企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制論文

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一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡介

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義

風(fēng)險(xiǎn)一詞的定義是某一定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和各種各國的組合。風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)就是其不確定性，所以在考慮企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義時(shí)應(yīng)該注意其不確定性。只有充分的考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)兩者的定義才能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的確定。在理論界有一種觀點(diǎn)認(rèn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)即為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為籌資知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的一項(xiàng)活動(dòng)，不能囊括企業(yè)的所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。所有在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義中除了要包含對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的“不確定性”的描述，還應(yīng)該包含企業(yè)資金流動(dòng)過程的各種因素的不可預(yù)料性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下幾類：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)指的就是由于各種企業(yè)外部環(huán)境的變化（市場變化或者宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等），使得企業(yè)在籌集資金過程中所帶來的各種不確定性。投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在各種投資之后，由于各種原因使得最終受益與預(yù)期受益出現(xiàn)偏離的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)由于各種原因（企業(yè)內(nèi)部管理階層決策失誤或者外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化）使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)遲滯，企業(yè)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)保持一定量的存貨對(duì)企業(yè)來說十分重要，但是在復(fù)雜的供應(yīng)鏈中，對(duì)存貨管理是十分困難的。也因此存貨管理為企業(yè)財(cái)務(wù)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。而最后一種流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則指的是一種企業(yè)能否正常和確定地進(jìn)行現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或者是企業(yè)債務(wù)與付現(xiàn)責(zé)任是否能夠正常履行的可能性。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、全面性、不確定性及共存性這幾個(gè)特點(diǎn)?？陀^性指的是在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移，企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)都只存在著實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)這兩種結(jié)果。全面性指的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中，在企業(yè)的籌資、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不確定性指的是由于各種因素不斷發(fā)生以及影響使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可進(jìn)行預(yù)估、控制。共存性指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益同時(shí)存在，當(dāng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)越大，其獲得的收益就有可能越多。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)有一定的表現(xiàn)。例如企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的債務(wù)比例高、企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性弱、投資決策不具有科學(xué)性、對(duì)外投資決策失誤、企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)不合理等方面都可以反映出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)企業(yè)的負(fù)債在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很高的比例的時(shí)候，會(huì)讓企業(yè)承擔(dān)過高的利息，同時(shí)到期還需支付高額的本金，這些都嚴(yán)重的制約了企業(yè)的債務(wù)償還以及付現(xiàn)能力，當(dāng)企業(yè)的運(yùn)營情況較差時(shí)也許還會(huì)出現(xiàn)資不抵債的情況，讓企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了一定的債務(wù)融資的情況下，企業(yè)必須保證到期時(shí)有足夠的能力進(jìn)行債務(wù)和利息的償還。但如果是企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較差，就會(huì)影響到企業(yè)的變現(xiàn)能力，最后導(dǎo)致企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗。如果在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)，企業(yè)沒有進(jìn)行周密的可行性分析與研究，也沒有收集到?jīng)Q策所需要的各種經(jīng)濟(jì)信息，就盲目進(jìn)行投資時(shí)，就會(huì)頻繁的導(dǎo)致投資失誤，最后是企業(yè)不能夠從投資項(xiàng)目上獲取預(yù)期的收益，讓企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)外投資失誤則指的是企業(yè)里的決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，盲目的進(jìn)行投資從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨大的投資損失，讓企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。存貨管理是企業(yè)中的一項(xiàng)十分重要的管理，當(dāng)企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理是，會(huì)使得企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率低下。在很多企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨往往占了很大一部分比例，且很多都表現(xiàn)為超存儲(chǔ)積壓存貨。貨物的積壓會(huì)導(dǎo)致企業(yè)為貨物的存儲(chǔ)支付許多的費(fèi)用，使得企業(yè)為貨物支付了更多的成本，最終導(dǎo)致利潤下降。同時(shí)由于市場的變化，有可能使得貨物的市場價(jià)格出現(xiàn)變化，當(dāng)貨物的市場價(jià)格降低時(shí)，企業(yè)會(huì)因此造成大量的損失，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，既有企業(yè)外部的各種法律法規(guī)變化帶來的各種影響，也有企業(yè)內(nèi)部的決策等其他原因。

