煤礦企業(yè)內(nèi)部的會計控制問題

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摘要：市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的情景下，現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展管理理念在企業(yè)內(nèi)部的深入運用，已經(jīng)成為當(dāng)前中國各大企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展紛紛采取的重要工作方向。那么，在實際推動現(xiàn)代化管理理念在企業(yè)管理中的創(chuàng)新應(yīng)用，能夠不斷地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，從資金財務(wù)控制效率的提高上發(fā)揮重要的作用，已經(jīng)成為公認(rèn)的工作理念。煤礦企業(yè)應(yīng)采取強化對內(nèi)部會計控制理念的認(rèn)識；制定科學(xué)的資金使用計劃等措施，以提高會計管理工作。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部控制；會計管理

煤礦企業(yè)在當(dāng)前一系列的管理工作進(jìn)行的過程中，會計部門的存在對于保證整個企業(yè)投資生產(chǎn)經(jīng)營活動、資金的循環(huán)流轉(zhuǎn)以及資金儲備和財務(wù)核算等多項工作的進(jìn)行起著主導(dǎo)性的作用。對于煤礦企業(yè)來講，會計是承載企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行的重要職能部門，會計管理工作能否有效進(jìn)行，會計內(nèi)部控制工作能否有效推進(jìn)對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化、企業(yè)人員工資收入等方面有著最為直接的決定作用。而在基于會計控制工作在煤礦企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中重要性的基礎(chǔ)上，雖然各大煤礦企業(yè)認(rèn)識到了優(yōu)化會計內(nèi)部控制工作進(jìn)行的重要性，但是會計內(nèi)部控制工作的調(diào)整涉及企業(yè)的經(jīng)濟命脈，再加上一系列阻力因素的存在，導(dǎo)致優(yōu)化會計內(nèi)部控制工作實際推進(jìn)非常困難，給實際煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制效率的提高帶來了很大的障礙。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析

（一）意識比較薄弱

當(dāng)前，煤礦企業(yè)會計工作內(nèi)部控制優(yōu)化推進(jìn)的過程，遇到的最大的問題則是會計控制管理人員主觀認(rèn)識不科學(xué)、主觀理念比較缺乏，一旦控制管理人員現(xiàn)代化優(yōu)化內(nèi)部控制思想觀念體系未能明確的建立起來，那么在實際執(zhí)行的過程中，未能對實踐工作發(fā)揮有效的指導(dǎo)作用，優(yōu)化控制實際工作難以推進(jìn)也屬于正常的問題。那么，造成煤礦企業(yè)內(nèi)部控制意識比較薄弱的原因，主要是一方面煤礦企業(yè)對于會計控制管理工作的定位過高，導(dǎo)致管理人員不能隨意對會計工作進(jìn)行調(diào)整，繼續(xù)延續(xù)傳統(tǒng)的會計管理方式，保證會計控制的穩(wěn)定性，但是卻未能從長遠(yuǎn)發(fā)展角度去看待會計控制工作的改進(jìn)創(chuàng)新。另一方面煤礦企業(yè)作為生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，在長期發(fā)展的過程中，中國的各大煤礦企業(yè)注重生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，而忽視了會計管理工作的進(jìn)行，會計內(nèi)部控制工作仍然停留在單純的記賬保證和發(fā)票管理上，對現(xiàn)代化會計管理機制的建立較為缺乏。但是，不能否認(rèn)當(dāng)前部分煤礦企業(yè)在不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制工作，雖然制定了關(guān)于內(nèi)部控制工作優(yōu)化的一系列的規(guī)劃，但是在實際執(zhí)行的過程中，存在嚴(yán)重的規(guī)劃不到位、規(guī)劃與實際不能結(jié)合以及“只喊口號、不行動”的工作問題?？傮w而言，會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化首先要不斷的強化內(nèi)部控制理念和觀念，如果主觀思想未能改變落實，那么，對于推進(jìn)實際優(yōu)化控制工作則是比較困難的。

