企業(yè)內部會計控制探析

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摘要：隨著經(jīng)營管理的日漸成熟，內部控制自我評價成為企業(yè)活動之一，同時事務所也將內部控制納入審計范疇。本文基于內部會計控制概念，深入剖析我國企業(yè)在內部會計控制方面的缺陷，為企業(yè)內部控制的進一步優(yōu)化提供參考。

關鍵詞：企業(yè)；內部會計控制；分析

一、引言

進入新世紀以來，我國市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，各方面技術不斷得到更新和強化。受益于此，企業(yè)無論是在經(jīng)營規(guī)模，還是在組織管理，都得到了很大的提升，但隨之而來的還有諸多問題。而這些問題的出現(xiàn)，究其根本原因是因為我國企業(yè)興起較晚，內部各項制度還不甚完善。企業(yè)的內部控制，尤其是會計財務方面的內部控制，會極大影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，完善自身內部會計控制，提高整體經(jīng)營管理水平，對于企業(yè)的發(fā)展而言有著深刻的意義。

二、企業(yè)內部會計控制存在的問題

（一）內部審計監(jiān)督功能弱化。

在經(jīng)濟日益國際化的今天，企業(yè)身處異常激烈的競爭市場，所面對的機遇與挑戰(zhàn)千變萬化，很多企業(yè)由于這些原因，將精力更多地投入到產(chǎn)品的開發(fā)和銷售，在內部會計控制方面的工作有所疏忽。一方面，雖然我國已經(jīng)出臺了多項政策和規(guī)范，要求企業(yè)建立相關的內部審計部門，以提高企業(yè)的內部控制水平。但部分企業(yè)實施內部審計，只是為了應付國家的政策要求，從而使得企業(yè)內部的審計部門虛化；還有的企業(yè)雖然建立了相關的內部審計組織，但卻沒有賦予其實際權力，內部審計部門屬于架空狀態(tài)，沒有起到實際的監(jiān)督和約束作用，其重視程度有待進一步提高。另一方面，相比于其他監(jiān)督機構，內部審計最大的不同之處就是其獨立性，這也是內部審計能夠最大限度發(fā)揮自身職能的基礎，故而企業(yè)的內部審計部門必須具備獨立性，但這種獨立性不能只停留于表面，要落實到企業(yè)的實際工作中。然而，在大多數(shù)企業(yè)中，內部審計部門多由企業(yè)高層來設置和管理，其具體工作范圍也是管理者們所決定的，這大大削減了內部審計部門的獨立性，內部會計控制因缺少必要的監(jiān)督管理，而無法確保資金資產(chǎn)的安全和會計信息的可靠。

（二）內部控制制度不完善。

當前，在內部會計控制方面，我國普遍存在著制度體系不完善的問題，嚴重影響了內部會計控制工作的開展。大多數(shù)公司在建立內控體系時，一般根據(jù)公司運營時所面對的實際情況，以及財會工作在開展中所出現(xiàn)的切實問題，有針對性地制定、推行相關制度和規(guī)范。諸如華為、伊利這種規(guī)模龐大、影響深遠的公司，都根據(jù)實際情況進行了內部會計控制制度的建設，起到了相當明顯的指導作用，不過同時也存在著某些問題，如內控制度中的部分規(guī)定趨于形式化，在實際執(zhí)行中無法落實到位。而對于很多小規(guī)模企業(yè)而言，內部會計控制的相關制度，還不是特別成熟和完善，與其配套的財務管理制度、資產(chǎn)管理制度等規(guī)章，也存在著一定的漏洞和考慮不周之處。例如，對于一些不經(jīng)常出現(xiàn)的業(yè)務，部分企業(yè)并沒有制定相關工作規(guī)范，導致企業(yè)遇到問題時無章可依；某些容易出現(xiàn)風險的業(yè)務，其相關控制制度考慮不全面，高風險引致高損失。此外，很多企業(yè)一旦建立了內部會計控制制度，就一成不變，未根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境的變化進行更新和改革，過時的制度自然無法為內部會計控制提供指導。

（三）財務人員專業(yè)技能不足。

就目前情況而言，我國企業(yè)的財務人員構成，無論是知識層次，還是數(shù)量供應，都存在一定的不足。部分財務人員專業(yè)技能不夠，知識水平不高，缺乏資金管理的法律意識和風險意識，對資金資產(chǎn)的管理較為隨意，在原始憑證入賬、資產(chǎn)折舊計提、財務報表編制等方面存在不規(guī)范行為，使得企業(yè)在內部會計控制方面的工作潛伏著諸多風險。據(jù)悉，南京某公司財務部門的一名會計主管蔡某，主要負責公司與供應商之間的資金記賬工作，但其在一次審核中，沒有認真核實公司的入庫單和供應商的隨貨單在數(shù)量及金額等方面是否完全一致，結果導致最終結算時兩方資金總額不一致，他的這次不規(guī)范行為給公司造成了10萬元的經(jīng)濟損失。另外，職業(yè)道德也是企業(yè)財務人員經(jīng)常犯錯的地方。內部會計控制作為與金錢打交道的工作，對財務人員的個人品質和抗腐能力要求極高，但部分職業(yè)道德操守不足，無法抵御權錢誘惑，做出違法亂紀行為，結果最后害人害己。

