“營改增”對會計核算的影響
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摘要：隨著我國現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展，稅收制度也進行了不斷優(yōu)化和完善?！盃I改增”的全面實施不僅對分稅制進行了細致地深入改革，同時也幫助企業(yè)會計核算進行了結(jié)構(gòu)性完善，不僅幫助我國第二、第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展平穩(wěn)過渡，同時也對各企業(yè)未來的運營形成了較為深遠的影響。本文闡述了“營改增”的實際意義和對會計核算的影響，并對其加強會計核算工作的具體措施進行了研究。
關(guān)鍵詞：營改增；會計核算；策略研究
“營改增”2016年于我國全面開始實行，通俗來講，“營改增”就是將需要繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅，通過這種方式，產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分進行增稅。這種改革不僅是我國新時期經(jīng)濟發(fā)展的重要稅制優(yōu)化，同時和營業(yè)稅相比，增值稅有著自身較為明顯的優(yōu)勢。它包括不用出現(xiàn)重復(fù)征稅，無法抵扣、無法退稅的情況，不僅能夠幫助企業(yè)降低稅負，同時也能夠?qū)ξ覈w稅務(wù)體系進行完善，幫助各行業(yè)規(guī)范自身市場行為，是我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改制方面，有著較為突出作用的一項政策。
1“營改增”執(zhí)行的意義
首先，我國營業(yè)稅改為增值稅，這項政策被稱之為“營改增”，其具體執(zhí)行方式為將以繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目，改變?yōu)槔U納增值稅。這一整改不僅能夠幫助企業(yè)減少重復(fù)征稅的必要，保障各企業(yè)日常良性運營、減少稅收負擔(dān)，同時還能夠把房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)納入扣除范圍，這項政策對于逐步擴大企業(yè)運營范圍，有著極強的助力作用，對于我國第二、第三產(chǎn)業(yè)的賦稅減免鏈條有著重要助力。另外，除了能夠消除雙重征稅之外，對于現(xiàn)實商品以及服務(wù)的增值稅，有效擴大了其覆蓋面積，能夠更好地幫助服務(wù)類行業(yè)和企業(yè)完成轉(zhuǎn)型升級，對于我國出口稅收環(huán)境同樣有著一定的積極作用。
2“營改增”對會計核算帶來的影響
2.1經(jīng)營收益
“營改增”這一政策是根據(jù)我國現(xiàn)代化市場發(fā)展的需求而制定的，從交易過程中的行為可以看出，針對我國企業(yè)的內(nèi)部稅收行為，在其運營過程中可以憑借實際操作和各種交易條件來進行折扣，而完成折扣投資能夠幫助企業(yè)利潤的提高。不僅會隨著企業(yè)的市場行為幫助會計核算以及涉獵的各類業(yè)務(wù)發(fā)生有效轉(zhuǎn)變。對實行“營改增”政策之前的企業(yè)運營狀態(tài)經(jīng)驗進行總結(jié)，按營業(yè)額和收入計算應(yīng)稅額，會計核算過程中，通過計算“營改增”政策實施后企業(yè)需要繳納的各類稅種可以得到以下結(jié)論，企業(yè)需繳納的各類稅款當(dāng)中不包括增值稅，因為其屬于營業(yè)稅之外的稅種，在會計核算過程中，對于企業(yè)的經(jīng)營收益，能夠更加直觀簡約，同時可以利用增值稅輸入發(fā)票抵扣稅款，幫助企業(yè)在運營過程中，減少更為復(fù)雜的計算和納稅環(huán)節(jié)。
2.2票務(wù)管理
另外，“營改增”這一政策對于企業(yè)日常的票務(wù)管理也造成了直接影響，在實行“營改增”策略之前，企業(yè)的票據(jù)管理其內(nèi)容和要求相對簡單，通過企業(yè)相關(guān)營業(yè)額來進行支付。而在實施“營改增”策略之后，企業(yè)可以將自身在經(jīng)濟活動中所獲得的全部增值稅發(fā)票，作為減稅基礎(chǔ)，同時也可以作為新政策當(dāng)中的增值稅支付工具。這種新政策能夠幫助會計在進行核算的過程中，減少大量特殊發(fā)票的復(fù)雜情況，同時也更加有利于對各類發(fā)票真實性、有效性核對。在幫助企業(yè)進行抵扣稅款的過程中，能夠更加清晰統(tǒng)一，方便操作減少由于會計核算所造成的失誤。
