出版社內部會計控制中問題的解決對策

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摘要：隨著經濟信息技術的大力發(fā)展，出版社也逐漸開始轉型，當前出版社更多的是生產經營型企業(yè)。但出版社內部的會計控制仍然存在著許多的問題，如何改進和完善內部會計制度，提高出版社的運營水平逐漸成為熱點話題，本研究從當前出版社內部會計控制存在的問題入手，提出相應的解決對策，希望給實踐生活中提高出版社的會計控制水平提供理論基礎。

關鍵詞：出版社;會計控制;問題解決

一、引言

由于當前經濟信息技術的大力發(fā)展，出版社已經不再是計劃經濟時代的那種業(yè)務單一、規(guī)模較小的經營模式了，當前的出版社的特點在于日常經營活動日益增加、出版社逐漸向生產經營型企業(yè)轉型、業(yè)務廣泛。這樣的現實要求我們對出版社的內部控制制度進行更深的研究，即如何建立健全一套適合出版社發(fā)展需要的內部會計控制制度。又加上財務管理在籌集資金、調撥資金、分配資金上起到的關鍵性作用，財務部門的建設好壞直接影響到出版社的日常生產經營。

二、當前出版社的內部會計控制存在的問題

1.內部會計控制制度不完善

即使已有大部分的出版社有內部會計控制制度，并且是正在應用的情況，但是，在我國出版社的情況中，這類內部會計控制模式并不適用，因為這類內部會計控制制度根本無法在出版社中起作用。還有部分出版社現在的內部會計控制制度與計劃經濟時期的內部會計控制制度并無二異，因為出版社的內部員工不能夠正確理解現代社會的企業(yè)管理內部控制的意義。例如：事前預算、執(zhí)行追蹤、結果評估一系列的規(guī)范流程都沒有做到，更遑論讓其形成一套相互監(jiān)督的體系了。內部會計控制制度不完善還體現在出版社整個流程環(huán)節(jié)設計有誤，流程中員工的責權模糊，管理混亂。部分出版社現有的內部會計控制制度的范圍并沒有包括完日常生產經營的全部業(yè)務。導致部分脫離內部會計控制，導致若業(yè)務發(fā)生了過失，除了補救之外不能對業(yè)務經手員工做出相應的懲罰，讓員工的積極性降低。內部會計控制制度條文模糊，賞罰制度不詳細的出版社想要繼續(xù)的發(fā)展，并順應時代實現向生產經營型企業(yè)轉型成功的可能性是很小的。

2.會計資料不夠真實

內部會計控制最基本的目標是保證會計資料的真實客觀，不被篡改，這就要求出版社的會計人員在審核會計信息時，最好就要發(fā)現是否存在不合法的原始憑證，要及時剔除，這是確保會計信息真實可靠的首要途徑，在輸入會計信息和傳遞會計信息的途中，及時發(fā)現各種在審核會計信息中被漏掉的假憑證的關鍵處。由于出版社的內部會計控制制度不完善，使會計工作中出現很多的不規(guī)范操作，這樣就會產生很嚴重的會計信息不真實的情況。當前大多數出版社實行“ERP”綜合管理，各個部門將各自的不同數據輸入數據庫，并及時更新數據，使得資金的流向等清晰明了，實現了信息共享。在整個出版過程中包含供、產、銷、倉儲和財務五個環(huán)節(jié)，因此必須針對流程設計內部控制制度，特別是采購與付款和銷售與回款環(huán)節(jié)要尤其重視。需要各部門相互配合，緊密協作，相互監(jiān)督才能保證內部會計控制真正有效。

3.管理層的內部會計控制意識不高

出版社的內部會計控制水平不高，很大一部分原因是因為當前很多出版社的管理層不能正確理解內部會計控制的意義。內部會計控制制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理層的助動力量，但往往有時候實際會計工作中會遇到粗暴干涉，失去了內部會計控制的作用。還有部分出版社即使已經有了內部會計控制制度，但是由于領導層的重視程度不夠，而致使其成為一種制度擺設，僅僅是為了應付政府檢查而沒有將其貫徹落實，更遑論發(fā)揮內部會計控制制度的積極作用了。

