中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺談

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摘要：建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督是保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)順利完成的前提。一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)、相關(guān)職能部門職責(zé)不清的企業(yè)是不可能做出高質(zhì)量的決策，也不可能有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)的，因此，探討中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題并提出一定的解決措施是本文的應(yīng)有之義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；監(jiān)管；相互制約

1概述

近些年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量保持較快的增長(zhǎng)，全球化進(jìn)程以不可想象的速度發(fā)展，這些不僅對(duì)大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高更全面的要求，同樣中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也受到了挑戰(zhàn)，很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中暴露了很多問(wèn)題，有些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和規(guī)模。

2中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性并為管理層制定的各項(xiàng)計(jì)劃的順利實(shí)施而建立起來(lái)的會(huì)計(jì)方法和措施，是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成相互制約又相互關(guān)聯(lián)的一個(gè)完善體系，有效降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)能夠更好實(shí)現(xiàn)原計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供協(xié)助，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的雙提升。

3中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

3.1中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視

首先，很多企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視，尤其是在很多中小企業(yè)中甚至都沒有設(shè)置相關(guān)崗位，即便存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制也大多只是個(gè)擺設(shè)，不能按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用大打折扣，沒有達(dá)到應(yīng)有的效用。其次，雖然有些中小企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制獎(jiǎng)懲規(guī)章制度，但因?yàn)槠渲贫炔粔蚩茖W(xué)合理而降低了相應(yīng)崗位上的工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性和嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)一步削弱了這個(gè)崗位應(yīng)起到的作用。

3.2管理層的濫以職權(quán)

管理層或?qū)嵖厝顺鲇诟鞣N原因，如私人利益、公司利益等，利用職權(quán)不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定的案例比比皆是。例如，管理層通過(guò)向投資者、銀行、供應(yīng)商等提供虛假信息，隨意對(duì)購(gòu)貨、銷售等票據(jù)造假；授意內(nèi)部會(huì)計(jì)人員出具虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，與外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所勾結(jié)出具虛假的審計(jì)報(bào)告；一人獨(dú)自做出重大投資決定等凌駕和濫權(quán)行為，這些行為均可能使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制喪失其正常發(fā)揮作用的基本條件。

3.3監(jiān)管力度不夠大

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個(gè)方面，當(dāng)前依然有部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)察制度，部門和崗位之間沒能形成必要的監(jiān)督。中小企業(yè)往往因?yàn)楣蓹?quán)集中造成“一言堂”，在這種情況下企業(yè)會(huì)計(jì)控制部門缺少發(fā)言權(quán)更談不上對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)察。出于成本和崗位精簡(jiǎn)設(shè)計(jì)的目的，很多中小企業(yè)不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)控部門，而外部審計(jì)有時(shí)獨(dú)立性也不能得到保證，從而導(dǎo)致各方對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察和識(shí)別效果大打折扣。

4改進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

4.1相互制約、充分授權(quán)但要避免凌駕行為

中小企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)置部門職能，合法合規(guī)地對(duì)會(huì)計(jì)部門和風(fēng)控部門進(jìn)行充分授權(quán)并設(shè)立相互制約的制度，職位設(shè)置應(yīng)當(dāng)細(xì)化并做到職位相互分離和制約，同時(shí)要避免這些部門有凌駕管理層的行為出現(xiàn)。例如業(yè)務(wù)的辦理部門與批復(fù)部門、會(huì)計(jì)的核算部門與資產(chǎn)保全部門應(yīng)相互補(bǔ)充、相互制約，建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，做到錢與賬、物與錢的分離，使得各個(gè)職務(wù)的授權(quán)范圍與承擔(dān)的責(zé)任相符，達(dá)到內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，使得不相容的職務(wù)相互分離控制，最終達(dá)到職位權(quán)限和責(zé)任明確的同時(shí)又相互牽制和監(jiān)督。

4.2企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善獨(dú)立的審計(jì)部門

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)建立獨(dú)立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于賬目的記錄人員、辦理人員、審批人員等財(cái)務(wù)相關(guān)人員的權(quán)力與責(zé)任進(jìn)行明確，并做到相互制約、相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)明確。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如對(duì)外投資、資產(chǎn)購(gòu)買、資產(chǎn)出售、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和執(zhí)行等應(yīng)做到流程清晰、責(zé)任明確，明確資產(chǎn)的審查范圍。對(duì)于會(huì)計(jì)信息也要定期組織內(nèi)部審查，設(shè)立內(nèi)部審核制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)工作崗位實(shí)行一人一崗、一人多崗或者一崗多人，做到責(zé)任明確、制度完善，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值、效益提升。

4.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)控制部門專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)

內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度成敗的關(guān)鍵因素在于相關(guān)崗位上人員的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)。雖然每個(gè)人的能力和素質(zhì)不同，但顯然內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位對(duì)人員的能力和素質(zhì)要求很高，二者缺一的人員都不可能使得內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不僅是專業(yè)知識(shí)過(guò)硬，時(shí)刻跟隨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)自我專業(yè)的積累，還要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)并勤奮克己工作。據(jù)此，中小企業(yè)管理層應(yīng)提高視覺層次，高度重視對(duì)內(nèi)部控制崗位上工作人員的職業(yè)培訓(xùn)，如每年定期的崗位培訓(xùn)、思想教育等，使其提升專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)水平以及法制感與責(zé)任感，最終適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制崗位的要求，為企業(yè)現(xiàn)代化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施提供保障。

結(jié)束語(yǔ)

本文主要從三個(gè)方面來(lái)簡(jiǎn)析當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，首先對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念進(jìn)行闡述，然后分析了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，最后對(duì)如何改進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了幾點(diǎn)措施。本文的主旨在于為進(jìn)一步完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供一定借鑒意義，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為中小企業(yè)提高決策質(zhì)量和管理水平并適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境提供更大的支持。

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作者：劉麗彩 單位：北京龍?jiān)蠢鋮s技術(shù)有限公司