會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

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摘要：在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，隨著會(huì)計(jì)電算化的大量涌出以及普及應(yīng)用，人類(lèi)慢慢達(dá)到“以機(jī)代人”的偉大宏圖。對(duì)此，本文主要從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析、完善會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下的內(nèi)部控制策略建議幾方面對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，筆者依據(jù)多年經(jīng)驗(yàn)提出了合理化建議，旨在進(jìn)一步加大我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的力度，供以借鑒。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的大量涌出，和以往采取手工財(cái)務(wù)形式形成鮮明對(duì)比，簡(jiǎn)單的說(shuō)是核算工具方面存在著較大的差異性，與此同時(shí)相關(guān)人員在對(duì)考會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理的過(guò)程中，不管是核算形式還是內(nèi)部控制管理等諸多內(nèi)容都和傳統(tǒng)的手工形式有著較大的區(qū)別。會(huì)計(jì)電算化在實(shí)際工作中產(chǎn)生了重要的價(jià)值。會(huì)計(jì)電算化將核算實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的目的，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)正確性的目的，與此同時(shí)也在一定程度上優(yōu)化了會(huì)計(jì)智能的改變，不但能夠增加財(cái)務(wù)效益，而且還可以將內(nèi)部控制管理水平加以提高，有著重要的意義。

1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

1.1對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位

會(huì)計(jì)人員由于企業(yè)在應(yīng)用電算化以后就沒(méi)有了大量的任務(wù)，然而卻加劇了對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)量，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，出現(xiàn)了新的問(wèn)題。當(dāng)電算化落實(shí)到實(shí)際工作以后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的管理制度。當(dāng)前，諸多企業(yè)沒(méi)有建立統(tǒng)一的制度，就促使電算化的運(yùn)作帶來(lái)一定的影響。而企業(yè)還沒(méi)有打下良好的基礎(chǔ)，致使采取手工以及計(jì)算機(jī)形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)所花費(fèi)的時(shí)間較多，在某種程度上增加了工作人員的任務(wù)量。

1.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題

企業(yè)中諸多有關(guān)數(shù)據(jù)都屬于保密性的文件，這些文件對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。相關(guān)企業(yè)在應(yīng)用了電算化系統(tǒng)之后，就會(huì)將全部的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到計(jì)算機(jī)中，這樣大部分都會(huì)依賴(lài)于現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行辦公，倘若現(xiàn)代化設(shè)備發(fā)生問(wèn)題，那么就會(huì)致使數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失的可能，嚴(yán)重的可能會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。當(dāng)前，許多企業(yè)都會(huì)對(duì)這種存儲(chǔ)形式?jīng)]有引起必要的重視，認(rèn)為僅僅將帳表保存好就行。

1.3內(nèi)部控制信息對(duì)外披露存在一定問(wèn)題

公司會(huì)計(jì)信息披露相對(duì)滯后，公司會(huì)計(jì)信息披露方面的法規(guī)、準(zhǔn)則還十分匱乏。企業(yè)披露的信息不全面、不規(guī)范，相互之間缺乏可比性。公司的審計(jì)報(bào)告中完全沒(méi)有涉及到披露方面的內(nèi)容。公司發(fā)生的與有關(guān)的重大事件究竟應(yīng)該在多久的時(shí)間段來(lái)向我國(guó)社會(huì)曝光，并且是由什么部門(mén)最先進(jìn)行公布的，通過(guò)怎樣的形式來(lái)公布，這些還尚未進(jìn)行明確的說(shuō)明。相關(guān)法律法規(guī)的定位比較模糊，因此，很容易使得我國(guó)政府及其相關(guān)部門(mén)，以及很多企業(yè)在財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的方面做的都不是非常到位，使得信息對(duì)外披露存在一定問(wèn)題。

