企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀與問(wèn)題分析2篇

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第一篇

一、江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司簡(jiǎn)介

江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)有：水泥、鋼材、白灰、袋沙、過(guò)梁等。這些材料在建筑市場(chǎng)有很大的份額，目前該公司已經(jīng)與許多零售商和商進(jìn)行長(zhǎng)期合作。江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司經(jīng)銷的水泥、各種鋼材、白灰、袋沙、過(guò)梁品種齊全、價(jià)格合理。江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司實(shí)力雄厚，重信用、守合同、保證產(chǎn)品質(zhì)量，以多品種經(jīng)營(yíng)特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。在公司建立之初，已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，然而隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，與時(shí)代的不斷進(jìn)步，原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)今市場(chǎng)的發(fā)展需求。因此，建立一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，是有效保證企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵性所在。如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)也在逐漸的加快，企業(yè)在面臨同行業(yè)的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，必須充分的調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的資源以保障其得到合理的利用。因此，為有效促進(jìn)江蘇云波公司的長(zhǎng)期發(fā)展，就需對(duì)其目前在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一塊的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而針對(duì)存在的相關(guān)問(wèn)題提出行之有效的建議，以完善江蘇云波有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

二、江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是管理企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)及外部的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要承擔(dān)者，一個(gè)有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于配置企業(yè)內(nèi)部資源和提高企業(yè)的盈利水平的重要保障，同時(shí)也是維持企業(yè)內(nèi)部能夠穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要措施。

1.流動(dòng)資金缺乏

江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系目前尚不規(guī)范，在運(yùn)用資金的過(guò)程，往往需要花費(fèi)大量的時(shí)間，而且效果并不明顯。如企業(yè)在會(huì)計(jì)的結(jié)算工作中，就會(huì)出現(xiàn)使用多個(gè)賬號(hào)，從而給管理帶來(lái)極大的不變，或是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部資金告急的情況，嚴(yán)重影響到企業(yè)的原材料的購(gòu)買，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常的業(yè)務(wù)運(yùn)行。同時(shí)，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門對(duì)其它的業(yè)務(wù)控制上常會(huì)出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，如在全面的預(yù)算控制與成本的控制方面存在著不足的情況。

2.會(huì)計(jì)制度有效性缺失

在江蘇云波有限公司的正常運(yùn)作體系中，現(xiàn)行的一些管理制度的適用范圍僅僅限于一般問(wèn)題的解決，但對(duì)于特殊的問(wèn)題則失去了效力，企業(yè)往往對(duì)其不能夠及時(shí)的采取措施進(jìn)行處理，或是在處理的過(guò)程中，直接照搬其它企業(yè)的處理方法，沒(méi)有根據(jù)本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行有效的處理，從而到時(shí)了企業(yè)內(nèi)部有效會(huì)計(jì)上面存在的問(wèn)題不能夠得到及時(shí)有效的解決，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系部健全，常會(huì)出現(xiàn)職責(zé)混亂的情況，而且在相關(guān)的考察方面，缺乏有效的激勵(lì)制度，無(wú)法激發(fā)會(huì)計(jì)人員工作的積極性與主動(dòng)性。

3.公司會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低

江蘇云波有限公司要想更好更快地發(fā)展，公司的會(huì)計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)以具備更全面的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技術(shù)，注意對(duì)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行積累，這樣才能夠擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。但是，在公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司會(huì)計(jì)部門的相關(guān)工作人員在后續(xù)教育和培訓(xùn)工作上經(jīng)常是停留在形式上，使得該公司的會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能一直得不到提升。另外，江蘇云波有限公司的人事部門在選用會(huì)計(jì)人員上也有著問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作上依然有一些非專業(yè)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，然而有一部分人是經(jīng)過(guò)一些不正當(dāng)?shù)姆椒ú拍軓氖缕髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作，這樣的會(huì)計(jì)很容易就被領(lǐng)導(dǎo)意愿所影響，只聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的命令工作，把會(huì)計(jì)的法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德拋在一邊，把會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)的信息進(jìn)行偽造，用來(lái)滿足和迎合領(lǐng)導(dǎo)的想法。導(dǎo)致江蘇云波有限公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面產(chǎn)生問(wèn)題的原因可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)角度考慮。其外部原因主要是江蘇云波有限公司對(duì)于其公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制規(guī)范性不夠，且目標(biāo)定位過(guò)低，沒(méi)有形成系統(tǒng)的控制法規(guī)，以及該公司在內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的行為執(zhí)行上不到位等。而內(nèi)部原因主要就是江蘇云波有限公司本身就缺乏較為良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，沒(méi)有形成正確的管理理念、控制目標(biāo)以及企業(yè)文化氛圍等。同時(shí)，該公司在組織設(shè)置方面存在著一定的問(wèn)題，沒(méi)有建立有效的信息反饋渠道，從而導(dǎo)致內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠致使企業(yè)的內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方面存在部分問(wèn)題。