（二）資金使用不合理

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作優(yōu)化改進(jìn)的過程中，管理人員應(yīng)認(rèn)識到對于煤礦企業(yè)的會計工作來講，資金的管理是會計工作的重要工作部分，也是整個企業(yè)管理工作的核心。在優(yōu)化煤礦企業(yè)內(nèi)部會計工作的過程中，重點加強對企業(yè)資金應(yīng)用的科學(xué)規(guī)劃則是非常重要的。就這一方面而言，實際存在的問題則是煤礦企業(yè)資金使用存在著嚴(yán)重的不合理問題。首先，未能針對資金的使用建立嚴(yán)格的限制和監(jiān)督機制，對于煤礦企業(yè)來講，其生產(chǎn)投資項目比較大型化，所以在每次資金的運用中，幾乎資金的使用都比較大，而且對于一個企業(yè)來講，出現(xiàn)資金的支出使用是必須的，但是煤礦企業(yè)未能針對資金的后續(xù)使用進(jìn)行有效的限制和監(jiān)督，對各項資金的去向、流向進(jìn)行及時的跟蹤和數(shù)據(jù)反饋，以此不但造成了企業(yè)資金的流失，而且導(dǎo)致會計內(nèi)部控制管理工作的年度考核或階段性的匯報遇到不利的管理情況。其次，對于煤礦企業(yè)來講，在生產(chǎn)經(jīng)營中，需要定時的采購材料，如：大型的設(shè)備、現(xiàn)代化探測儀器等。這些材料設(shè)備的購買需要耗費不小的資金，會計管理部門需要根據(jù)材料設(shè)備向上級進(jìn)行資金的申請和報賬，但是會計工作人員未能針對設(shè)備材料的市場化價格等方面的因素進(jìn)行市場化的、合理化的分析，存在大量的價格上報夸大、資金申請數(shù)額過大的問題，以此購買的大量的材料被堆放閑置，嚴(yán)重造成了資源的浪費，導(dǎo)致企業(yè)資金支出數(shù)額的上升。這一問題普遍存在于各大煤礦企業(yè)中，這也是煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作未能優(yōu)化的之一。

（三）存在違法違規(guī)現(xiàn)象

煤礦企業(yè)作為中國能源型的發(fā)展企業(yè)，在長期的發(fā)展過程中，由于煤礦企業(yè)資金應(yīng)用以及市場化效益等方面與其他企業(yè)比，經(jīng)濟效益實現(xiàn)速度快而且規(guī)模也較大，以此導(dǎo)致了煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，出現(xiàn)了諸多的違法違規(guī)的問題，如：最為嚴(yán)重的企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗。而對于煤礦企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的多樣化的違法違規(guī)的問題，最為直接的涉及管理部門則是會計管理部門。簡言之，煤礦企業(yè)各項利用自身權(quán)益謀取私利最大化的人員，無論是過程的實現(xiàn)還是結(jié)果的表現(xiàn)，都與會計管理部門有著不可分割的聯(lián)系。對于以上問題的出現(xiàn)，存在兩種可能性，一方面，某些人員直接與會計工作人員勾結(jié)聯(lián)系，直接獲取私利。另一方面，會計工作人員本身沒有與其他人員相互勾結(jié)，但是其自身的專業(yè)化業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待提高，在會計授權(quán)、辦理、核對、執(zhí)行、記賬以及復(fù)核等各項會計管理工作程序中存在著許多不完善、不科學(xué)的地方，以上關(guān)于會計管理工作進(jìn)行的各個施工階段未能有效的協(xié)調(diào)，以此導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作雖然切實推進(jìn)，但是程序未能嚴(yán)格科學(xué)的執(zhí)行，以此容易被某些人員鉆了程序的空子，造成一系列的違法違規(guī)的現(xiàn)象和問題。整體上，當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行中財務(wù)秩序和內(nèi)部控制程序混亂，不但出現(xiàn)了惡劣的違法違規(guī)問題，而且嚴(yán)重阻礙了煤礦企業(yè)會計管理工作科學(xué)化進(jìn)行。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的改進(jìn)措施