4.資金往來記錄運用不合理

當前出版社存在著沒有專門的專業(yè)人員來管理出版社每天的資金收支和銷售情況，不能及時的進行匯報和總結，導致出版社資金使用方法死板，毫無章法可言，財務部門與業(yè)務部門之間原本應該緊密的聯系被打破，眾所周知，資金流向和收支情況對出版社的影響是十分巨大的，這會直接影響出版社盈利空間。如果不重視對資金的管理，會導致使財務缺口的出現，嚴重影響出版社接下來的生產和經營計劃，當前出版社存在內部控制只重視資金的“進”，而對資金“出”則不理不睬的情況。原因在于出版社領導層誤以為籌集足夠資金才能夠讓項目執(zhí)行得當但是他們沒有意識到即使出版社籌集到了足夠多的資金，不以合理的方式來使用到項目上的話，可能帶來的經濟效益會很小，甚至沒有。出版社想要在競爭激烈的市場中能夠戰(zhàn)穩(wěn)腳根當前最主要的方法就是要合理管控資金，使其產生最大化的收益。

三、關于提高出版社的內部會計控制的幾點建議

1.提高內部會計控制制度水平

想要建立健全出版社的內部會計控制制度，在部門組成上，可以設置為幾個互相之間沒有利益關系的部門來形成相互制約的格局，這樣一來，就能夠保證有效的貫徹落實內部會計控制制度。提高內部會計控制制度水平可以從以下三角度入手：角度一：管理層從宏觀層面上，協調制定內部會計控制制度，確保各下級部門之間能夠貫徹落實，角度二：建立獨立的內控制度執(zhí)行部門，確保其不與其他部門之間存在利益關系，在實施內部會計控制制度之余還要得到執(zhí)行各部門員工的反饋信息，用來修正內部會計控制制度存在的問題。角度三：內部會計控制制度的主要實行權應當由財務部門所掌控，而其他部門則需要積極配合財務部門的工作。

2.加強監(jiān)督與管理，努力提高全體員工的思想素質

內部會計控制是全體員工的事情，僅僅只靠會計人員是不可能實現的，針對整個出版流程的每個環(huán)節(jié)需要明確權責，制定檢查監(jiān)督的量化評價標準，從而保證會計監(jiān)督的有效發(fā)揮。在會計人員方面若出現違法、違規(guī)情況則必須要嚴肅對待；嚴抓財務人員的專業(yè)素質要從招聘時就開始，只有高學歷高素質的應聘者才應當被列入考慮；在制定會計工作崗位責任制上，財務人員應當明確崗位內容、權責關系、獎懲機制，這樣可以有效提高財務人員的工作效率，提高員工工作滿意度，高效降低工作失誤率；在其他員工方面也需要不定期進行內部控制相關知識培訓，督促每一個工作人員努力提高會計核算意識，進一步加強出版社整體對內部會計控制的認識。

3.增強管理層的內控意識

作為生產經營的決策者和一把手，管理層的重要性是不言而喻的，管理層提高內部會計控制的意識的重要途徑就是《公司法》、《會計法》等相關法律法規(guī)。一個出版社想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，擴大發(fā)展，出版社的管理層就必須認識到內部控制對于出版社可持續(xù)發(fā)展的重要程度。以相關法律為依據，建立和改進當前企業(yè)內部的會計控制制度，并將這種企業(yè)思想、企業(yè)文化深人每一位出版社員工的心，以管理層來帶動員工，給出版社內部會計控制制度提供良好環(huán)境。不定期開展內部會計控制制度重要性的宣傳教育，讓出版社內員工們認識到內部會計控制的重要性，形成建設內部會計控制的意識。

4.加強對資金的管理

在出版社內部設立和不斷完善資金內審制度，從而加強對資金的管理。出版社應當做到資金籌集和資金運用相結合，在籌集資金的同時確?；I集的資金得到合理高高效的利用，實現投入必有產出。在資金支出上，每個環(huán)節(jié)中出版社都要嚴格把關，在部門使用資金時要填寫資金申請表，說明資金的具體用途、金額、所在部門以及部門負責人等。然后再由相關的審核部門進行審核，并按照程序讓各主管領導批準。這樣做可以在降低出版社不必要成本支出的基礎上，預防資金流失的情況出現，提高企業(yè)的風險防范能力。在進行資金運用決策時，既要做投資決策，也要做相應的籌資決策，確保資金保值增值，提高自身的積累，這樣可以取得較高的經濟效益。此外，針對出版社資金富余的情況，首先將資金做一個匯總，從其中清算出可流動資金有多少，然后結合內部會計控制對投資項目做出的風險評估、效益評估，合理利用資金來投資項目，以此來達到減資增效的目的?？筛鶕e置資金的周期長短選擇合適的投資方式，諸如開辦銀行通知存款業(yè)務、購買具有良好收益前景的理財產品與基金等。

參考文獻：

[1]廖瑞華.民營企業(yè)應加強內部控制制度建設[J],中國總會計師，2004(6)59-59.

[2]耿曉鵬.出版社內部控制制度存在的問題及對策建議[J]，時代金融，2012(18)47—48.

作者:王元元 單位:安徽美術出版社