數(shù)據(jù)集中下會計核算管理思考

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一、ACS運行對會計核算工作的影響

（一）業(yè)務(wù)處理流程進一步優(yōu)化

ACS對中央銀行會計核算業(yè)務(wù)流程進行了全面改造，從設(shè)計理念到核算模式均發(fā)生了根本性變革。營業(yè)網(wǎng)點作為會計核算的前臺，只負責業(yè)務(wù)受理審核、憑證掃描等基礎(chǔ)工作，會計核算信息錄入、賬務(wù)處理被剝離至全國業(yè)務(wù)處理中心；所有在人民銀行開戶的單位之間的賬務(wù)往來均變?yōu)閮?nèi)部轉(zhuǎn)賬，節(jié)約了成本，提高了效率；系統(tǒng)自動校驗功能增強，減少了核算差錯的發(fā)生；賬務(wù)處理自動化程度大大提高，如同城票據(jù)交換軋差凈額清算以電子信息格式導入ACS后自動記賬，交存款業(yè)務(wù)由銀行機構(gòu)通過綜合前置系統(tǒng)提交電子信息后系統(tǒng)自動處理等，核算流程再造減少了憑證填制和業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)處理時間大大縮短，業(yè)務(wù)處理效率顯著提高。

（二）基層核算崗位配置進一步精簡

按業(yè)務(wù)處理需要和內(nèi)控管理的要求，ACS模式下地市核算主體設(shè)置市級運管中心主管崗、參數(shù)管理崗、營業(yè)網(wǎng)點主管崗、業(yè)務(wù)受理崗4個崗位，較中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（ABS）模式下崗位設(shè)置大為減少，有效地化解了基層央行因會計核算人員數(shù)量不足、崗位業(yè)務(wù)量不均衡等原因所致的兼崗過多、違規(guī)兼崗等問題，有力保障了會計人員輪崗、強制休假等內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

（三）業(yè)務(wù)風險減少且控制難度降低

ABS模式下，基層央行營業(yè)部門承擔業(yè)務(wù)處理中的會計核算、聯(lián)行往來和綜合管理等風險。ACS模式下，營業(yè)部門的會計核算風險、聯(lián)行風險上移至業(yè)務(wù)處理中心，核算處理流程的變革大大減少了營業(yè)部門業(yè)務(wù)風險，且風險性質(zhì)變得較為單一，風險點主要集中于外來憑證審查及憑證編制。風險控制難度有效降低，在日常核算業(yè)務(wù)處理過程中，ACS通過賬務(wù)集中處理、流程參數(shù)化控制等措施，使得基層央行的操作風險、系統(tǒng)風險得以有效降低或規(guī)避。

（四）會計核算監(jiān)督控制進一步強化

會計監(jiān)督是提高會計核算質(zhì)量的重要手段。傳統(tǒng)的會計核算監(jiān)督基本上是事后監(jiān)督，由于人為因素和監(jiān)督的滯后性，會計核算監(jiān)督的質(zhì)量有待進一步提高。ACS通過重塑會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督機制，利用影像信息和會計核算檔案數(shù)據(jù)庫，采用預警、控制等方式強化過程監(jiān)督，使得整個會計核算過程成為“陽光操作”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與風險監(jiān)控同步化。通過事先設(shè)定監(jiān)督條件，對開銷戶、參數(shù)維護和非工作時間操作等業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)督（T+0監(jiān)督），將風險控制關(guān)口充分前移，對會計風險的控制貫穿于會計核算的全過程。

