會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

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摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技水平的提升，現(xiàn)代化財務(wù)管理理念逐漸引入企業(yè)管理中，以會計電算化為典型代表的新技術(shù)為企業(yè)日常工作開展注入了新的活力。信息化時代全面來臨，各種新技術(shù)、新方法廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制要求更高，只有找準(zhǔn)當(dāng)前會計電算化內(nèi)部控制存在的問題，進而制定有效的措施進行完善和優(yōu)化，才能切實發(fā)揮會計電算化的功能，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。本文對會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及措施進行了深入論述和分析，以期為相關(guān)課題的研究和實踐提供有益參考。

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；意義；問題；對策

大數(shù)據(jù)時代全面來臨，對企業(yè)而言也需要及時進行管理理念、管理方式等的轉(zhuǎn)變，才能更好地適應(yīng)形勢發(fā)展，提高綜合競爭實力，進而在市場競爭中處于主動優(yōu)勢地位。隨著會計電算化技術(shù)和方式的出現(xiàn)，對企業(yè)傳統(tǒng)的會計核算方式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，作為企業(yè)重要的一項管理基礎(chǔ)工作，財務(wù)管理、會計核算等工作在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著重要的作用。只有不斷吸取傳統(tǒng)的人工操作會計方式的優(yōu)勢，加強會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制管理工具和方法的融合，才能進一步加快信息化處理流程，優(yōu)化處理方式，提高內(nèi)部控制管理水平。隨著計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益普及和不斷提升，企業(yè)內(nèi)部會計控制形式日益多樣化，引入企業(yè)會計電算化信息系統(tǒng)，能夠為提高企業(yè)內(nèi)部控制水平發(fā)揮重要的作用，但是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)主要是以計算機系統(tǒng)為核心和基礎(chǔ)支撐的，所以在安全真實性方面還面臨很大的挑戰(zhàn)，如何提高會計電算化內(nèi)部控制水平，加強監(jiān)督和控制，發(fā)揮應(yīng)用的作用，是當(dāng)前擺在企業(yè)管理部門面前的一項重要研究課題。因此，新形勢下探究會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策具有重要的現(xiàn)實意義。

一、會計電算化基本內(nèi)涵概述

（一）概念

會計電算化也可以稱之為計算機會計，是指依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)和計算機技術(shù)，對會計工作進行針對性設(shè)計和應(yīng)用的過程。也就是說，是在開展日常會計工作過程中，使用會計管理軟件等代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工會計核算等，進而實現(xiàn)會計管理信息化、高效化。會計電算化通過對會計日常各項事務(wù)性工作進行科學(xué)安排，運用專業(yè)會計軟件和計算機平臺進行自動化處理、分析，從而簡化工作流程、提高工作效率。會計電算化是新時期企業(yè)會計工作發(fā)展的必然形勢，也是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要支持手段。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高資產(chǎn)的安全性、會計資料的準(zhǔn)確性和全面性，促進企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的提升而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列管理制度、方法等。

（二）內(nèi)容

會計電算化內(nèi)部控制的具體內(nèi)容根據(jù)分類形式不同內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。從制度層面進行分析，會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括組織、責(zé)任與權(quán)力、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)工作流程、會計電算化專業(yè)軟件的安全性與可靠性、數(shù)據(jù)文件的安全性和保密性、運行控制方式以及會計檔案管理等相關(guān)的制度。從組成結(jié)構(gòu)上看，會計電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容包括一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)和應(yīng)用開發(fā)控制系統(tǒng)兩個方面，一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)是為了保證會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運行而采取的基礎(chǔ)硬件保障，還可以細(xì)分成組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制兩大板塊，具體包括組織和操作控制部分、硬件控制部分、軟件控制部分、安全控制部分、系統(tǒng)開發(fā)部分和基礎(chǔ)資料控制部分。應(yīng)用開發(fā)控制系統(tǒng)主要是對具體的應(yīng)用系統(tǒng)程序運行采取的控制措施，主要分別輸入控制、輸出控制和處理控制三大部分。

