企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺談

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[摘要]公司建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，不僅能保證公司利益，還能提高公司的管理效率。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，能有效地增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的條理性，保護(hù)會(huì)計(jì)資料以及公司利益。本篇論文主要討論了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的定義、意義以及內(nèi)涵，淺析了其發(fā)展近況，并就個(gè)人而言，給出了一些完善該體系的意見(jiàn)。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制；管理創(chuàng)新

1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全、約束力不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，形式過(guò)于單一，除此之外，其網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)水平也不夠高，在進(jìn)行考核、復(fù)查以及監(jiān)察工作時(shí)不到位。不僅如此，在日常生活中，這些公司面對(duì)審計(jì)時(shí)也會(huì)采取各種方式來(lái)蒙混過(guò)關(guān)，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不主動(dòng)，有些公司還有反抗行為。

1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息披露缺乏

目前控股企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制信息很少向外界公布，主要的理由有以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，國(guó)企中股份多者優(yōu)勢(shì)更大，盡管有股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)三方牽制，但這三方的關(guān)系漸漸失衡，造成企業(yè)內(nèi)部治理出現(xiàn)問(wèn)題。其次，企業(yè)監(jiān)察部門工作不到位。盡管公司中有相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制制度，但有關(guān)部門的執(zhí)行力不強(qiáng)。以上兩點(diǎn)都是信息不公開(kāi)的原因。除此之外，企業(yè)還常常出現(xiàn)制度沒(méi)有健全就要求執(zhí)行的現(xiàn)象，目標(biāo)過(guò)高、不知如何執(zhí)行都對(duì)監(jiān)管部門的工作造成了阻礙，因此監(jiān)管部門形如虛設(shè)。

1.3對(duì)國(guó)有控股公司外部監(jiān)督乏力

無(wú)論是政府還是社會(huì)，其監(jiān)察力度都不夠，并且為了個(gè)人利益，政府和社會(huì)都促使公司自己建立相關(guān)的監(jiān)察部門，這就使三方的監(jiān)察部門工作重復(fù)，責(zé)任劃分不清楚，沒(méi)有統(tǒng)一的監(jiān)察準(zhǔn)則，同時(shí)三方監(jiān)察部門之間也不進(jìn)行交流，信息無(wú)法共享，監(jiān)察工作難以落實(shí)。除此之外，外界的干擾，為了利益不擇手段都會(huì)影響CPA、審計(jì)師以及稅務(wù)師的心理，使他們內(nèi)心的公平正義一點(diǎn)點(diǎn)被消耗，從而出現(xiàn)偽造、放水等現(xiàn)象發(fā)生。

2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制最重要的是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

2.1建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

如今，想要經(jīng)營(yíng)好一家公司，重點(diǎn)關(guān)注的就是企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系，只有具備健全的會(huì)計(jì)控制體系，公司在經(jīng)營(yíng)時(shí)才能保證會(huì)計(jì)資料的安全性，決策者在發(fā)展公司時(shí)能獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料，并科學(xué)合理地為公司的發(fā)展指明方向，正確判斷公司所處的環(huán)境，使公司的管理秩序井然，提高公司的盈利。

2.2加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要

目前我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中伴隨著很大的壓力，這種壓力來(lái)自于我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的大幅度提高、生產(chǎn)力水平也迅速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化的腳步加快等。外國(guó)的很多企業(yè)都給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展造成了困擾，尤其是跨國(guó)公司，因此怎樣在眾多競(jìng)爭(zhēng)者中獨(dú)樹(shù)一幟是我國(guó)企業(yè)當(dāng)下需要解決的大問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)要從完善會(huì)計(jì)控制體系出發(fā)，借鑒其它企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，熟悉國(guó)際慣用體系，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在國(guó)際中占有一席之地。所以，結(jié)合未來(lái)發(fā)展以及全球經(jīng)驗(yàn)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是必要的，不僅如此，還要加快完善的步伐。

2.3企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

之所以建立會(huì)計(jì)控制體系，不僅是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還是為了保證企業(yè)各部門之間能更各司其職，共同協(xié)助公司發(fā)展。目前各個(gè)公司內(nèi)部都與以往有所不同，公司不斷擴(kuò)大，股份掌握在很多人之中，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)散開(kāi)等都使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作范圍有所擴(kuò)大。會(huì)計(jì)控制體系的建立就是為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，通過(guò)專業(yè)的方式幫助公司節(jié)約成本，獲取最大利潤(rùn)。而要為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值首要做的就是建立完善的會(huì)計(jì)控制體系，發(fā)揮其最大作用，通過(guò)會(huì)計(jì)控制體系可以直接發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題所在，有效地管理公司。

3企業(yè)創(chuàng)造性地運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及取得管理創(chuàng)新

3.1國(guó)有控股公司對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新

3.1.1實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念創(chuàng)新

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也要緊跟時(shí)代步伐，改變以往以往人工為主的陳舊想法。通過(guò)將會(huì)計(jì)信息與網(wǎng)絡(luò)連接，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息信息化，智能化管理會(huì)計(jì)信息。因此會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系要緊跟時(shí)代步伐，不斷創(chuàng)新。

