng)是以人事數(shù)據(jù)為處理對(duì)象的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，生產(chǎn)信息系統(tǒng)是以生產(chǎn)數(shù)據(jù)為處理對(duì)象的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等。

2、會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)

首先是數(shù)據(jù)處理更加便捷，主要操作是輸入記賬憑證，其他的記賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的，只要輸入的記賬憑證是正確的，日記賬、總賬和明細(xì)賬一定是正確的，不必進(jìn)行相互核對(duì)，大大減少了工作量。其次是數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性要求較高。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系比管理信息系統(tǒng)其他任何子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都要求更準(zhǔn)確，例如賬戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間、借方余額與貸方余額之間、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)合計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)都必須完全相等，不允許出現(xiàn)絲毫的差額。最后數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。會(huì)計(jì)信息化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映是從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五個(gè)方面進(jìn)行的，這五個(gè)方面又分很多項(xiàng)目，這些項(xiàng)目既有呈現(xiàn)層次樹狀結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，又有呈現(xiàn)網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)內(nèi)容。數(shù)據(jù)的增減又呈現(xiàn)相互聯(lián)系的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)，所以數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜。

三、會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)存不足分析

(一)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理性不足

當(dāng)前，很多會(huì)計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面的合理性還嚴(yán)重不足，即便是有的會(huì)計(jì)人員具備的知識(shí)與理論能服務(wù)于手工核算工作的開展，但是電算化對(duì)其的要求則要求更高，會(huì)計(jì)人員不僅要具有專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)和設(shè)備的運(yùn)維技術(shù)知識(shí)。但是很多會(huì)計(jì)人員雖然具有豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，然而在計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)方面則十分缺乏，所以在計(jì)算機(jī)處理中往往難以完成各種會(huì)計(jì)核算任務(wù)。而且在會(huì)計(jì)軟件開發(fā)過程中，開發(fā)人員雖然具有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但是在會(huì)計(jì)核算方面的知識(shí)又相對(duì)低下，而這就使得雙方的溝通和協(xié)調(diào)不當(dāng)，即便是計(jì)算機(jī)技術(shù)在不斷升級(jí)的今天，其會(huì)計(jì)功能始終徘徊不前。

(二)保密意識(shí)差

安全性問題是會(huì)計(jì)核算中一個(gè)十分重要的問題，在會(huì)計(jì)電算化過程中，如果硬件存在故障，軟件被病毒供給之后，各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和可靠性就會(huì)降低，而且隨著數(shù)據(jù)資料在存儲(chǔ)介質(zhì)方面的變化，加上資料沒有及時(shí)的打印或備份，只要發(fā)生故障，就可能因此導(dǎo)致?lián)p失較為嚴(yán)重。究其根源，主要是由于操作人員自身的保密意識(shí)較差，例如在操作權(quán)限設(shè)置過程中具有較強(qiáng)的隨意性，在操作管理方面的力度不足，尤其是在防毒、防黑客方面的工作不足，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰以及網(wǎng)絡(luò)癱瘓的情況出現(xiàn)。

(三)軟件技術(shù)水平低

當(dāng)前，有的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)在功能上面難以滿足日常工作的需要，尤其是會(huì)計(jì)軟件方面，雖然很多企業(yè)在開發(fā)會(huì)計(jì)軟件時(shí)選用了數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)往往屬于小型的桌面數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，其不僅功能薄弱，而且主要服務(wù)的是單客戶，所以對(duì)于多用戶的并發(fā)使用顯然不足，加上其功能的單一性導(dǎo)致了其自身的適應(yīng)性較差。而且很多會(huì)計(jì)軟件具有較強(qiáng)的兼容性，所以專業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)軟件很少，而企業(yè)又在不斷的發(fā)展，企業(yè)在軟件技術(shù)方面的投資不足勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致整個(gè)軟件技術(shù)水平低下。

(四)政策法規(guī)滯后

目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)是手工核算，而會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后，不管是賬戶設(shè)置，還是賬戶登記方法以及賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)工作的組織與會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制的方式和會(huì)計(jì)檔案的保存介質(zhì)和方法均發(fā)生了變化，所以應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)電算化特點(diǎn)，完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度滯后已對(duì)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

四、會(huì)計(jì)電算化向會(huì)計(jì)信息化過渡的途徑

(一)提高綜合素質(zhì)

為確保會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，從國(guó)家的角度來(lái)說，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的培養(yǎng)，強(qiáng)化信息化教育方面，鼓勵(lì)高校設(shè)立有關(guān)信息化的專業(yè)，培養(yǎng)適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的人才。從企業(yè)的角度來(lái)說，應(yīng)積極促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的再培訓(xùn)，早日建立起技術(shù)硬、素質(zhì)高，符合會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展需要的“復(fù)合型”的人才隊(duì)伍。此外，還要注意人才的層次的培養(yǎng)以及培訓(xùn)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，然后逐步向復(fù)合型的人才發(fā)展。

(二)徹底改變管理者的管理觀念

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，既需要相關(guān)的專業(yè)人才，又需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者決策上的支持。因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員要提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，從社會(huì)信息化的角度出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化的重要意義。特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化的迫切性和重要性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的功能，加強(qiáng)對(duì)員工全面的信息化的培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為企業(yè)管理者提供出有用的信息。

(三)加快企業(yè)信息化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，既需要業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化的建設(shè)，又需要企業(yè)貫徹信息化理念，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理信息化的發(fā)展。這樣才能使得企業(yè)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)外部間共享、流通，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理職能。因此企業(yè)要全面提高信息化水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)一體化，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展。

(四)完善企業(yè)整體的信息化系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)信息化管理的總體規(guī)劃的一個(gè)重要的組成部分，因此企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的情況和需要，綜合企業(yè)人、物、財(cái)?shù)那闆r，制定出企業(yè)信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)整體規(guī)劃，分步實(shí)施，一步一步穩(wěn)定的推進(jìn)信息化建設(shè)，著手解決企業(yè)發(fā)展的瓶頸與問題，并梳理出今后企業(yè)的管理發(fā)展方向，按照實(shí)務(wù)與效益互利、先局部后總體的原則提高企業(yè)信息化水平，這樣才能優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的規(guī)劃，前面促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平的提升。

五、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)工作未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)，它不僅加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的功能，促進(jìn)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，而且合理配置了財(cái)務(wù)資源，對(duì)于降低企業(yè)成本具有積極的意義。隨著信息處理能力、管理技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，不同信息職能間的結(jié)合也越來(lái)越密切，會(huì)計(jì)從業(yè)人員參與到管理和決策中也成為了可能，這就要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員深入研究會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)和內(nèi)涵，積極迎接新的挑戰(zhàn)，才能為企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。

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[3]夏勇.“談從會(huì)計(jì)電算化到ERP過程中會(huì)計(jì)角色的轉(zhuǎn)化”[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2014年第05期

作者：史寒君 單位：包頭財(cái)經(jīng)信息職業(yè)學(xué)校