三、強化企業(yè)內部會計控制的措施

（一）增強內部審計的獨立性與權威性。

為了加強企業(yè)的內部會計控制，必須建立全面多層次的內部審計體制，進而保障內部會計控制有序且有效。而全面多層次的內部審計體制，是以明確的各方權責關系為基礎的，所以，企業(yè)要形成每位員工都受到他人監(jiān)督的模式，避免內部會計控制出現(xiàn)“真空地帶”。此外，要建立全面多層次的審計體制，還應該完善政府監(jiān)督機制。我國政府對于企業(yè)的監(jiān)督向來是十分重視的，主要監(jiān)督企業(yè)的各類財會信息及實時財務情況。政府相關審計機關或經(jīng)濟管理部門，通過行政手段對企業(yè)內部會計控制進行監(jiān)督，稅務部門也可以通過稅收工作，對企業(yè)的會計工作進行一定程度的約束。另一方面，企業(yè)還需建立社會監(jiān)督機制，事務所或證券公司對其會計工作進行監(jiān)督，在強化企業(yè)內部責任制度的同時，還能督促其不斷健全和完善內部會計控制制度。

（二）不斷完善健全內部會計控制制度。

在開展內部會計控制相關工作時，企業(yè)應根據(jù)《內部控制基本規(guī)范》以及其他制度，對企業(yè)的會計工作進行良好調控，并對潛伏的風險進行預警，使財會部門的組織結構更加合理化和整體化，從而保證企業(yè)內部的財務信息能夠快速、有效地流通。在完善內部會計控制制度時，針對內部審計制度以及其他財會信息的管理控制方法，企業(yè)必須進行合理的調配，根據(jù)實際情況不斷更新和完善制度，對制度建設過程中的邏輯性內容，進行適當?shù)恼{整和補充，進而提高內部會計制度建設的整體性及合理性。在此過程中，企業(yè)還必須建立監(jiān)督機制和獎懲機制，實時跟蹤制度的執(zhí)行進度與實際效果，促使全體員工積極參與制度的建設與執(zhí)行，確保內部會計控制控制發(fā)揮指導作用。

（三）提高財務人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)。

企業(yè)內部會計控制的成功與否，主要取決于財務人員的工作態(tài)度和工作質量，而一位財務人員工作態(tài)度與質量的好壞，是與其職業(yè)素養(yǎng)緊密相關的。因此，應做好企業(yè)財務人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高工作。首先，在招聘財務人員時，企業(yè)就應該嚴格把關，提高要求，以應聘人員的專業(yè)技能和個人素質的高低為依據(jù)，招聘各方面能力較強的財務人員。其次，大力開展學習培訓工作，不斷提高財務人員的專業(yè)能力和技術水平，確保每一個人都有能力承擔內部會計控制工作，并能夠解決所遇到的各類問題。最后，企業(yè)可以建立一種不斷甄選優(yōu)秀員工的機制，根據(jù)員工能力提高或降低職位，在形成強大外在壓力的同時，也營造一個良好的競爭環(huán)境，可以激勵財務人員不斷提升自我，進而達到提高專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的目的。

四、結語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及各項改革的不斷深化，內部控制逐漸得到社會各界的關注，證監(jiān)會要求披露內部控制自我評價報告，事務所將內部控制納入年審范疇。內部會計控制作為內部控制的重要構成，對企業(yè)的生存與發(fā)展起著決定性的作用，內部會計控制一旦沒有落實或開展不順利，就會導致企業(yè)無法健康快速地發(fā)展。因此，企業(yè)在運營過程中，應不斷加強內部會計控制的開展和落實，從內部審計、內控制度及財務人員三方面著手，確保資金資產(chǎn)的安全完整以及會計信息的真實可靠，提高企業(yè)的整體經(jīng)驗管理水平，從而保障企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷強大，為我國經(jīng)濟發(fā)展貢獻更多的力量。

參考文獻：

[1]祝望群.企業(yè)內部會計制度建設[J].財會學習，2018(1).

[2]王婭.企業(yè)內部會計控制問題探析[J].財會通訊，2018(2).

作者：游莉莉 單位：響水縣自來水公司