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部原因主要企業(yè)高層決策失誤、管理不善，企業(yè)歷程人員素質(zhì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)投資不具有科學(xué)性，缺乏合理的資金結(jié)構(gòu)，收益分配政策不合理等。企業(yè)高層對(duì)企業(yè)的管理和決策對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。當(dāng)企業(yè)高層的管理不能夠有效的調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的積極性，也做不到對(duì)企業(yè)資金的合理管理的時(shí)候，會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展受制。同時(shí)如果企業(yè)的管理層不能夠做出正確的決策的時(shí)候會(huì)讓企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。任何一個(gè)企業(yè)想要能夠有效的運(yùn)行，人都是一個(gè)很重要的因素，高素質(zhì)的人才更是每一個(gè)企業(yè)都希望得到的。當(dāng)企業(yè)中的理財(cái)人員受到外部經(jīng)濟(jì)形勢的影響和受教育程度的限制時(shí)，他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法都會(huì)受到一定的影響，當(dāng)面對(duì)新的市場經(jīng)濟(jì)形勢時(shí)，如果他們不能夠做出很好的調(diào)整，必定會(huì)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下種子。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，許多投資決策者都存在著對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、投資時(shí)存在著一定的盲目性，投資時(shí)沒有進(jìn)行有效的調(diào)查和分析，最終使得企業(yè)投資后不能獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，甚至是出現(xiàn)各種虧本的情況，從而使得企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金結(jié)構(gòu)也稱為資本結(jié)構(gòu)，指的是企業(yè)中各種資金的構(gòu)成及其相互之間的比例關(guān)系。當(dāng)企業(yè)的資本中讓負(fù)債占了很大的比例時(shí)，會(huì)使得企業(yè)背負(fù)上沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，是企業(yè)缺乏這個(gè)的償還能力，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖然迅速，但是資本市場的發(fā)展卻不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)缺乏豐富多樣的集資手段。由于長期以來我國的企業(yè)對(duì)資本市場的認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)資本市場的運(yùn)轉(zhuǎn)和理論的研究，使得企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)沒有考慮到資本結(jié)構(gòu)的重要呀，同時(shí)在進(jìn)行籌資時(shí)都具有一定的盲目性，最終使的企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中讓債務(wù)占據(jù)了很大的一部分比例，最終導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）外部原因

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、法律、社會(huì)文化環(huán)境等因素的影響。但這些因素都是企業(yè)不能進(jìn)行控制的。宏觀環(huán)境具有復(fù)雜多變的特性，正是因?yàn)楹暧^環(huán)境的這些特性，使得企業(yè)來無法對(duì)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行預(yù)測，也無法對(duì)其進(jìn)行任何的改變。當(dāng)企業(yè)無法適應(yīng)這些外部環(huán)境的變化的時(shí)候，就會(huì)為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)外部宏觀環(huán)境也有可能發(fā)生企業(yè)自身無法適應(yīng)的變化，例如外內(nèi)外突然發(fā)生的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，各種自然災(zāi)害的發(fā)生，以及其他的一些突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件。這些情況的發(fā)生會(huì)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況下降，從而使得企業(yè)的資產(chǎn)大幅縮水，使得企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)各種外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也有可能為企業(yè)帶來各種機(jī)會(huì)。這就對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提出了很高的要求。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能夠適應(yīng)外部的宏觀環(huán)境的變化，就會(huì)讓各種機(jī)會(huì)變?yōu)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此外部環(huán)境的變化也是變相的對(duì)與企業(yè)內(nèi)部的一種考驗(yàn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

既然企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，那么企業(yè)要做的就是盡一切可能的將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低?？偟膩碚f對(duì)于企業(yè)的防范措施有以下幾方面。

（一）樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在激烈的市場競爭中與多變的市場環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)就不可避免的會(huì)遇到許多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想成功就必須能夠勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。通常情況下企業(yè)的收益與所面臨的風(fēng)險(xiǎn)成正比，在西方的財(cái)務(wù)理論中有一個(gè)模型用于描述企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系：某資產(chǎn)收益=無風(fēng)險(xiǎn)收益+該資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（市場平均收益-無風(fēng)險(xiǎn)收益率）。從這個(gè)模型中可以看出，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越大，該資產(chǎn)的收益將會(huì)越多。但是風(fēng)險(xiǎn)越大，則意味著企業(yè)該項(xiàng)投資失敗的可能性就越大。所以企業(yè)需要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能夠只最求高回報(bào)，而忽略了失敗所引起的損失的可能性。但企業(yè)也不能夠只為了平穩(wěn)而放棄風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的收益。應(yīng)該用辯證的眼光與看到風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系。所以企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的過程中，必須對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，在對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的收益和安全性分析完后，在根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和收益平衡的方法來決定采取何種措施。

