完善新型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制論文

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一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的的現(xiàn)狀和問題

1.管理者的重視與基層人員意識及實(shí)施情況不相符

目前大部分煤炭企業(yè)改革發(fā)展的步伐加快，管理者清晰的認(rèn)識到未來發(fā)展的形式，并在大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進(jìn)一套企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制尚需要時間和精力，并且基層執(zhí)行者主觀的意識不強(qiáng)烈是造成我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不力的主要原因。受長期發(fā)展體制的影響，我國煤炭行業(yè)市場競爭意識不強(qiáng)烈，導(dǎo)致我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)長期落后；同時，部分的管理者對內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)認(rèn)識不當(dāng)，沒有真正的理解內(nèi)部會計(jì)控制的真正含義。

2.企業(yè)中人員素質(zhì)不高，員工管理權(quán)限設(shè)置不當(dāng)要，企業(yè)管理體制不合理

企業(yè)中人員不道德不合法行為的發(fā)生最主要的原因是責(zé)任感和使命感較低，缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時我國煤炭企業(yè)的管理體制比較落后，部分企業(yè)管理人員具有較高的職權(quán)，但經(jīng)驗(yàn)缺乏，造成員工管理權(quán)限設(shè)置不清晰，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。隨著管理信息化在企業(yè)的應(yīng)用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權(quán)責(zé)一致。

3.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，缺乏審計(jì)部門獨(dú)立設(shè)性

政府部門并沒有制定出一套完整地內(nèi)部會計(jì)控制體系，導(dǎo)致各部門沒有統(tǒng)一的動態(tài)體系監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督流于形式，沒有建立有效的激勵機(jī)制。部分煤炭企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不當(dāng)，僅僅將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)財(cái)務(wù)部門對各部門財(cái)會業(yè)務(wù)辦理的定期工作檢查，并且審計(jì)委員會因缺乏獨(dú)立性，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的作用。同時，企業(yè)的績效考核不合理，部分企業(yè)的管理人員簡單的認(rèn)為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制無關(guān)，沒有將內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容設(shè)為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，不能充分調(diào)動所有員工參與企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的熱情。

4.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

會計(jì)業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)的目的之一就是通過規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理過程來保證會計(jì)信息的質(zhì)量。但在企業(yè)實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作過程之中，企業(yè)沒有完善和嚴(yán)格的會計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程以及業(yè)務(wù)辦理的規(guī)章制度，會計(jì)從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計(jì)人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，也不能保證財(cái)會人員為企業(yè)管理者提供的會計(jì)信息的真實(shí)性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據(jù)，也為企業(yè)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴(yán)重的隱患。

二、建設(shè)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建議

1.增強(qiáng)對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識

一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實(shí)施，受長期經(jīng)濟(jì)體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，必須了解企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系對企業(yè)的重要作用，理解內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵，掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本原則并應(yīng)用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系之中，讓內(nèi)部會計(jì)控制體系成為企業(yè)管理體系的有機(jī)組成部分。管理者應(yīng)當(dāng)積極主動地進(jìn)行宣傳，重視對會計(jì)的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強(qiáng)對其重要性的認(rèn)識。

2.規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)辦理，保證會計(jì)信息的真實(shí)性

通過規(guī)范的業(yè)務(wù)辦理來保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)建立完善內(nèi)部會計(jì)控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據(jù)國家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理流程以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都有據(jù)可循，保證所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都是按照相關(guān)的流程辦理，從而確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善企業(yè)管理體制，科學(xué)設(shè)置相關(guān)人員權(quán)限

企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理體制的有機(jī)組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平。當(dāng)前我國煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權(quán)設(shè)置不合理，部分企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對現(xiàn)有管理體制進(jìn)行梳理，理順企業(yè)的管理關(guān)系以及職權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)需要加強(qiáng)對員工的權(quán)限管理，科學(xué)合理設(shè)置員工信息系統(tǒng)權(quán)限，防止部分員工權(quán)限超出其職責(zé)范圍。

4.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)督

國家要建立一整套的內(nèi)部會計(jì)控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)實(shí)行監(jiān)管，定期對企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督職能和對公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)，使公司各個機(jī)構(gòu)相互制衡。企業(yè)要明確對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、辦理人員、財(cái)務(wù)保管人員以及登記賬款人員的權(quán)利和義務(wù)及責(zé)任,避免因權(quán)責(zé)不明在遇到問題時相互推誘,出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象,或者因?yàn)槁殭?quán)重疊而產(chǎn)生的越權(quán)現(xiàn)象。

5.執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，完善績效考核

嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度以及完善的績效考核體系是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要手段。當(dāng)前我國的煤炭企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及績效考核認(rèn)識都存在一定的偏差。因此，我國煤炭企業(yè)需要強(qiáng)化管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，通過嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度來監(jiān)督和保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)會業(yè)務(wù)都是按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理。同時，科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部績效考核指標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容加入到企業(yè)的內(nèi)部績效考核指標(biāo)體系之中，通過科學(xué)合理的績效考核體系來監(jiān)督員工的行為，激勵所有員工積極主動的參與到企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系落實(shí)到日常工作之中。

作者：李劍平 單位：陜西蒼村煤業(yè)有限責(zé)任公司