三、完善江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系逐漸形成。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，并且成為了世貿(mào)組織的一員，各企業(yè)已經(jīng)逐漸開(kāi)始意識(shí)到建立并完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，以有效加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理制度，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有著重要的作用。江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司，自公司成立以來(lái)，其外部經(jīng)營(yíng)的環(huán)境和公司內(nèi)部的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化，公司成立之初建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)時(shí)代對(duì)公司的發(fā)展需求，為企業(yè)獲得最大化的利益需求有著一定的阻礙作用。因此，江蘇云波公司為了獲得長(zhǎng)期的生存與發(fā)展，就必須改變其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.改善流動(dòng)資金的合理利用

江蘇云波有限公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就流動(dòng)資金少這一問(wèn)題進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)解決途徑是要在資金的流入和流出環(huán)節(jié)上實(shí)行制度化管理。對(duì)于資金流動(dòng)的金額要有明確的規(guī)定，一旦資金上超過(guò)規(guī)定，該資金要?jiǎng)澣氲藉\濤公司的賬戶中；對(duì)錦濤公司每天的流入資金要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)存入企業(yè)的賬戶；而錦濤公司的資金要有合理的預(yù)算，對(duì)于購(gòu)買材料的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，公司員工花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用都要有專門的部門進(jìn)行估算，避免不必要的浪費(fèi)。在管理資金流動(dòng)中，資金的安全管理很重要，資金周轉(zhuǎn)快有利于資金安全回收。同時(shí)，江蘇云波有限公司應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的資金流動(dòng)觀念，樹(shù)立新的運(yùn)營(yíng)觀，對(duì)資金實(shí)施監(jiān)控。對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)控是為了方便企業(yè)對(duì)各個(gè)資金的使用有明確的概念，從而便于管理。并在資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和流入流出過(guò)程中，公司需實(shí)施跟蹤，避免資金的浪費(fèi)，集中管理庫(kù)存現(xiàn)金以及資金存入賬戶等問(wèn)題，這樣有利于提高資金的運(yùn)營(yíng)效果。

2.建立健全的會(huì)計(jì)工作制度

搞懂自我評(píng)價(jià)需要做什么是完善會(huì)計(jì)工作制度的前提。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控體系可以事前預(yù)防、事中監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)和事后改正公司運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的錯(cuò)誤行為，以保證公司的安全運(yùn)營(yíng)，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)應(yīng)該圍繞錦濤公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了本公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊行為來(lái)進(jìn)行，即評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性、有效性；其次必須明確由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)、要保證自我評(píng)價(jià)的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對(duì)獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告工作，由董事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)高級(jí)會(huì)計(jì)人才

江蘇云波有限公司想要發(fā)展，首先要從轉(zhuǎn)變公司管理層的觀念開(kāi)始，管理層要深刻領(lǐng)悟內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)公司的重要性，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對(duì)本公司的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是本公司執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及到公司所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，這就要求錦濤公司的高層管理者思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，把自覺(jué)嚴(yán)格遵守本公司內(nèi)部控制制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來(lái)抓，讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績(jī)效是如何評(píng)價(jià)和考核的，以及評(píng)價(jià)過(guò)程中的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上行動(dòng)上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我控制意識(shí)，最大限度地發(fā)揮在工作中的積極性和主動(dòng)性，促使其更好地完成工作。

作者：朱暉 單位：云南錫業(yè)股份有限公司

第二篇

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

(一)控制環(huán)境方面

1、企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理主要在兩方面，一是機(jī)構(gòu)設(shè)置比較冗雜，一些部門沒(méi)有履行好自己的責(zé)任，該管的不管，致使企業(yè)組織機(jī)構(gòu)權(quán)利與責(zé)任之間關(guān)系模糊，內(nèi)部控制運(yùn)行效率不高;二是單位內(nèi)部不夠重視注重橫向間的協(xié)調(diào)反而比較注重縱向間的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，使同級(jí)各部門間缺乏重要溝通，最終導(dǎo)致溝通不暢，指令的執(zhí)行不通暢。

2、企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，管理者素質(zhì)較低且企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不按規(guī)章制度進(jìn)行執(zhí)法，相反地去強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度系統(tǒng)缺乏了其應(yīng)該有的獨(dú)立性;有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了謀取私人利益而胡作非為，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員及員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漠視就是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠上心，從而減弱了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用;另外還有管理者普遍未受過(guò)高等教育，這樣低素質(zhì)的管理即使全身心地投入到工作中，也會(huì)因?yàn)樗麄兡芰Σ粔蚨鵁o(wú)法真正地管理好企業(yè)。