2.3利潤核算
“營改增”政策對于企業(yè)的利潤核算同樣有著直觀的影響。首先企業(yè)需要交納的營業(yè)稅是不計入該年度利潤及成本核算范圍內(nèi)的，隨著“營改增”政策的落實，各企業(yè)在進行利潤核算的過程中，發(fā)生的最主要變化就是將企業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)增值稅。這一部分不僅會計入應(yīng)交增值稅中，同時也不計入價內(nèi)稅，而是歸屬到價外稅范疇內(nèi)。這種變化不僅使各企業(yè)的日常運營有著巨大的影響，同時在企業(yè)利潤、企業(yè)市值等方面也有重大影響，在后續(xù)企業(yè)經(jīng)營以及融資上市等環(huán)節(jié)也會造成一定的連鎖反應(yīng)。因此各企業(yè)必須針對“營改增”政策的轉(zhuǎn)變來修正自身利潤核算方式，適應(yīng)該政策的實行。
2.4經(jīng)營現(xiàn)金流
企業(yè)運營隨著市場活動的不斷改變，納稅環(huán)節(jié)和企業(yè)現(xiàn)金流往往有著直接的掛鉤與關(guān)聯(lián)?，F(xiàn)金流增減和企業(yè)的日常運營狀態(tài)是成正比的，同時和企業(yè)整體稅負情況也息息相關(guān)。執(zhí)行“營改增”政策之前，我國所實行的稅收制度會直接影響各企業(yè)在繳納營業(yè)稅后，造成現(xiàn)金流的下降，甚至部分企業(yè)還會由于這種情況而導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂，從而影響日常運營。一旦發(fā)生這種情況，就會導(dǎo)致企業(yè)在市場活動過程中失去相應(yīng)競爭力，而在執(zhí)行“營改增”策略后，企業(yè)可以優(yōu)先結(jié)清各類項目的收付款，之后再進行會計核算，完成納稅。這種模式不僅能夠直接減小對企業(yè)現(xiàn)金流的不良影響，同時也可以幫助各類企業(yè)在大型項目的施工過程中，提高自身競爭力，確保企業(yè)良好發(fā)展。為了能夠更加積極有效地適應(yīng)這一政策，就需要各企業(yè)能夠根據(jù)“營改增”的具體需求，優(yōu)化自身財務(wù)核算方式和能力，確保自身在市場活動中能夠健康發(fā)展。
3“營改增”背景下加強會計核算工作的建議
3.1提高稅務(wù)管理水平
為了能夠強化“營改增”背景下會計核算工作，就需要提高企業(yè)稅務(wù)管理水平?！盃I改增”不僅是我國針對現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)所提出的科學(xué)稅制，同時也為各行業(yè)、各企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展規(guī)劃了一條規(guī)范道路。在此背景下，各行業(yè)、各企業(yè)都需要能夠優(yōu)化自身納稅籌劃工作并提高各部門稅務(wù)管理水平，還需要能夠根據(jù)各企業(yè)自身的運營特點，針對會計核算內(nèi)容進行細致的劃分，從而構(gòu)建自身“營改增”背景下納稅工作的環(huán)節(jié)以及重點。例如很多企業(yè)需要根據(jù)自身市場發(fā)展情況購置相應(yīng)的固定資產(chǎn)，就需要優(yōu)先針對相關(guān)增值稅環(huán)節(jié)進行溝通，并在簽訂合同的同時，讓對方能夠開具專用的增值稅發(fā)票，并通過會計核算專用發(fā)票抵扣相應(yīng)稅率。這種模式上，既滿足了我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時也能夠在一定比重上減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，由此可見，只有根據(jù)自身實際運營情況靈活調(diào)整經(jīng)營理念，時刻關(guān)注國家“營改增”稅制，才能夠做到完善自身福利體系，充分利用各類增值稅發(fā)票來幫助稅額抵扣，做好相關(guān)統(tǒng)籌規(guī)劃，確保各企業(yè)能夠良性發(fā)展。
3.2加強涉稅人員業(yè)務(wù)水平