（五）會計信息決策價值進一步提升

ACS運行后，實現(xiàn)了人民銀行會計數(shù)據(jù)等信息的縱向集中和橫向整合，將以往因地域和部門限制而形成的“信息孤島”有效連接，克服了會計數(shù)據(jù)分散、采集環(huán)節(jié)過多、逐級匯總延時等弊端，會計報表的匯總時間由原來的一個月縮短至次日，信息的時效性、完整性和準確性大大增強?；鶎友胄械?a href="http://www.mug-factory.cn/lunwen/kjhslw/65179.html" target="_blank">會計核算工作重點也隨著系統(tǒng)功能的變化而進行了適時調(diào)整，由業(yè)務(wù)操作型向管理型轉(zhuǎn)變，由注重會計核算數(shù)據(jù)的準確性、及時性向提高會計核算數(shù)據(jù)的分析利用轉(zhuǎn)變，通過從海量會計數(shù)據(jù)中甄選出有價值的會計信息并進行深度挖掘，為中央銀行政策制定實施提供信息支持和決策參考。

二、ACS運行對基層會計核算的挑戰(zhàn)

（一）全新賬務(wù)處理模式使得傳統(tǒng)內(nèi)控制度不再適用

中央銀行會計集中核算的運行操作和內(nèi)控管理都必須依靠制度的約束才能完成。ACS運行后，原有的會計核算制度已經(jīng)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，在業(yè)務(wù)處理方式已完成轉(zhuǎn)變、新舊制度交替期內(nèi)，基層會計核算人員對原有部分制度的執(zhí)行存在偏差。同時，在賬務(wù)處理集中模式下，核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)已將憑證接柜、業(yè)務(wù)受理與會計記賬、賬務(wù)核算相分離，營業(yè)網(wǎng)點不參與記賬和核算，這使得營業(yè)網(wǎng)點的核算人員變成了辦理柜面業(yè)務(wù)的操作人員，而非傳統(tǒng)意義的會計核算人員。隨著基層核算主體崗位職責的變化，新的會計核算內(nèi)控要求與傳統(tǒng)會計核算內(nèi)控制度存在脫節(jié)現(xiàn)象，使得傳統(tǒng)會計核算內(nèi)控制度的很多制約性內(nèi)容失去了針對性、適用性，易產(chǎn)生新的內(nèi)控風險。

（二）會計核算業(yè)務(wù)風險點發(fā)生轉(zhuǎn)移

在ACS中一些傳統(tǒng)的會計核算控制措施被省略或內(nèi)置到會計核算應(yīng)用系統(tǒng)中，如各種重要空白憑證登記簿、賬號戶名的一致性等均可在系統(tǒng)中進行自動校驗和控制，克服了以往核算模式下操作彈性管理的弊端。會計核算賬務(wù)處理由系統(tǒng)自動完成，現(xiàn)行的以不相容崗位職責相互分離為重點的風險控制措施已不再適用，ACS模式下會計核算業(yè)務(wù)風險點與傳統(tǒng)會計核算模式下的風險點存在顯著差異，這就需要基層央行重新對會計核算工作進行風險評估。如ACS中會計信息和報表的正確性、真實性和完整性完全取決于原始憑證數(shù)據(jù)的準確性和真實性，這使得對原始憑證的業(yè)務(wù)受理、審核、賬務(wù)處理和監(jiān)督成為風險控制的重點；營業(yè)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行編制憑證的業(yè)務(wù)、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)等都是資金案件易發(fā)區(qū)，因此，確保對每筆存在風險隱患的業(yè)務(wù)進行授權(quán)控制尤為關(guān)鍵。

（三）應(yīng)急管理工作面臨嚴峻形勢

隨著ACS業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)存儲的集中，原來分散的風險也隨之集中，但目前基層央行對集中風險的處理能力不強，仍停留在對單個系統(tǒng)的應(yīng)急流程處置和故障恢復的風險防范階段。同時，目前ACS日常應(yīng)急管理中也存在一些問題。一是ABS已無法作為ACS的日常應(yīng)急備份。由于ACS與ABS系統(tǒng)運行平臺完全不同，數(shù)據(jù)格式不同，導致兩者之間數(shù)據(jù)銜接難以實現(xiàn)，同時ABS設(shè)備老化嚴重、業(yè)務(wù)人員對ABS的操作技能漸缺等問題的存在，使得ACS回退到ABS的可行性、時效性和可操作性不強。二是ACS業(yè)務(wù)處理模式下，基層會計核算人員只負責憑證受理掃描、審核和上傳，不參與真正的賬務(wù)處理，隨著時間推移，基層會計核算人員將慢慢變成熟練的掃描員，漸漸不明白真正的賬務(wù)處理原理，如遇突發(fā)事件須啟動手工處理賬務(wù)時，可能出現(xiàn)無法應(yīng)對的局面。