（二）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)系統(tǒng)

有了良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之后，企業(yè)還需要建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)系統(tǒng)。只有建立起一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)系統(tǒng)，才能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)。這里就結(jié)束幾種企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)方法。第一種是通過對(duì)企業(yè)的當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢的惡化來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測與監(jiān)控。預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比率主要有以下幾種：

（1）現(xiàn)金債務(wù)總額比，它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額，當(dāng)這個(gè)比率越大時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，債務(wù)承擔(dān)能力越高。

（2）李東比率，它是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比值，一般在2以上，最低時(shí)不能比1低。

（3）資產(chǎn)凈利率，它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額，該項(xiàng)比率反應(yīng)了企業(yè)資產(chǎn)綜合利用的效果，指標(biāo)越高越好。

（4）資產(chǎn)負(fù)債率，該項(xiàng)比率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值，它主要用來很亮企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力。一般情況下該項(xiàng)比率越小越好，但是該項(xiàng)比率可以根據(jù)企業(yè)自身情況進(jìn)行調(diào)整，例如當(dāng)企業(yè)效益較好時(shí)，可以適當(dāng)提高該項(xiàng)比例，但如果企業(yè)經(jīng)營狀況不樂觀時(shí)，則應(yīng)盡量降低該項(xiàng)比率。

（5）資產(chǎn)安全率，它是資產(chǎn)變現(xiàn)率與資產(chǎn)負(fù)債率之差，當(dāng)該系數(shù)值越大時(shí)，代表企業(yè)資產(chǎn)越安全，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。企業(yè)可以通過對(duì)這些比率進(jìn)行比較分析來考察企業(yè)理念以來財(cái)務(wù)比率指標(biāo)變化的趨勢，并借鑒行業(yè)指標(biāo)的平均值與先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)值來判斷本身財(cái)務(wù)狀況的好壞，從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、延緩危機(jī)甚至杜絕危機(jī)。第二種方法是編制現(xiàn)金流量預(yù)算。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中有一項(xiàng)很重要的工作就是編制企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算。對(duì)與企業(yè)來說，短期內(nèi)是否可以維持下去，并不完全的取決于企業(yè)的盈利狀況，而是在與企業(yè)是否擁有足夠的現(xiàn)金進(jìn)行各種支出。這就要求企業(yè)能夠準(zhǔn)確的對(duì)現(xiàn)金流量做出預(yù)算，通過預(yù)算可以為企業(yè)提供預(yù)警，讓決策者可以盡可能早的做出各種決策。為了能夠使現(xiàn)金流量預(yù)算盡可能的準(zhǔn)確，企業(yè)需要將各種具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算。

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能在不知不覺中就在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中埋下禍根。所以企業(yè)需要建立并完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，以能夠及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、管理。將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組織化運(yùn)作，可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視和進(jìn)行真正的規(guī)模運(yùn)行。為此企業(yè)可以建立一個(gè)專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并配置相應(yīng)的人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、分析和監(jiān)控。最終達(dá)到企業(yè)能夠?qū)τ捎诟鞣N原因引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出有效的應(yīng)對(duì)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該健全現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。首先設(shè)計(jì)出合理的激勵(lì)和約束機(jī)制。職業(yè)一套合理的激勵(lì)和約束機(jī)制才能夠使的企業(yè)內(nèi)員工與企業(yè)的利益目標(biāo)一致，從而減少人為因素帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次是整理清楚企業(yè)現(xiàn)有的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。只有將企業(yè)現(xiàn)有的各種財(cái)務(wù)關(guān)系理順之后才能夠有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，從而降低內(nèi)部原因引起的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。最后是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。通過這種方法可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的反應(yīng)差錯(cuò)降低到最小限度，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。