(二)預(yù)算管理方面

預(yù)算管理涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，能讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加健全。企業(yè)的預(yù)算過(guò)程主要存在兩方面問(wèn)題:一是預(yù)算考核的執(zhí)行會(huì)遇到一些阻礙。以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任人與企業(yè)，考核方常常將個(gè)人感情加入，使預(yù)算管理控制被嚴(yán)重減弱，被考核方故意躲開(kāi)主觀因素，過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀原因?qū)?jī)效的不利影響。二是預(yù)算缺乏客觀性，與實(shí)際相脫節(jié)。有的企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，基本上是根據(jù)編制人員沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，且參雜著主觀經(jīng)驗(yàn)去編制，缺乏權(quán)威的依據(jù)，難以成為企業(yè)管理與控制的有效標(biāo)準(zhǔn)，不被市場(chǎng)認(rèn)可。

(三)審計(jì)監(jiān)控方面

1、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迅速，但是過(guò)多的是依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的，因此很難受到企業(yè)的重視，有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有全面扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)，而且大部分審計(jì)人員還是從其他部門借調(diào)過(guò)來(lái)的，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn)，因此內(nèi)部審計(jì)很難實(shí)施其應(yīng)該有的作用。

2、外部審計(jì)監(jiān)督過(guò)多的強(qiáng)調(diào)了形式，走了過(guò)程。外部監(jiān)督主要是社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。當(dāng)前社會(huì)監(jiān)督主要是市場(chǎng)上一些組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，但是這些組織對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)十分有限。政府監(jiān)督各個(gè)部門之間不能聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督功能交叉，缺少交流，不能有效地進(jìn)行監(jiān)督。

二、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

(一)加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)造良好的控制環(huán)境

1、構(gòu)建合理組織機(jī)構(gòu)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的時(shí)候，要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，讓各個(gè)部門都清楚自己的責(zé)任。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不僅受企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)范圍等限制，還與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的作風(fēng)行為、執(zhí)政觀念和思想認(rèn)識(shí)有關(guān)。切實(shí)用法規(guī)去抓內(nèi)部控制制度的實(shí)施，用可行的制度來(lái)管理員工。

2、增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重視，多開(kāi)展一些法規(guī)培訓(xùn)，讓他發(fā)自內(nèi)心遵守法律法規(guī)，領(lǐng)導(dǎo)也要起帶頭作用，建立起管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任問(wèn)察，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作結(jié)果與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的好壞進(jìn)行掛鉤，各盡其職，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作確實(shí)落實(shí)到位。

(二)完善預(yù)算管理制度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力

首先要建立健全由董事會(huì)、經(jīng)理層和預(yù)算管理委員會(huì)組成的預(yù)算管理組織，各自要盡到各自的責(zé)任，如董事會(huì)就應(yīng)該制定好整體的預(yù)算方案，總經(jīng)理就要針對(duì)董事會(huì)提出的方案制定相應(yīng)的程序去實(shí)施，而預(yù)算管理委員會(huì)就要在具體實(shí)施過(guò)程中起到控制監(jiān)督的作用。其次，要編制預(yù)算，就應(yīng)該提前有所規(guī)劃，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析考察調(diào)研，制定企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，這樣的好處就是避免了盲目的預(yù)算編制工作，讓預(yù)算指標(biāo)更趨于客觀公正，與企業(yè)實(shí)際相符合，更能經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)。另外，得到實(shí)際預(yù)算結(jié)果后要與之前預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，如果有問(wèn)題就要找到它并分析其中原因，為以后工作鋪好路，使預(yù)算真正能夠約束到企業(yè)。企業(yè)只有在嚴(yán)格按照預(yù)算方案計(jì)劃的前提下，才能使預(yù)算真正約束到企業(yè)，從而達(dá)到預(yù)算管理控制的最終目標(biāo)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不斷完善

1、把內(nèi)部審計(jì)的有限性作用盡可能的運(yùn)用起來(lái)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查評(píng)價(jià)與考核機(jī)制方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是更加了解本企業(yè)的情況的，如果企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度存在問(wèn)題，可以隨時(shí)向有關(guān)部門提出整改建議，從而進(jìn)一步去采取積極有用的措施方法。所以，在保證獨(dú)立原則方法下，要使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是有效合理的，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門的工作發(fā)揮作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制工作真正落實(shí)到位。

2、建立起良好外部監(jiān)督氛圍。政府部門要明確職責(zé)，合理劃分，落實(shí)責(zé)任到位，并注意加強(qiáng)彼此間的信息溝通，合力形成高效的監(jiān)督;讓輿論監(jiān)督發(fā)揮其作用，大力鼓勵(lì)電視、廣播、報(bào)刊雜志等新聞媒體去公開(kāi)企業(yè)違法違紀(jì)行為，讓廣大老百姓了解;有關(guān)部門要加大執(zhí)法力度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查質(zhì)量，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督責(zé)任真正的落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

作者：成可 劉笑然 單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)