（四）安全管理作為業(yè)務(wù)系統(tǒng)的支撐變得尤為重要

數(shù)據(jù)大集中后，業(yè)務(wù)處理和風險控制對計算機程序、軟硬件設(shè)施、通信網(wǎng)絡(luò)的依賴性增強，技術(shù)性風險成為會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的重要風險，且風險的突發(fā)性、傳染性更大，信息和數(shù)據(jù)的安全管理是數(shù)據(jù)大集中模式下面臨的最為嚴峻的挑戰(zhàn)之一。ACS充分利用計算機及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，管理效率的高低在很大程度上取決于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定與否。目前，ACS正處于上線運行磨合期，系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)安全管理須進一步完善，有效防范和化解因網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)等故障導致錯賬、統(tǒng)計錯誤甚至業(yè)務(wù)無法正常處理的風險尤為重要。

（五）對基層會計核算人員綜合素質(zhì)要求提高

一是基層央行營業(yè)部門會計核算人員老化，從業(yè)務(wù)操作型向管理分析型轉(zhuǎn)變難度較大。二是基層會計核算人員長期從事單一會計崗位，從事程序化、重復性業(yè)務(wù)操作，容易產(chǎn)生“操作定勢”和“經(jīng)驗做法”這些不合規(guī)的“習慣性操作”，導致業(yè)務(wù)人員形成慣性思維，容易在進行重要風險崗位業(yè)務(wù)操作時增加風險的機會。三是ACS模式下，基層會計核算人員從事的業(yè)務(wù)看似簡單，但事關(guān)業(yè)務(wù)的真實性、憑證的合規(guī)性，其素質(zhì)的高低直接關(guān)系到會計核算質(zhì)量的高低和核算風險能否有效規(guī)避。四是ACS打破了原有會計核算模式，通過流程再造將會計人員從簡單的操作工作中解放出來，從事會計管理相關(guān)工作，這對會計人員提出了更高要求。

三、ACS模式下完善會計核算工作的建議

（一）完善ACS內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理能力

ACS上線運行后，全國341個核算主體均依據(jù)相同的標準，采取統(tǒng)一的方式進行會計核算業(yè)務(wù)的處理，營業(yè)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)種類趨同，區(qū)域差異縮小。在新會計核算和賬務(wù)處理模式下，加強頂層設(shè)計，由總行考慮在會計核算整體管理職責的基礎(chǔ)上制定統(tǒng)一的、具有前瞻性、穩(wěn)定性和連續(xù)性的會計核算內(nèi)控制度；各分行、省會中支細化和制定針對ACS內(nèi)控制度具體措施，確保《中國人民銀行會計集中核算管理規(guī)定》等制度進一步落到實處。對原有會計核算不實用、過時的核算制度，尤其涉及崗位銜接、崗位職責劃分等事項的內(nèi)部控制，應(yīng)及時作出相應(yīng)的調(diào)整和修改，盡可能有針對性地制定預防和防范資金風險的措施，確保會計核算制度的嚴謹有效。

（二）全面分析業(yè)務(wù)流程，加強風險防范能力

基層營業(yè)部門根據(jù)新的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控管理需要重新進行風險評估，有針對性地采取有效措施，從業(yè)務(wù)受理，憑證填制，數(shù)據(jù)錄入、處理、輸出等環(huán)節(jié)加以控制。加強業(yè)務(wù)受理和憑證要素審核，從源頭上控制憑證填寫要素錯誤或憑證使用錯誤等問題，避免上傳未經(jīng)審核的數(shù)據(jù)影像信息。加強錄入控制，確保經(jīng)審核后的數(shù)據(jù)能完整、正確地錄入并轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)可識別的形式。完善處理過程控制，確保已錄入數(shù)據(jù)完整、準確地傳輸和處理，防止數(shù)據(jù)丟失、重復或出錯。強化輸出控制，保證為有權(quán)限的會計信息使用者提供準確、完整的數(shù)據(jù)信息。

