行政事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制制度

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摘要:對調(diào)節(jié)財務(wù)核算與成本控制起著重要作用的會計核算中心,在方方面面中影響著行政事業(yè)單位的財務(wù)工作,對財產(chǎn)支出的深化改革、支出行為的規(guī)范以及公共財產(chǎn)的調(diào)控方面均有極大的幫助.但目前作為新型管理模式的會計核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題.因此如何完善核算中心的內(nèi)控制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題.為此,主要基于會計核算中心的現(xiàn)狀,分析其中存在的問題,探究出現(xiàn)問題的原因所在,并嘗試提出針對性的建議措施,旨在為其今后的進(jìn)一步發(fā)展與完善提供參考.

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會計核算中心;內(nèi)部控制;制度

會計核算中心是一項集服務(wù)、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式,其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用,不僅能深化財產(chǎn)收支改革、規(guī)范財務(wù)人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機(jī)制,還對公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大.但就目前而言,實務(wù)工作中的會計核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題.如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題.

1會計核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因

作為一項集三位于一體的財產(chǎn)管理模式,會計核算中心的應(yīng)用對行政事業(yè)單位的財政安全意義重大,但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問題,如工作人員思想認(rèn)識不足、工作程序不合理等,都是造成會計核算中心在實務(wù)操作中問題頻發(fā)的重要原因.

1．1人員上的問題

現(xiàn)如今,不少行政事業(yè)單位的財務(wù)部門管理層對會計核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足,對會計內(nèi)部控制的基本知識與運行模式一無所知,甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,強(qiáng)調(diào)經(jīng)費使用的審核,而忽視了會計核算中心的內(nèi)控管理,這些因思想認(rèn)識不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進(jìn)一步運用與發(fā)展.除了管理層之外,財務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會計核算中心出現(xiàn)問題的原因之一.人才是工作成功的根本與關(guān)鍵,這一準(zhǔn)則對會計核算的內(nèi)部控制也不例外,高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務(wù)工作人員不僅能提高工作效率,還對保障財產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé).然而,現(xiàn)在的財務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊.在職業(yè)道德上,不少會計目無法紀(jì),為了自身利益對賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮,使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進(jìn)行.在實務(wù)工作中,將工作重點僅局限于形式的規(guī)范上,對支出票據(jù)的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過度重視,卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實性,有時即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)心工作繁瑣而故意放任,這都導(dǎo)致了財務(wù)工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生,白白造成了單位財產(chǎn)的流失.

1．2操作中的問題

除了財務(wù)工作者的認(rèn)識不足、素質(zhì)參差不齊等人員問題外,會計核算中心內(nèi)控制度在實務(wù)操作中也問題不斷.不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作,甚至連材料明細(xì)單的檢查、往來賬目的核對和固定資產(chǎn)的臺賬備錄等工作也相繼取消,為集體財產(chǎn)的流失埋下了隱患.在實務(wù)工作中,會計核算中心的財務(wù)人員常常身兼多職,既要處理報賬與審核憑證,還要進(jìn)行記賬、結(jié)算等核算工作,并隨時監(jiān)控審核流程,工作任務(wù)繁重復(fù)雜.工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財務(wù)人員工作上的疏忽,比如結(jié)算單位送來的會計報表本應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的時間復(fù)核,卻常常因工作時間太緊而被疏忽.而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率,還造成了監(jiān)督機(jī)制的缺乏,極容易導(dǎo)致財務(wù)工作出現(xiàn)漏洞.此外,在執(zhí)行部門預(yù)算中,會計核算中心僅僅控制總額,而未對款、項、目、節(jié)等進(jìn)行分類細(xì)控,也是實務(wù)工作中存在的常見問題.財務(wù)人員在實際工作中只基于指標(biāo)情況對項目支出與賬務(wù)處理的總額進(jìn)行控制管理,卻忽視了與單位預(yù)算項目的銜接,造成了支出分類指標(biāo)形同虛設(shè),直接導(dǎo)致了經(jīng)費混用、不合理費用報銷、擠占公用經(jīng)費的現(xiàn)象頻繁發(fā)生.

