施工企業(yè)項目內(nèi)部審計的措施

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【摘要】目前來說，施工企業(yè)項目內(nèi)部審計仍面臨著諸多的問題，例如審計缺乏獨立性、審計方式和手段嚴重滯后、內(nèi)部審計工作體系存在嚴重漏洞等問題。因而加強施工工程的項目內(nèi)部審計，針對提升施工企業(yè)的全面發(fā)展有著重要的示范意義。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè);企業(yè)項目;內(nèi)部審計;措施;方法

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計實施的局限性分析

(一)我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計開始的時間并不長，內(nèi)部審計職能大多是傾向于監(jiān)督與評價，然而卻忽視服務(wù)職能的重要性。(二)施工企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏完整的知識架構(gòu)體系，大多數(shù)的內(nèi)部審計人員來自于財務(wù)部門，根本無法滿足企業(yè)全面審計的要求。建筑企業(yè)內(nèi)部審計的側(cè)重點就是財務(wù)審計。在針對內(nèi)部控制審計、管理審計和效益審計等方面都缺乏相應(yīng)的專業(yè)的計方法，從而一定程度上限制著內(nèi)部審計的作用。(三)施工企業(yè)內(nèi)部審計大多以事后審計為主，忽視著事前、事中審計的重要性。尤其是施工項目根本不會重視事前、事中審計這兩個環(huán)節(jié)，大多時候僅僅會在項目結(jié)算后進行審計工作，而在這樣的情況下，大多項目施工過程中的所發(fā)生的問題已基本定型，內(nèi)部審僅僅只能分出該項目的盈虧情況，以及圍繞發(fā)生后的管理問題提出針對性的審計方法。(四)施工企業(yè)內(nèi)部審計沒有明確的責任界定，審計人員缺乏責任心，造成審計質(zhì)量整體并不高。施工企業(yè)內(nèi)部審計由于發(fā)展緩慢，仍處于萌芽發(fā)展期，很難有效地監(jiān)督和激勵內(nèi)審人員的行為方法?；诖耍瑑?nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響到審計的整體質(zhì)量。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計局限性的主要原因分析

一)宣傳認識存在嚴重不足，審計單位負責人缺乏相應(yīng)的重視。建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員定位模糊，上下級很難形成有效的溝通。在下級單位的審計過程中，一般都是參照上級單位的外部監(jiān)督來進行的，這就會直接暴露出下級單位不配合，問題隱瞞等問題的出現(xiàn)?；诖?，很多問題不能通過內(nèi)部審計中來及時發(fā)現(xiàn)，從而給公司管理層帶來了很大的潛在風險。(二)建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員配備的并不多，大多數(shù)的員工專業(yè)知識體系并不牢固，尤其是預(yù)算、材料、合同管理等方面的知識，造成其審計質(zhì)量并不高，大多數(shù)審計結(jié)果更多地傾向于表面，根本留意不到一些內(nèi)部問題。大多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)一般都是由總公司所設(shè)立的子部門，分公司依據(jù)本單位的實際發(fā)展情況成立相對應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并指定相關(guān)的專職或兼職的審計人員。事實上，幾乎所有的下屬機構(gòu)都沒有設(shè)立專門的審計部門，而是設(shè)有財務(wù)部門負責。因此，下屬分支機構(gòu)的內(nèi)部審計以財務(wù)審計和事后審計為主，極大地影響著內(nèi)部審計的作用。(三)建筑施工企業(yè)的工程場地十分零散，人員相對分散。單純利用有限的審計人員根本無法完成企業(yè)的所有項目的審計工作，這使得項目過程審計非常困難。(四)建筑工程最終的審計工作一般是在工程完成驗收后，清查相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)濟交易的竣工情況。然而，由于施工企業(yè)項目所需要的期限會很長，很多時候結(jié)算會帶來諸多困難，資金的回收也會有很多阻力，導(dǎo)致最終的內(nèi)部審計很難有一個理想的效果，更有甚至?xí)蒲訉徲嬛芷?，從而最大限度地削弱項目審計的作用?五)內(nèi)部審計部門只是隸屬于企業(yè)的職能部門。它沒有處罰權(quán)，只有對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出建議的權(quán)力。然而，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計調(diào)查力度遠遠不夠。審計問題的糾正與否直接與被審計單位直接掛鉤。因此，內(nèi)部審計結(jié)果無法引起相關(guān)單位的足夠重視。