（三）加強應(yīng)急管理，提升應(yīng)急處置能力

一是為了提高應(yīng)對突發(fā)事件的能力，各核算主體應(yīng)根據(jù)總行應(yīng)急處置預案定期或不定期開展應(yīng)急演練，強化應(yīng)急演練效果，提高突發(fā)事件應(yīng)對能力，確保突發(fā)事件發(fā)生時，會計核算人員能及時、快速做出準確應(yīng)對。二是建議通過開發(fā)單機版ACS應(yīng)急處理程序的方式滿足應(yīng)急管理需要，一旦ACS出現(xiàn)癱瘓，各營業(yè)網(wǎng)點可臨時使用該系統(tǒng)完成簡單的賬務(wù)處理，待ACS恢復運行后，可將數(shù)據(jù)導出后遷入ACS繼續(xù)使用。三是儲備會計核算人才，加強會計基本技能鍛煉，如會計核算應(yīng)用系統(tǒng)突遇特殊情況宕機，不得不啟用手工操作時，核算人員應(yīng)具備會計業(yè)務(wù)手工處置基本能力。四是根據(jù)會計核算業(yè)務(wù)縱向集中的特點，強化條線管理，密切上下級溝通聯(lián)系，拓寬交流渠道，構(gòu)建縱向風險聯(lián)防機制。

（四）加強安全管理，提高會計核算安全意識

為確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行，業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門要形成有效的協(xié)同聯(lián)動機制，建立信息安全保障機制，通過強化生產(chǎn)安全和信息安全，將集中風險控制到最低點。從技術(shù)和管理上防止計算機軟硬件出現(xiàn)故障導致信息丟失或系統(tǒng)癱瘓。采用先進的網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)和有效的計算機病毒防范體系、網(wǎng)絡(luò)漏洞檢測和攻擊防御系統(tǒng)，防止病毒和黑客的入侵，確保會計信息安全。建立數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)檔案管理制度，保持會計核算業(yè)務(wù)連續(xù)和穩(wěn)定運行。同時，進一步提高基層央行會計核算人員的安全意識，提高風險預警能力，對日常業(yè)務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)異常導致的苗頭性問題，如上傳文件異常、待啟動業(yè)務(wù)處理流程等情況要高度重視，及時有效地開展風險排查，強化日常運維管理。

（五）建立人才培養(yǎng)長效機制，提高核算隊伍綜合素質(zhì)

一是重視會計核算基礎(chǔ)工作和人才成長環(huán)境建設(shè)，加強職業(yè)道德教育，創(chuàng)新培訓方式，加強業(yè)務(wù)培訓和交流，如集中學習、網(wǎng)絡(luò)在線培訓、交流學習、技能競賽等方式，促進基層會計核算人員盡快適應(yīng)角色轉(zhuǎn)換。二是不斷提高核算人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，在ACS全新的核算模式下，基層核算人員作為前臺會計核算人員，要著力提高對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用能力、對會計業(yè)務(wù)的審核能力和對會計賬務(wù)處理能力；作為會計管理人員要提高專業(yè)分析水平，充分運用強大的數(shù)據(jù)倉庫功能，強化會計信息分析能力，實現(xiàn)由分散數(shù)據(jù)物理集中向海量數(shù)據(jù)集成應(yīng)用的提升，加強會計分析與宏觀決策有效結(jié)合的研究能力，為中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策、加強宏觀調(diào)控、維護金融穩(wěn)定以及優(yōu)化金融服務(wù)提供支持。

作者：蓋春娥 單位：中國人民銀行濟南分行