我國很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)人員，其工作本質(zhì)更類似于出納，而缺乏專業(yè)內(nèi)容會計核算的深入了解。尤其是在面對“營改增”的大環(huán)境下相關(guān)涉稅人員，只有具備足夠的專業(yè)知識和應(yīng)變能力，才能夠在企業(yè)復(fù)雜的會計核算流程過程中，充分發(fā)揮各類發(fā)票管理以及納稅抵扣的內(nèi)容。因此企業(yè)想要充分適應(yīng)“營改增”的政策，就需要足夠重視企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財務(wù)人員和涉稅人員的專業(yè)素養(yǎng)，增強“營改增”的意識，并在企業(yè)內(nèi)部宣傳相應(yīng)工作的開展，確保相關(guān)工作人員能夠樹立起正確的稅務(wù)意識，合理利用增值稅的專用發(fā)票，以確保其在進項稅額的抵扣中能夠發(fā)揮正確作用。另外，還需要提高員工對于各類專業(yè)發(fā)票的管理認知，培養(yǎng)各部門主管以及經(jīng)理對增值稅會計科目、增值稅業(yè)務(wù)列表等相關(guān)內(nèi)容，讓涉稅人員能夠?qū)υ鲋刀惖倪M項稅、企業(yè)免稅以及退稅的處理方法，作出正確的判斷和合理的操作來保障企業(yè)利益。
3.3創(chuàng)新稅負轉(zhuǎn)移方式
在“營改增”的大背景下，企業(yè)想要更加合理地利用稅制改革所帶來的影響，合理利用稅負轉(zhuǎn)移方式，通過降低稅金來減小對企業(yè)日常運營的影響。就需要能夠在合理遵守我國相應(yīng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，重視企業(yè)運營過程中固定資產(chǎn)購入、材料運輸、產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)改革等環(huán)節(jié)，并以此來尋求更多形式的稅負轉(zhuǎn)移。例如很多大型綜合建筑類集團，在拓展業(yè)務(wù)形式的過程中，需要對自身企業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化和改革，一方面需要進行專業(yè)化的分工，另一方面也需要各部門之間相互合作展開相應(yīng)業(yè)務(wù)，以此來降低日常運營成本和管理成本，實現(xiàn)稅負降低。
3.4改善賬務(wù)處理流程
在“營改增”政策的大背景下，各企業(yè)需要充分發(fā)揮增值稅專用發(fā)票的作用，并在企業(yè)實際稅負計算和繳納過程中提高對發(fā)票的處理和管理水平，并保障專用票據(jù)能夠作為會計核算工作過程中的主要內(nèi)容。根據(jù)公司實際運營情況來制定合理的財務(wù)工作要求和流程，向所有員工以及涉稅人員強調(diào)發(fā)票管理制度，保障企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的使用過程中能夠有效抵扣稅負。另外，企業(yè)在日常運營過程中還需要強化稅務(wù)會計，切實深入到各部門、各環(huán)節(jié)的日常運營和管理工作中來，減少企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟損失。
3.5健全會計核算制度
為了能夠適應(yīng)“營改增”的政策，還需要企業(yè)能夠根據(jù)自身實際運營情況，為了避免重復(fù)征稅加強會計核算管理，建立完善的會計核算。不僅包括各類票據(jù)的使用和管理，同時也需要讓會計核算能夠深入到其日常采購、籌劃、項目等環(huán)節(jié)中去。并保障企業(yè)內(nèi)部控制的重心轉(zhuǎn)移，根據(jù)市場發(fā)展的變化以及企業(yè)在該行業(yè)中的競爭力來制定適合的會計核算內(nèi)容，最大程度降地低賦稅風(fēng)險，做好提前規(guī)避預(yù)防，將會計核算對企業(yè)運營造成的不良影響最小化。
4結(jié)語
綜上所述，“營改增”的全面執(zhí)行，不僅是我國現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要，同時也是我國稅制體系根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化程度制定的全新納稅方式。不僅能夠更好地滿足我國目前經(jīng)濟發(fā)展的同時，也能夠在更多方面發(fā)揮其相關(guān)作用。因此企業(yè)需要充分結(jié)合自身實際情況，優(yōu)化“營改增”政策的利用程度，提高員工和納稅涉稅工作者的相應(yīng)法律意識，有效降低企業(yè)稅負、控制納稅風(fēng)險，避免由于各類會計核算為企業(yè)帶來的影響。
參考文獻
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作者：趙婷 單位：山東職業(yè)學(xué)院