3.1.2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的創(chuàng)新

除了觀念的創(chuàng)新，內(nèi)部控制的內(nèi)容也要?jiǎng)?chuàng)新。隨著時(shí)代的發(fā)展，公司的資產(chǎn)形式也發(fā)生了翻天覆地的變化，最初僅僅只是包括物質(zhì)資產(chǎn)，現(xiàn)在在此基礎(chǔ)上還包括人力資產(chǎn)、知識(shí)資產(chǎn)等，相應(yīng)地內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作范圍也因此擴(kuò)大，不再局限于物質(zhì)資產(chǎn)。這些無(wú)形資產(chǎn)在一定程度上更需要企業(yè)重視，因此在公司管理中要適當(dāng)著重控制這些無(wú)形資產(chǎn)的管理，這就需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)新工作內(nèi)容，及時(shí)完善自己的工作范圍。

3.1.3實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段的創(chuàng)新

為了更好地與公司其它方面的制度相匹配，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也要合理改變工作手段，積極與其它部門交流，更好地協(xié)助公司管理，這就使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系全網(wǎng)式的控制公司，再加上網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，可以輕易實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程操作，同時(shí)實(shí)時(shí)操作，這就大大降低了由于人為因素造成的過(guò)失。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要采取合理、科學(xué)的手段，不斷改進(jìn)。

3.2實(shí)施動(dòng)態(tài)過(guò)程管理,控制公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1實(shí)施全面預(yù)算管理

我國(guó)國(guó)控企業(yè)應(yīng)全面實(shí)行預(yù)算管理制度，該制度以企業(yè)的規(guī)劃為中心，在財(cái)務(wù)預(yù)算以及任務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)，全面預(yù)算管理的核心要義是現(xiàn)金流，預(yù)算管理的內(nèi)容涉及編制、操作、安排、審查以及評(píng)估等。

3.2.2加強(qiáng)費(fèi)用控制

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)國(guó)控企業(yè)費(fèi)用較高，想要解決這一問(wèn)題，可以通過(guò)制定相應(yīng)的管理制度來(lái)控制。國(guó)控企業(yè)可在各業(yè)務(wù)步驟中實(shí)行該制度，同時(shí)費(fèi)用的審批也要更加嚴(yán)格，費(fèi)用要經(jīng)多方審查，最后通過(guò)財(cái)務(wù)部門考察后才能獲得批準(zhǔn)，并由財(cái)務(wù)部門支付。

3.3實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、控制信息失真風(fēng)險(xiǎn)

3.3.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)要嚴(yán)格篩選，并定期培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)在培訓(xùn)時(shí)也要注意，要有針對(duì)性的培養(yǎng)，根據(jù)水平的不同，開(kāi)展不同級(jí)別的培訓(xùn)。除此之外，還要時(shí)不時(shí)召開(kāi)財(cái)務(wù)問(wèn)題討論會(huì)，及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)人員管理情況。企業(yè)也要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員，還可以編寫供內(nèi)部交流的財(cái)務(wù)期刊，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的研究討論，為財(cái)務(wù)人員營(yíng)造一個(gè)學(xué)習(xí)、分享、研究的氛圍。因此企業(yè)要格外重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，保證財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有序開(kāi)展，防止由于人為因素使會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)差錯(cuò)。

3.3.2充分利用外部審計(jì)確保會(huì)計(jì)信息的最終質(zhì)量

通過(guò)外部審計(jì)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的水平，可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行每年審計(jì)。第二，年終財(cái)政結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)要同一時(shí)間實(shí)行，外部的審計(jì)部門在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的任何問(wèn)題都要在年終結(jié)算時(shí)提出，并解決，從而將預(yù)審和終審聯(lián)系起來(lái)，方便內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提前掌控情況。

3.3.3發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的信息集成作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)信息化，對(duì)現(xiàn)有的體系要進(jìn)行改善，實(shí)行集中化管理。企業(yè)只需要一個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，利用此系統(tǒng)在控股企業(yè)總部和各個(gè)分單位間實(shí)行網(wǎng)絡(luò)信息化體系，使信息一體化，各分單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)便可完成工作，同時(shí)還能將信息上傳到網(wǎng)絡(luò)，保存在總部。只需要授予財(cái)務(wù)管理者權(quán)利，便能實(shí)現(xiàn)在線遠(yuǎn)程操作，進(jìn)而統(tǒng)一管理整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)。

3.3.4完善制度以規(guī)范會(huì)計(jì)信息的過(guò)程控制和管理

企業(yè)應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)完善內(nèi)部制度：第一，各國(guó)控企業(yè)制定相同標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算制度。如果各企業(yè)的核算體系不同，會(huì)計(jì)信息就沒(méi)有參考的價(jià)值，只有制度統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行，各國(guó)控企業(yè)才能相互比較會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)的發(fā)展提供方向。第二，規(guī)范操作。制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)操作制度來(lái)規(guī)范操作，使工作更加細(xì)致、透明，任務(wù)更加明確，便于公司治理。第三，制定財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)，要特別注意財(cái)務(wù)情況，通過(guò)相應(yīng)的制度來(lái)管理，只有財(cái)管管理工作到位，才能治理好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

4結(jié)語(yǔ)

我國(guó)各大公司特別是國(guó)控企業(yè)，都應(yīng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，摒棄之前不正確的看法，由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化以及企業(yè)內(nèi)部治理更科學(xué)有效。同時(shí)內(nèi)部控制應(yīng)該涉及到公司的方方面面，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，不能實(shí)行一段時(shí)間就放棄，努力為內(nèi)部控制營(yíng)造一個(gè)有序的工作氛圍。

參考文獻(xiàn)

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[2]齊暉.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原理、現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2015.

作者：顧平芳 單位：嘉興天越會(huì)計(jì)師事務(wù)所