（三）發(fā)展現(xiàn)狀

我們國家，會計電算化起步較晚，最先是從國外引進相應(yīng)的專業(yè)軟件進行輔助開展。開展會計電算化內(nèi)部控制，最終目的是為了提高數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性和可靠性，加強會計電算化內(nèi)部控制，需要結(jié)合企業(yè)實際在控制方式、方法、范圍、內(nèi)容等方面進一步細(xì)化，以此才能提高實用性，進而發(fā)揮應(yīng)有的作用和功能。新形勢下開展會計電算化，尤其是進入20世紀(jì)90年代以來，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等飛速發(fā)展，會計電算化在深度上得到了進一步提升，從簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計計算到后來開展全面的核算分析，并建立智能化會計信息管理系統(tǒng)，會計電算化給企業(yè)帶來了巨大的效益，但是同時也對企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更加嚴(yán)格的要求，只有快速找出制約企業(yè)內(nèi)部控制水平的影響因素，才能努力實現(xiàn)會計電算化與內(nèi)部控制的有機結(jié)合和有效統(tǒng)一，最終為推動企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。實行會計電算化是新時代的必然發(fā)展趨勢，也是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，新時期迫切要求企業(yè)不斷進行觀念轉(zhuǎn)變，才能形成更加完善健全可行的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，全面提高運行效率。

二、會計電算化對內(nèi)部控制的意義和必要性分析

（一）意義

會計電算化是新形勢下核算方式的創(chuàng)新，和傳統(tǒng)的手工財務(wù)核算方式相比，在工具、方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)要求等方面發(fā)生了很大的改變，對于會計信息數(shù)據(jù)的方法和要求也越來越高，會計電算化的出現(xiàn)進一步豐富和完善了會計理論體系，提高實踐應(yīng)用能力，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。會計電算化還通過健全體制、開發(fā)專業(yè)軟件等進一步提高會計核算的全面性、準(zhǔn)確性、促進企業(yè)會計職能進一步完善，為實現(xiàn)更大的經(jīng)營效益和管理效益，具有重要的意義和推動作用。會計電算化不是對傳統(tǒng)的手工記賬方式的摒棄，而是應(yīng)該在手工記賬方式的基礎(chǔ)上進行的電子化處理和應(yīng)用，以此提高會計核算和內(nèi)部控制的高效性、簡便性。開展會計電算化既減輕了專業(yè)技術(shù)人員的工作壓力和負(fù)荷，降低了勞動強度，提高了信息流轉(zhuǎn)處理效率，促進企業(yè)整體管理效率的提升。

（二）開展會計電算化內(nèi)部控制的必要性分析

新形勢下加強會計電算化內(nèi)部控制，具有重要的現(xiàn)實意義。一方面通過加強會計電算化內(nèi)部控制，在保證會計信息的真實性和全面性的基礎(chǔ)上，運用計算機軟件和操作系統(tǒng)，進行原始數(shù)據(jù)深度處理，通過加強內(nèi)部控制，能夠避免虛假數(shù)據(jù)傳入和更改，從而保證信息的真實有效和全面性，為企業(yè)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策制定提供重要的參考。另一方面通過加強會計電算化內(nèi)部控制，能夠進一步提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力，最大化保障企業(yè)財產(chǎn)安全，在會計電算化形勢下企業(yè)面臨的風(fēng)險很大，計算機平臺和運行網(wǎng)絡(luò)還存在很多的安全漏洞，所以通過加強內(nèi)部控制，針對可能引發(fā)風(fēng)險的點進行排查，從而降低違規(guī)風(fēng)險，保障企業(yè)財產(chǎn)安全和運行穩(wěn)定。

