企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

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【內(nèi)容摘要】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是內(nèi)部控制的核心。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須明確崗位職責(zé)與權(quán)限，增強(qiáng)企業(yè)員工崗位責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，貫徹不相容職務(wù)相分離原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息內(nèi)控系統(tǒng)，實(shí)行內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，才能確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全，防止會(huì)計(jì)造假行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、營(yíng)造內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

重視企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)與權(quán)限，增強(qiáng)全體員工崗位責(zé)任意識(shí)和主人翁意識(shí)，實(shí)行全員動(dòng)員和各部門協(xié)同配合，制度面前人人平等，嚴(yán)格制度執(zhí)行，服從工作安排，把企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，形成誠(chéng)實(shí)守信和勇?lián)厝蔚膬?nèi)部控制氛圍。第一，企業(yè)管理者作為內(nèi)部控制制度的制定者和執(zhí)行者，居于企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)地位，其態(tài)度與言行直接影響著員工內(nèi)部控制的執(zhí)行，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)具有內(nèi)控意識(shí)和創(chuàng)新理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度宣傳，注重企業(yè)員工新知識(shí)和新技術(shù)的培訓(xùn)，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)和專業(yè)技能，嚴(yán)格崗位責(zé)任考核和業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲制度，把企業(yè)整體利益與職工個(gè)人利益緊密結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)企業(yè)全體職工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性與積極性;第二，企業(yè)會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者，應(yīng)當(dāng)樹立正確的理想信念和職業(yè)道德，遵守職業(yè)道德規(guī)范和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，做到愛崗敬業(yè)、客觀公正、誠(chéng)實(shí)守信、堅(jiān)持原則、廉潔自律，不斷提高專業(yè)技能與綜合素質(zhì)。

二、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是會(huì)計(jì)核算與管理的規(guī)范性文件，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的行為指南，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性與規(guī)范性，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全使用與有效管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程，確保不同崗位之間相互關(guān)聯(lián)與相互制約，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員崗位分工，打破長(zhǎng)期工作崗位固定化，實(shí)行崗位輪換制度，明確崗位工作責(zé)任制，實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與實(shí)際效果。加強(qiáng)費(fèi)用審批、資金使用、成本計(jì)算、憑證管理和資產(chǎn)保管等關(guān)鍵點(diǎn)的控制，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)、審核、執(zhí)行和記錄等環(huán)節(jié)既要加強(qiáng)聯(lián)系，又要保持相互獨(dú)立，企業(yè)全體員工都要執(zhí)行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不是一成不變的，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的論證與評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略及時(shí)調(diào)整與完善。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息內(nèi)控系統(tǒng)

隨著信息化時(shí)代的來臨，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作與信息技術(shù)緊密結(jié)合，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用是會(huì)計(jì)信息化的重要標(biāo)志，是保證企業(yè)內(nèi)部控制高效化的重要手段。會(huì)計(jì)工作離不開會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)支持，會(huì)計(jì)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以自動(dòng)完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集、分類、匯總和傳遞，高效地完成會(huì)計(jì)憑證登錄、會(huì)計(jì)報(bào)表編制以及帳證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬表核對(duì)等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，做到會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)記賬與會(huì)計(jì)審核同步進(jìn)行，實(shí)行信息資源集成與共享，提高工作效率。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具備會(huì)計(jì)控制功能，可以對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行控制，實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生全過程和內(nèi)部控制制度的落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)彼此之間的關(guān)聯(lián)性與互動(dòng)性，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的結(jié)合也加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)信息安全知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和信息安全保護(hù)意識(shí)，防止網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒竊取和破壞會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)儲(chǔ)存、刻制光盤等方式備份數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入和管理分別設(shè)置登錄權(quán)限與密碼，防范會(huì)計(jì)信息內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、重視內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再監(jiān)督，可以檢查企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行全過程和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的漏洞。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的特殊形式，通過建立獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持其獨(dú)立性與權(quán)威性，借助特定的程序與方法開展審計(jì)工作，以獨(dú)立客觀的立場(chǎng)審核企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性，審核企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合法有效，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，實(shí)行企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督相互配合、相互補(bǔ)充，形成內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)同作用與監(jiān)管合力，不僅需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)配合，更需要加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、工商等外部執(zhí)法部門嚴(yán)格監(jiān)管，檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制檢查力度和責(zé)任追究，發(fā)揮政府部門和社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用，防止企業(yè)提供虛假會(huì)計(jì)信息行為，共同推動(dòng)企業(yè)完善內(nèi)部控制各項(xiàng)制度落實(shí)，共同防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越來越大，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須正確樹立企業(yè)全體員工的職業(yè)觀和價(jià)值觀，鼓勵(lì)全體員工參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，做到分工合理，職責(zé)明確、運(yùn)營(yíng)高效、監(jiān)督有力，遵守國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、合法有效，各項(xiàng)往來款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支賬目清晰，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資不受損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制漏洞，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定健康的發(fā)展，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：焦根香 單位：江蘇天行稅務(wù)師事務(wù)所有限公司揚(yáng)州分公司