煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制風(fēng)險探討

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一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

(一)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.對內(nèi)部會計控制的重視程度不夠雖然我國大部分煤炭企業(yè)已將內(nèi)部會計控制制度的建立列入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，但事實上并未付諸實踐，有些企業(yè)雖然已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，但是還不夠健全和完善，再加上管理者并未意識到內(nèi)部會計控制制度的重要性，導(dǎo)致制度一直沒有得到健全，不具備基本的實操性，完全形同虛設(shè)，對企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙。

2.內(nèi)部會計控制體系不完善，政府監(jiān)督不力目前，我國還沒有一套完整地內(nèi)部會計控制體系，政府各部門缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)督不力和監(jiān)督困難。我國煤炭企業(yè)雖然正在從國有企業(yè)到法人方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，但目前仍以國有控股居多，國有資產(chǎn)管理機構(gòu)負(fù)責(zé)選派對董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理進(jìn)行選派，這樣就很難形成相互制約和平衡的董事會、股東會、監(jiān)事會。審計委員會缺乏獨立性，很難發(fā)揮作用，權(quán)責(zé)不明。

3.企業(yè)內(nèi)部會計信息失真有三個因素導(dǎo)致會計信息失真：首先是信息化處理技術(shù)的運用。信息化處理技術(shù)的應(yīng)用雖然可以給企業(yè)內(nèi)部會計帶來極大的便利，提高其工作效率，但在會計人員將數(shù)據(jù)信息輸入到軟件或者網(wǎng)絡(luò)上時，會發(fā)生軟件失靈或網(wǎng)絡(luò)故障的現(xiàn)象，從而使得會計數(shù)據(jù)信息失真甚至丟失，并且這是很難察覺的。其次是人為因素。管理者、會計人員等可以對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行操作，有接觸內(nèi)部會計數(shù)據(jù)的機會，他們一旦不認(rèn)真地履行職責(zé)，就會增加了篡改、虛構(gòu)、隱瞞以及詢私舞弊的可能性，進(jìn)一步導(dǎo)致信息失真。最后是費用支出過多。企業(yè)在追求自身發(fā)展的過程中，往往批準(zhǔn)一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對其適用范圍和具體額度沒有明確限制和監(jiān)督，導(dǎo)致資金利用率低下，浪費普遍，企業(yè)財產(chǎn)流失嚴(yán)重。

(二)問題的原因分析

當(dāng)前煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制問題的成因可以歸納為兩點：一是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不夠完善，企業(yè)建立的內(nèi)部會計控制體系不夠健全，缺乏操作性，監(jiān)督基本形同虛設(shè)，缺乏有效的激勵機制，導(dǎo)致操作信息的現(xiàn)象極其普遍。另外，企業(yè)會計人員素質(zhì)不高，責(zé)任意識淡薄，職業(yè)道德缺失，容易受到利益驅(qū)動，而做出不道德不合法的行為，進(jìn)而降低會計信息的質(zhì)量，導(dǎo)致信息失真嚴(yán)重。再加上會計人員的專業(yè)知識掌握不夠，業(yè)務(wù)水平普遍不高，增加了信息失真的可能性。

二、信息化環(huán)境下完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

(一)健全會計制度體系

建立完善科學(xué)的制度體系，對會計事項的辦理人員、審批人員、財務(wù)保管人員及登記賬款人員的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，避免因權(quán)責(zé)不明，相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生。加強企業(yè)人員培訓(xùn)，調(diào)動會計人員不斷學(xué)習(xí)的積極性,激發(fā)他們自主學(xué)習(xí)的欲望,掌握更多的內(nèi)部會計控制的相關(guān)知識，及時進(jìn)行知識更新，將知識靈活運用與實際工作中，對會計信息定期披露，提高經(jīng)營管理的透明性，增加企業(yè)防范風(fēng)險的能力。

(二)進(jìn)行預(yù)算管理，提高資金的利用率

在信息化環(huán)境中，運用科學(xué)的方法與技術(shù)，引導(dǎo)和控制企業(yè)資金的利用，是企業(yè)內(nèi)部會計控制的本質(zhì)，因此有必要建立完善的預(yù)算管理體制，明確嚴(yán)明財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范財務(wù)預(yù)算程序，確保財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。在進(jìn)行預(yù)算管理時，以現(xiàn)金流量為核心，從利潤和銷量上進(jìn)行成本預(yù)算，并在實際工作中分步落實，努力提高煤炭企業(yè)的資金利用率，避免資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，提高企業(yè)抗風(fēng)險的能力。

(三)進(jìn)行成本管理，較少企業(yè)成本

加強成本管理可以有效提高經(jīng)濟(jì)效益，對實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制具有重要意義。煤炭企業(yè)進(jìn)行成本管理可以按下列步驟進(jìn)行：首先，明確各部門的成本管理責(zé)任。將企業(yè)年度總成本目標(biāo)進(jìn)行分解，并將細(xì)化后的分成本目標(biāo)落實到各個具體的職能部門，使每個部門清楚各自的成本管理責(zé)任,從而更好地執(zhí)行相應(yīng)的制度，規(guī)范操作行為。其次，對比以往完成成本目標(biāo)的情況,分析目前企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況的好壞，健全成本核算體系，完善獎懲制度,使其更加科學(xué)合理化,接著考核各個職能部門成本目標(biāo)的實現(xiàn)、成本管理責(zé)任的落實以及相關(guān)制度的執(zhí)行情況。第三，檢查單位和部門設(shè)備和材料，統(tǒng)計利用率和損壞率，鼓勵員工利用設(shè)備，避免重購和資源浪費的現(xiàn)象發(fā)生，從總體上降低企業(yè)成本。

(四)加強財務(wù)監(jiān)督

當(dāng)前，煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制體系和制度還存在諸多不合理之處，提高財務(wù)監(jiān)督能力迫在眉睫。加強財務(wù)的日常監(jiān)督力度，第一時間為財務(wù)監(jiān)管部門提供企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，為了提高基層財務(wù)會計信息的可信度,可以深入基層對信息進(jìn)行進(jìn)一步對比核查。除此之外,子公司的預(yù)算執(zhí)行情況也不能忽視，認(rèn)真落實和貫徹企業(yè)財務(wù)管理政策,對子公司定期進(jìn)行監(jiān)督檢查,凡是有紀(jì)律不嚴(yán)、數(shù)據(jù)不實、信息造假等問題，一經(jīng)查實，一律嚴(yán)懲，有力打擊違法亂紀(jì)的行為,適當(dāng)情況下加大懲處力度,有效杜絕此類事件的再次發(fā)生。最后,對資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，了解資金的安全狀態(tài)，并加強重視資金的安全監(jiān)督。

三、總結(jié)

總之，信息化環(huán)境中的煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制不同于普通情況下的會計內(nèi)部控制，對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求，但同時，也有更多的先進(jìn)技術(shù)可以拿來利用，這自然對會計內(nèi)部控制效率的提高具有極大的幫助，有利于企業(yè)資金利用率、企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化程度的提升以及企業(yè)成本的降低.

作者：李丹 單位：河南大有能源股份有限公司耿村洗煤廠