三、當(dāng)前會計電算化內(nèi)部控制存在的問題分析

會計電算化內(nèi)部控制在我們國家推行時間不長，加上企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足、缺乏科學(xué)有效的方法進行管理和監(jiān)督等，導(dǎo)致在運行過程中還存在諸多的問題，限制了會計電算化內(nèi)部控制功能和作用的發(fā)揮，具體存在的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：1、沒有有效實現(xiàn)傳統(tǒng)手工會計和現(xiàn)代化會計電算化技術(shù)的有機銜接。開展會計電算化內(nèi)部控制，不是將傳統(tǒng)的手工會計日常事務(wù)和管理方法不用了，會計電算化內(nèi)部控制工作的有效開展必須有手工會計和日常管理事務(wù)為基本出發(fā)點。由于對會計電算化工作理解認(rèn)識不全面，在開展過程中，會計人員往往會認(rèn)為是無形地增加了一項工作內(nèi)容，且程序復(fù)雜、內(nèi)容繁瑣，降低了工作效率，對會計電算化內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識不足。會計電算化內(nèi)部控制工作的開展，依靠會計電算化系統(tǒng)的支撐，只有在不斷借鑒傳統(tǒng)手工會計工作方式的基礎(chǔ)上設(shè)計更加針對性的管理軟件，制定健全的管理制度，才能實現(xiàn)手工會計和會計電算化的有機結(jié)合，進而提高運行效率。雖然開展會計電算化是發(fā)展的必然趨勢，會計電算化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會計也是形勢發(fā)展必然，但是也要用發(fā)展的眼光認(rèn)識兩者的關(guān)系，進而幫助企業(yè)快速建立起完善的會計電算化內(nèi)部控制管理體系。2、會計專業(yè)技術(shù)人員能力和素質(zhì)達(dá)不到新形勢下會計電算化內(nèi)部控制工作的具體要求。隨著形勢的發(fā)展和計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提升，想要建立會計電算化內(nèi)部控制管理體系，提高運行效率和質(zhì)量，需要會計專業(yè)技術(shù)人員具備豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識和過硬的操作技術(shù)，不斷學(xué)習(xí)和借鑒先進的技術(shù)、方法，并結(jié)合企業(yè)實際針對性開展和設(shè)計相關(guān)的工作，才能提高系統(tǒng)的匹配性和可操作性。同時由于可能會引發(fā)很大的管理風(fēng)險和違紀(jì)風(fēng)險，所以還需要提高專業(yè)技術(shù)人員的道德素養(yǎng)。當(dāng)前企業(yè)會計專業(yè)技術(shù)人員專業(yè)知識更新不及時，對計算機等新技術(shù)和方法認(rèn)識不全面，理解程度不夠，更不能熟練地進行運用，會計電算化技術(shù)和方法在實時更新，所以對于會計人員而言要保持高度的敏感性，既要掌握基本的會計電算化的專業(yè)知識，又要不斷加強與政策和企業(yè)實際的有機統(tǒng)一，提高核算分析水平和計算機硬軟件系統(tǒng)突發(fā)事件處置能力。3、思想觀念認(rèn)識不到位，對企業(yè)財務(wù)管理工作重視程度不夠。企業(yè)財務(wù)管理工作是一項重要的管理基礎(chǔ)工作，開展會計電算化內(nèi)部控制，需要健全完善的財務(wù)管理體系作支撐，才能提高體系建設(shè)效率，實現(xiàn)過程的有序銜接，但是可以看到，當(dāng)前電算化工作全面鋪開，由于企業(yè)對財務(wù)管理基礎(chǔ)工作重視程度不夠，導(dǎo)致在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)各種漏洞和職責(zé)體系不完善的地方，導(dǎo)致開展成效不明顯。4、沒有形成健康可靠的內(nèi)部控制環(huán)境。新形勢下企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的改變，全面深入開展會計電算化內(nèi)部控制，必須要有健全健康的環(huán)境支持。開展該項工作不只是企業(yè)財務(wù)管理部門或者會計人員的具體職責(zé)，需要每一個員工都要積極配合參與，尤其是隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，必須要掌握基本的計算機操作、數(shù)據(jù)處理等方法，并針對運行風(fēng)險制定完善的安全防護網(wǎng)絡(luò)，才能全面提高安全性、可靠性，當(dāng)前企業(yè)對會計電算化內(nèi)部控制方面的環(huán)境和硬件設(shè)施配置體系還不健全，大大增加了控制難度和運行成本。

