企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化對(duì)策思考

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摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立和完善是企業(yè)能否健康、持久發(fā)展的關(guān)鍵，它能夠有效增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息管理與流通質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)管理效率，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)行為。目前，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在一些或多或少的問題，從不同程度上制約了其功能的充分、有效發(fā)揮，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀和存在的問題，并針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的意識(shí)薄弱、內(nèi)控手段缺失等不足之處，提出了相應(yīng)的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策措施，以期加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)管理;會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部管理的中心內(nèi)容，要確保財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，首先就要找出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過程中的問題，再根據(jù)出現(xiàn)的問題制訂出相應(yīng)的解決方案，然后貫徹落實(shí)，并加強(qiáng)責(zé)任追蹤。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)并非一經(jīng)建立、一勞永逸，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)會(huì)給企業(yè)帶來管理上的全面提升，因?yàn)橥ㄟ^會(huì)計(jì)內(nèi)控及管理體系的鞏固與實(shí)施，可以推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)控管理工作更加規(guī)范和高效，可極大地提升企業(yè)管理者的管控能力，對(duì)促進(jìn)公司的精細(xì)化管理有重要的推動(dòng)作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀和存在的主要問題

目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)要面對(duì)市場(chǎng)多變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來的巨大壓力，許多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)管理模式較落后，無法對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。此外，許多企業(yè)高管人員，將個(gè)人意志凌駕于企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度之上，也嚴(yán)重影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行。具體而言，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面：1.1企業(yè)管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)薄弱。我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度起步較晚，起點(diǎn)較低，企業(yè)普遍缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)，很多管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平較低，管理上還存在諸多不完善之處，導(dǎo)致內(nèi)部控制基本上流于形式。有些企業(yè)雖然在內(nèi)部建立了會(huì)計(jì)控制制度，制定了相關(guān)的管理流程，但在實(shí)際操作過程中，卻不按內(nèi)控制度執(zhí)行，有些領(lǐng)導(dǎo)遇到具體問題有章不循，更多的時(shí)候是強(qiáng)調(diào)制度的“靈活性處理”，致使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)更為可怕的“人控”現(xiàn)象，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。要強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的足夠重視是必要條件。他們作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者和制度的實(shí)施者，必須要從思想上增強(qiáng)意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，這樣才能調(diào)動(dòng)他們的積極性，才能保證制度順利、高效地執(zhí)行。1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)制度化建設(shè)水平較低，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更是不健全。絕大多數(shù)財(cái)務(wù)管理工作混亂的企業(yè)，基本上都在沿用過時(shí)的傳統(tǒng)管理模式，沒有轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新意識(shí)，其企業(yè)內(nèi)部難以實(shí)現(xiàn)自我約束和調(diào)整。企業(yè)實(shí)際運(yùn)作的過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系并未被當(dāng)成關(guān)鍵因素，在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。不健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往會(huì)引發(fā)執(zhí)行中的缺陷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)制度在一定程度上也難以落實(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)普遍存在失真問題，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)工作獨(dú)立性較差，監(jiān)管也不到位，形同虛設(shè)。所以，一個(gè)企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系非常重要，它是確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有效運(yùn)行的關(guān)鍵。1.3企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的高素質(zhì)人才匱乏。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，涉及內(nèi)容和范圍較廣，且耗時(shí)較長(zhǎng)。這就對(duì)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，且要具備扎實(shí)的專業(yè)技能，對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)等多門學(xué)科知識(shí)都要有一定的認(rèn)知水平。從現(xiàn)狀來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門的人員素質(zhì)不高，也是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的一個(gè)重要因素，必須引起企業(yè)的高度重視。1.4企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落實(shí)不到位，缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)。再優(yōu)秀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如果落不到實(shí)處，對(duì)企業(yè)也沒有任何幫助。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過融入企業(yè)管理來實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保制度的有效執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就必須被監(jiān)督。目前，部分企業(yè)雖然建立了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和內(nèi)部控制規(guī)范，但實(shí)質(zhì)上并沒有細(xì)化落實(shí)到具體實(shí)施上。內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行的原因：或制度本身存在不合理的地方，過于理想化而脫離實(shí)際，普遍呈現(xiàn)出責(zé)任分工不明確；或制度本身缺乏執(zhí)行監(jiān)管，沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，執(zhí)行流于形式，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成為一紙空文。一些企業(yè)管理者甚至視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為“絆腳石”，在日常管理中，也只是當(dāng)一種“擺設(shè)”，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者基本上起不到約束作用。企業(yè)缺乏監(jiān)督和審核制衡機(jī)制，有的企業(yè)管理層根本不重視內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，形成“財(cái)審合一”的體制，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性在實(shí)際工作中完全喪失，做出的審計(jì)結(jié)論當(dāng)然就會(huì)失去客觀性和公正性。這些都制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮作用。