（一）強化對內(nèi)部會計控制理念的認(rèn)識

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作推進(jìn)的過程中，管理人員應(yīng)切實履行會計內(nèi)部控制優(yōu)化工作，首先需要從主觀上改變管理人員以及基礎(chǔ)會計人員的思想認(rèn)識，不斷強化對現(xiàn)代化內(nèi)部會計控制理念的學(xué)習(xí)和落實。具體而言，首先管理人員能夠清楚地意識到會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化決定著整個企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，認(rèn)識到會計工作的重要性，需要積極的促進(jìn)會計控制管理由“傳統(tǒng)”向“現(xiàn)代”的轉(zhuǎn)變，認(rèn)識到現(xiàn)代化控制理念在會計工作中應(yīng)用的必然性，以此在必然性的基礎(chǔ)上，切實推動煤礦企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。此外，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的優(yōu)化需要內(nèi)部管理人員、基礎(chǔ)實施人員等相互合作、上傳下達(dá)，所以現(xiàn)代化管理理念的更新還應(yīng)體現(xiàn)在注重對各級會計管理人員的落實層面上，尤其是最前沿的會計工作人員觀念的認(rèn)識更新。最后，企業(yè)管理人員能夠針對會計管理部門定時的進(jìn)行宣傳教育，組織系統(tǒng)化的現(xiàn)代化管理理念學(xué)習(xí)，對先進(jìn)的、優(yōu)秀的能源型企業(yè)會計管理事例進(jìn)行剖析和學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗，為內(nèi)部會計控制工作的優(yōu)化發(fā)揮作用。

（二）制定科學(xué)的資金使用計劃

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作優(yōu)化推進(jìn)的過程中，在基于會計工作推進(jìn)中對于資金管理的核心工作的基礎(chǔ)上，會計內(nèi)部控制工作應(yīng)重點強化資金使用規(guī)劃、方案的優(yōu)化形成。針對這方面而言，首先煤礦企業(yè)會計管理部門在參與各項資金使用規(guī)劃形成的過程中，堅決避免毫無憑證的預(yù)測評估，要切實地組織人員深入市場調(diào)查分析，通過對各項材料設(shè)備的市場價格羅列分析的基礎(chǔ)上，針對投資方案中的各項資金的標(biāo)定等進(jìn)行比較性分析，對方案中的資金使用情況進(jìn)行合理性的評估分析，對于嚴(yán)重超出范圍的，予以駁回。

（三）加強法制化管理

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作推進(jìn)的過程中，在涉及到會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化是一項涉及資金使用的工作，且容易出現(xiàn)違法違規(guī)的問題，所以要不斷強化法制管理工作，通過法律條例和相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行對會計管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的管理，通過宣傳教育法律觀念、提高工作人員的法律意識，通過法律的權(quán)威性和極大限制性切實推進(jìn)會計人員合法合理的管理控制工作的實施。此外，煤礦企業(yè)內(nèi)部會計優(yōu)化控制推進(jìn)中，工作人員需要不斷地提高自身的專業(yè)化水平，積累豐富的經(jīng)驗，在擁有專業(yè)化素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，能夠科學(xué)的、系統(tǒng)的參與到會計管理的各項工作程序中，能夠及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，一旦發(fā)現(xiàn)，及時改正。提高會計管理人員的綜合思想素質(zhì)，主動與會計管理人員交流合作，樹立團隊協(xié)作意識，提高法制觀念和法律意識，在擁有高水平的思想覺悟的基礎(chǔ)上，積極主動地與會計管理相關(guān)的其他部門和人員溝通，以此保證會計內(nèi)部控制工作效率的提高，促進(jìn)內(nèi)部控制工作優(yōu)化推進(jìn)的速度的提升，適應(yīng)煤礦企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。綜上所述，煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作優(yōu)化推進(jìn)的過程中，應(yīng)切實的認(rèn)識到會計內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性，針對當(dāng)前存在的問題，從實際出發(fā)，尊重客觀規(guī)律、立足于長遠(yuǎn)發(fā)展，切實強化會計管理人員理念、認(rèn)識、提高工作人員的法治觀念、專業(yè)化素養(yǎng)和思想覺悟以及強化市場調(diào)查分析，形成科學(xué)的資金使用計劃等方面整體促進(jìn)煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的優(yōu)化推進(jìn)，促進(jìn)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李劍平.新型煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的完善探討[J].經(jīng)營管理者，2014(23).

作者:張臣影 單位:義馬煤業(yè)集團青海義海能源有限責(zé)任公司大煤溝礦