三、加強施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的可行性策略研究

(一)重視內(nèi)部審計宣傳工作，優(yōu)化內(nèi)部審計服務(wù)職能。內(nèi)部審計的主要特性就意味著它主要是服務(wù)于施工單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)階層，為了進一步落實相關(guān)工作，它必須需要讓部門和單位領(lǐng)導(dǎo)足夠支持與理解。此外，內(nèi)部審計與國家審計有著很大的區(qū)別，國家審計側(cè)重于監(jiān)督職能，這考慮的是權(quán)力制約，而內(nèi)部審計側(cè)重點則是服務(wù)，通過企業(yè)內(nèi)控和效率審計，來發(fā)現(xiàn)問題并針對性地提出一些建設(shè)性意見。在一般情況下，內(nèi)部審計工作無法得到審計單位的理解和支持，從而極大地影響到內(nèi)部審計的工作效率。因此，與被審計單位的溝通就顯得尤為必要。例如，某建筑企業(yè)在某下屬審計經(jīng)理離職時，與被審計單位的員工進行相應(yīng)的溝通，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有部分員工的集資賬戶并沒有顯示員工籌集資金的利息，且沒有支付，員工對此意見很大。因此，重視內(nèi)部審計工作的宣傳工作，盡可能地讓企業(yè)從上到下都能形成一個共識，內(nèi)部審計是能夠優(yōu)化企業(yè)管理的重要方式，盡可能地早些發(fā)現(xiàn)和解決問題。這是一種對審計單位和員工的雙重保護。(二)重視內(nèi)部審計隊伍的培養(yǎng)，建立健全專家人才庫。目前大多數(shù)施工單位所配備的內(nèi)部審計人員無論是從人員數(shù)量還是知識體系上根本無法匹配內(nèi)部審計的發(fā)展。基于此，建筑施工應(yīng)建立健全專家人才庫，具體要延伸至工程技術(shù)、商業(yè)計劃、材料采購、財務(wù)審計等方面。內(nèi)部審計是一種涉及整個公司的企業(yè)行為，其工作量非常大。需要由經(jīng)理直接負責，再由業(yè)務(wù)部門全力配合。在制定合理的審計任務(wù)時，可以即時匹配內(nèi)部審計的實際需要。(三)落實好項目成本分析制度，優(yōu)化項目的過程審計管理。內(nèi)部審計受到人員數(shù)量和項目現(xiàn)場范圍的影響，施工企業(yè)的項目過程審計面臨著諸多的困難。但施工企業(yè)一般會有相對完善的成本管理制度，因此施工企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部審計項目的成本分析體系，建立健全項目的審計程序和審計數(shù)據(jù)內(nèi)容，并要求項目部門指定專門人員兼任資料收集工作，引導(dǎo)他們及時收集審計數(shù)據(jù)，定期上報相應(yīng)的內(nèi)審部門。基層單位內(nèi)審員需要定期參加項目成本分析會議，通過本平臺了解和驗證在審計數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)問題和提出審計意見，并要求施工項目部門及時糾正。在下一次成本分析會議上，審核員應(yīng)驗證并報告改進情況，在項目過程中進一步加大審計力度，以提升項目管理的整體效益。(四)加強審計質(zhì)量考核標準，提升審計人員的責任心。審計質(zhì)量直接影響到內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的作用。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計管理制度存在漏洞，內(nèi)部審計結(jié)果缺乏相應(yīng)的審查和監(jiān)督制度，這就造成內(nèi)部審計工作有著很強的主觀隨意性，審計質(zhì)量在很大程度上是由內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)所決定的?；诖?，建筑施工企業(yè)不僅僅要優(yōu)化審計流程，做好數(shù)據(jù)收集、工作底稿的編制等程序，以落實內(nèi)部審計人員的責任制，而且要進一步優(yōu)化審計質(zhì)量評價機制。在審計完成后，審計領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)復(fù)查審計結(jié)果，并針對性地評價內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容，尤其是查處內(nèi)部審計人員在審計過程中的違法失職行為，從而有效地提升內(nèi)部審計的懲罰成本。同時，內(nèi)部審計應(yīng)需要依托于外部審計的監(jiān)督。企業(yè)在外部審計中假設(shè)發(fā)現(xiàn)嚴重的違法違規(guī)經(jīng)濟行為，而在內(nèi)部審計中暫時未發(fā)現(xiàn)，應(yīng)適當追究相關(guān)人員的責任。這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人員需要有著更高的專業(yè)水平，審計過程要需要認真仔細，還能夠進一步防止內(nèi)部審計人員對被審計人員出具偏袒報告，掩蓋重大問題。只有規(guī)范制度，加大懲罰成本，內(nèi)部審計人員才能進一步提升審計風險意識，提升其審計責任意識。(五)給予內(nèi)部審計部門一定的處罰權(quán)，以保證審計意見的實施。假設(shè)被審單位不能在規(guī)定期限內(nèi)糾正問題，被審單位的內(nèi)部審計部門可以采用通報或罰款等形式督促進行，這樣就能夠讓被審單位更加重視內(nèi)部審計意見，從而及時主動糾正問題，加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)的整體管理水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計在施工企業(yè)加強管理、提高效益中有著十分關(guān)鍵的影響力，企業(yè)內(nèi)部審計一項復(fù)雜而又漫長的工作，但是，隨著企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工的高度重視，內(nèi)部審計隊伍的進一步完善，內(nèi)部審計系統(tǒng)的優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)必然會在施工企業(yè)發(fā)展發(fā)揮出更大的影響力。

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作者：彭燕 單位：中鐵四局集團有限公司重慶分公司