2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策措施

2.1加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)，明確建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。企業(yè)管理者是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主心骨，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中起著主導(dǎo)性作用，他們的經(jīng)營(yíng)理念、管理模式，會(huì)極大影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)正確理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制納入企業(yè)管理工作的重點(diǎn)中來，從人力、財(cái)力、物力上全面給予支持。且領(lǐng)導(dǎo)的重視不能是空話、套話，要落到實(shí)處，為會(huì)計(jì)人員明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供有力的保障。2.2建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。要全面做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理，企業(yè)就必須首先建立起符合自身情況的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，就要抓住內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)，尤其是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要引起特別的重視。要加強(qiáng)不相容職務(wù)的分離，特別是資金流程的審批、成本費(fèi)用的核算等重要環(huán)節(jié)的控制。對(duì)日常工作中特別容易出現(xiàn)控制缺陷的環(huán)節(jié)，要不斷進(jìn)行改進(jìn)，逐步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.3加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，促使現(xiàn)代企業(yè)的管理水平需要不斷改革創(chuàng)新。如今這個(gè)時(shí)代，企業(yè)之間的各種競(jìng)爭(zhēng)，追根結(jié)底還是人才的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的專業(yè)素質(zhì)顯得尤為重要，必須引起企業(yè)管理層的高度重視。首先，在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其思想道德品質(zhì)、工作勝任能力等進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的考察、評(píng)估。其自身專業(yè)水平是勝任崗位需求的必備條件。其次，企業(yè)還要讓會(huì)計(jì)人員多參與培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而讓他們更有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。最后，要注重培養(yǎng)企業(yè)自身的文化氛圍，企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)至關(guān)重要。企業(yè)文化在企業(yè)的精神文化發(fā)展過程中，有著舉足輕重的作用，是一個(gè)企業(yè)能否長(zhǎng)久發(fā)展的不可或缺因素。所以，企業(yè)一定要大力宣傳企業(yè)的各種管理制度，讓員工自覺認(rèn)真地去履行職責(zé)，保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。2.4重視內(nèi)部審計(jì)制度的建立和有效執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督。由于公司的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在職能和目標(biāo)上往往具有許多一致性，所以通常會(huì)將內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要的分支系統(tǒng)。高效的內(nèi)部審計(jì)，可以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的高效實(shí)施，可以有效地監(jiān)督各部門的職責(zé)權(quán)限、履行崗位責(zé)任的情況，檢查預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)情況，對(duì)企業(yè)中的違紀(jì)、違規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督。所以，企業(yè)應(yīng)切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，內(nèi)審工作才能夠真正落到實(shí)處。把內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)控制相結(jié)合，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷進(jìn)行記錄、歸類、匯總，并加以分析，及時(shí)調(diào)整、反饋并改進(jìn)，說明制度的缺陷可能產(chǎn)生的弊端及對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。督促各項(xiàng)內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的落實(shí)，以便于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的管理。此外，建立企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任追蹤及考核制度也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)行的保證。任何制度如果沒有考核評(píng)價(jià)，沒有獎(jiǎng)懲分明，缺乏有效地監(jiān)督機(jī)制，當(dāng)然就無法保證制度的大力推進(jìn)和有效執(zhí)行。所以，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)控體系的各組織之間，實(shí)行綜合考評(píng)制度，客觀并且公正地給予考核評(píng)價(jià)，加強(qiáng)過程監(jiān)督和責(zé)任追究，才能激勵(lì)和鞭策執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度的各個(gè)部門去認(rèn)真做好內(nèi)控工作。其考評(píng)內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核或工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)考核有機(jī)地結(jié)合。

3結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的終極目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，減少日常運(yùn)營(yíng)過程中不必要的支出。在這個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展的時(shí)代，準(zhǔn)確掌握科學(xué)的信息、數(shù)據(jù)，對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著舉足輕重的作用。所以，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使其在企業(yè)管理中充分發(fā)揮控制作用，不是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)、一個(gè)部門的問題，整個(gè)企業(yè)的全體員工和各個(gè)部門都應(yīng)積極參與其中，不斷完善企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)，開展信息一體化，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者:南芳 單位:江西建工第三建筑有限責(zé)任公司