1.4無(wú)紙化交易過(guò)程不夠完善

隨著電算化不斷發(fā)展的過(guò)程中，往往會(huì)才呈現(xiàn)出諸多的不足之處，而電子會(huì)計(jì)記賬的形式應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)憑證及其票據(jù)進(jìn)行輸入，就可以利用現(xiàn)代化設(shè)備將這兩個(gè)數(shù)據(jù)都輸入進(jìn)去，并將全部的數(shù)據(jù)存放到相應(yīng)的磁盤(pán)中。電子數(shù)據(jù)會(huì)按照相同的記號(hào)來(lái)表示，這樣就會(huì)存在一些問(wèn)題，諸多企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被不知覺(jué)的情況下修改了，但是卻無(wú)人發(fā)現(xiàn)，這樣就會(huì)在某種程度上對(duì)會(huì)計(jì)信息電子化產(chǎn)生一定的約束性。

2完善會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下的內(nèi)部控制策略建議

2.1會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境應(yīng)當(dāng)繼續(xù)貫徹有效的內(nèi)部控制原則

就崗位責(zé)任制的配備而言，一定要保證合理的分工，會(huì)計(jì)操作環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)具有規(guī)范性。當(dāng)相關(guān)企業(yè)將會(huì)計(jì)電算化落實(shí)到位以后，應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，并將責(zé)任制落實(shí)到員工頭上，對(duì)現(xiàn)代化設(shè)備實(shí)時(shí)的維護(hù)，從而確保會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的目的。這些能夠在某種程度上制約著非用戶(hù)人員的操作行為，從而使程序以及數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)安全目的。就操作人員而言就存在的明確的要求，操作密碼作為身份驗(yàn)證的一道防線(xiàn)，要求每一位操作人員都保護(hù)好自身的密碼。因此，會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境需要進(jìn)一步得到嚴(yán)格的控制。

2.2會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境內(nèi)部控制同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的管理制度，為了確保會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的規(guī)范性。由于在會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境中，科學(xué)的采取內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)對(duì)安全防護(hù)工作引起必要的重視。企業(yè)倘若有了新型的業(yè)務(wù)，當(dāng)使用電算化財(cái)務(wù)進(jìn)行處理的時(shí)候，那么就需要及時(shí)的備份，與此同時(shí)也應(yīng)當(dāng)將檔案的時(shí)間以及員工信息記錄清楚。不僅僅是這樣，還需要做好相應(yīng)的管理，利用這些形式避免出現(xiàn)意外事件，從而最大程度避免系統(tǒng)資料出現(xiàn)不可恢復(fù)的現(xiàn)象，確保安全性。

2.3進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，通常都是應(yīng)用會(huì)計(jì)助理控制法來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理的。當(dāng)前企業(yè)主要應(yīng)用的會(huì)計(jì)形式有諸多中，例如批準(zhǔn)授權(quán)、復(fù)式記賬等。當(dāng)前，還存在諸多電子化的形式，比如預(yù)算所具有的全面性、控制成本等，不管是國(guó)外企業(yè)還是國(guó)內(nèi)企業(yè)都有所使用，但是涉及的范圍并不廣泛，其主要因素為，工作人員文化素養(yǎng)、思維模式等，最主要的原因就是電算化和會(huì)計(jì)信息之間不能有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。這樣就要求相關(guān)單位一定要積極的引進(jìn)新型系統(tǒng)，并做好內(nèi)部控制，逐漸去優(yōu)化企業(yè)處理控制的手段。

2.4提升內(nèi)部審計(jì)工作的水平

內(nèi)部審計(jì)工作一直是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵性部分，其監(jiān)督功能與評(píng)估功能的有效實(shí)現(xiàn)，有利于系統(tǒng)內(nèi)部的自我約束、自我激勵(lì)機(jī)制的建立。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)的內(nèi)部管理，而隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍也該隨之延伸。

2.5建立并完善會(huì)計(jì)電算化操作工作制度

為了使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)處理的特殊要求，企業(yè)應(yīng)該建立并完善會(huì)計(jì)電算化操作工作制度。建立可以預(yù)防及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，來(lái)保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施，其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)上述幾個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，使企業(yè)決策層要全面意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化技術(shù)中所具有的高效性，還應(yīng)當(dāng)建立一支積極進(jìn)取的隊(duì)伍，提高企業(yè)凝聚力，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，創(chuàng)造出不同種類(lèi)的深造機(jī)遇，提升員工的整體水平，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造有利條件。

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作者:于蕾 單位:吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院