2加強(qiáng)會計核算中心內(nèi)部控制制度的措施

針對目前會計核算中心內(nèi)部控制制度上的問題,我們應(yīng)做到正確認(rèn)識,不能因出現(xiàn)問題就裹足不前,而應(yīng)從針對問題提出相應(yīng)的彌補(bǔ)措施,為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展提供參考.

2．1完善內(nèi)部控制制度和查報賬系統(tǒng)

會計核算中心工作性質(zhì)特殊,不但關(guān)系到財政工作的正常運行,還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展.因此,會計核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財政部門頒布的各項規(guī)章法則外,還必須完善合理的工作制度和查報賬系統(tǒng).對審核憑證進(jìn)行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏,嚴(yán)重影響了會計審核部門公平、公正的形象.因此,建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率,還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式,在確保財產(chǎn)資料真實準(zhǔn)確的情況下,做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下.基于財務(wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜,施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負(fù)擔(dān)、保障崗位不會被空置,又有益于會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務(wù)狀況和操作技能,在提升了財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時,避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生,從而優(yōu)化了會計核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境,提升了整體的內(nèi)控水平.另外,在電算化高度發(fā)達(dá)的今天,完善遠(yuǎn)程查報賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運營機(jī)制,還能通過設(shè)置操作密碼與權(quán)限,明確崗位職責(zé),防止越級操作的現(xiàn)象發(fā)生.

2．2加強(qiáng)工作人員內(nèi)部控制意識,提高從業(yè)人員素質(zhì)

加強(qiáng)會計核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件,而內(nèi)控意識的增強(qiáng)與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導(dǎo)部門的宣傳和專業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的.財會部門對內(nèi)控制度重要性的宣傳,可以調(diào)動起全體員工的工作積極性,端正工作態(tài)度.而加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn)不僅能鞏固工作人員關(guān)于會計核算中心的相關(guān)知識,還能熟練其操作技巧,提高業(yè)務(wù)工作水平.要加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn),除了要定期展開學(xué)術(shù)知識講座外,還要在實踐中隨時教育工作人員,在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升.在講座中,要求每個員工都要參與其中,加強(qiáng)交流聯(lián)系.講座內(nèi)容應(yīng)涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項注意事項,而主講人員可以是財務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)工作者,也可以是經(jīng)驗豐富的會計師.講座結(jié)束后,還可以組織討論與交流,成員之間相互探討工作經(jīng)驗與培訓(xùn)體會,以鞏固所學(xué)知識.而在平常實踐工作中對財務(wù)科工作人員進(jìn)行教育也是必不可少的一項培訓(xùn)任務(wù).部門內(nèi)部應(yīng)定期組織專業(yè)技能考核評比,使工作人員隨時警惕會計核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題,注意審核工作的規(guī)范性,嚴(yán)格監(jiān)控自己的行為,按照規(guī)章制度進(jìn)行工作,以便將會計核算工作真正落到實處.

2．3創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

配合相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度,行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組,以單位的高層管理人員擔(dān)任組長,按照制定的規(guī)章制度按時進(jìn)行監(jiān)察,做到及時發(fā)現(xiàn)問題,查找原因,最終解決問題,以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤.通過統(tǒng)管單位與會計核算中心對收支的相互監(jiān)督,檢查票據(jù)、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實地情況等及時了解資金的入庫情況,以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實安全.而想加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制,創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵.會計核算中心對核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進(jìn)行的,控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果,良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外,還包括公正廉潔的財務(wù)工作作風(fēng).

3結(jié)束語

就現(xiàn)今情況而言,我國行政事業(yè)單位的會計核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問題存在,如工作人員思想認(rèn)識不足、工作程序不合理等問題,但筆者相信通過完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境,能夠全面提高會計核算中心的內(nèi)控水平,為促進(jìn)財務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展起到積極的作用。

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作者：白薇 單位：公主嶺市財政局