四、提高會計電算化內(nèi)部控制水平的具體措施

針對上述會計電算化內(nèi)部控制工作存在的問題，想要全面提升會計電算化內(nèi)部控制水平，需要從以下幾個方面進行完善和優(yōu)化：

（一）建立健全相應(yīng)的管理制度保障體系

一方面要引入現(xiàn)代化財務(wù)管理理念，結(jié)合企業(yè)實際，形成具體的會計電算化內(nèi)部控制規(guī)劃和年度目標(biāo)指導(dǎo)方案，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，配足配齊會計人員，分步實施，明確分工、細(xì)化流程，加強過程監(jiān)督，從而提高內(nèi)控效率和質(zhì)量。另一方面要將會計電算化內(nèi)部控制工作與企業(yè)其他基礎(chǔ)工作進行分開管理，并加強過程銜接，嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定和內(nèi)部管理規(guī)范有序開展，加強制度宣貫和培訓(xùn)，讓全體員工每一個崗位都結(jié)合自己的工作實際開展基層會計數(shù)據(jù)管理工作，自下而上形成系統(tǒng)的控制監(jiān)督管理體系，更好地為企業(yè)服務(wù)，提高整體運行效能。

（二）完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，保證會計電算化內(nèi)部控制工作深入開展

會計電算化內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的建設(shè)和推進過程，涉及到大量的基礎(chǔ)性工作，所以要全面做好基礎(chǔ)工作。一方面在開展該項工作之前，建立健全基礎(chǔ)文檔資料，確保基礎(chǔ)材料完整。另一方面在手工會計和會計電算化工作有序銜接方面，注意方式方法，明確標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，建立起適合企業(yè)自身實際的會計電算化內(nèi)部控制體系，形成完善的基礎(chǔ)會計檔案資料。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，規(guī)范會計管理基礎(chǔ)性工作

開展會計電算化加強內(nèi)部控制，必須要以保證企業(yè)財務(wù)管理工作正常穩(wěn)定運行和開展為前提，所以要及時更新和完善相應(yīng)的制度，重點加強安全風(fēng)險點源控制，針對可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險點，進行排查，引入自動化監(jiān)督控制體系，提高信息核算效率和計算的準(zhǔn)確性、全面性，將會計電算化和企業(yè)日常財務(wù)管理工作有效銜接，在內(nèi)容、方式方法、計算口徑、標(biāo)準(zhǔn)等方面形成完善的規(guī)范制度，切實提高運行規(guī)范性。

（四）加強創(chuàng)新和培訓(xùn)，提高專業(yè)技術(shù)人員綜合素質(zhì)和內(nèi)部控制運行效能

一方面要加強硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)配置，做好設(shè)備日常維護和信息數(shù)據(jù)備份工作，加強計算機信息安全防護，避免信息泄露。另一方面加強技術(shù)和素質(zhì)培訓(xùn)，提高全員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，注重職業(yè)道德培養(yǎng)，積極防范財務(wù)風(fēng)險，確保每位會計專業(yè)技術(shù)人員能夠熟練掌握硬件和軟件操作方法，嚴(yán)格按照操作規(guī)程開展相關(guān)工作，加強計算機信息安全、完整性防護，明確責(zé)任分工，提高全員安全管理意識和專業(yè)化素養(yǎng)，進而更好地為企業(yè)服務(wù)?？傊瑫嬰娝慊瘍?nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)財務(wù)管理的方方面面，需要從制度建設(shè)、組織人員配置、培訓(xùn)監(jiān)督和創(chuàng)新體制建設(shè)等多方面健全和完善相應(yīng)的流程、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，才能切實提高內(nèi)控水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:王夢佳 單位:四川大學(xué)錦江學(xué)院會計學(xué)院