投資績效對公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)影響

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摘要：目前，隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來，公司為了生存和發(fā)展都加大了投資力度。但投資過度，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，會(huì)計(jì)舞弊造假時(shí)有發(fā)生，已經(jīng)嚴(yán)重影響了資產(chǎn)利用率。本文著力分析了投資績效對公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為的影響因素，并探究了規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露行為，有效提升投資績效的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：投資績效；會(huì)計(jì)信息披露；影響

一、引言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，如何確保會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范化、保證投資績效越來越成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要注意的問題。長期以來，在低質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息影響下，國內(nèi)產(chǎn)生了一大批會(huì)計(jì)造假事件，會(huì)計(jì)信息的可靠性受到了嚴(yán)重影響，也影響著企業(yè)的融資和投資績效，成為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的潛在隱患。所以，必須緊緊圍繞提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、改善投資環(huán)境等來改善會(huì)計(jì)信息披露工作，對會(huì)計(jì)信息披露人員進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、投資績效與會(huì)計(jì)信息概述

不可否認(rèn)的是，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)處在調(diào)整變革階段，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也還處在規(guī)范階段。有些上市公司為了監(jiān)管部門的要求，在會(huì)計(jì)信息披露領(lǐng)域采取違規(guī)行為的情況司空見慣。會(huì)計(jì)信息作為股東對經(jīng)理人進(jìn)行監(jiān)管的有效憑據(jù)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低則直接關(guān)系到股東能否有效對企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督。高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息在此方面可以發(fā)揮較大作用。一方面，高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息通過股東對經(jīng)理人的有效監(jiān)督，一定程度上虛化了公司股東和管理層的關(guān)系，有利于減小道德風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息，也能在化解信息不對稱等方面起到一定的緩解作用，進(jìn)而增強(qiáng)資本市場流動(dòng)性，減小由于逆向選擇所產(chǎn)生的融資成本，提升投資績效。根據(jù)證券行業(yè)法律法規(guī)，我國上市公司連續(xù)三年經(jīng)營虧損，需要作出退市預(yù)警。這時(shí)，如果從上市公司這一方來看，有時(shí)迫于監(jiān)管要求、融資需要，一些上市公司可能會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表上做文章，提高利潤，以滿足監(jiān)管要求和融資需要。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境欠佳或公司業(yè)績降低時(shí)，管理層可能在董事會(huì)的績效要求及自身利益可能受損的情況下，采用一些裝飾報(bào)表、虛報(bào)績效等會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為。

三、投資績效對公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為的影響因素

1.不完善的監(jiān)管制度。對于一些上市公司的違規(guī)行為，企業(yè)自身固然存在一定的原因，但在法治社會(huì)，監(jiān)管制度的不完善、不健全，則會(huì)讓一些公司鋌而走險(xiǎn)，踏入監(jiān)管盲區(qū)，抱著僥幸心態(tài)，鉆監(jiān)管的空子，發(fā)生會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為。一方面的原因是監(jiān)管不完善，違法成本較低，缺乏依法披露信息的激勵(lì)機(jī)制；另一方面，監(jiān)管部門監(jiān)管缺位、監(jiān)管不嚴(yán)。2.不完善的公司治理。需要承認(rèn)的是，當(dāng)前很多公司所存在的兩權(quán)分立治理結(jié)構(gòu)有一定合理性，可以使公司在職業(yè)經(jīng)理人的管理下實(shí)現(xiàn)較好的發(fā)展。但也要看到這種兩權(quán)分立治理結(jié)構(gòu)也有缺陷。比如會(huì)讓成本上升，管理層在公司董事會(huì)的績效壓力下，由于管理層有一定的剩余控制權(quán)，有較大的空間去操作作假經(jīng)營業(yè)績、違規(guī)披露會(huì)計(jì)信息。當(dāng)管理層在公司的話語權(quán)過大時(shí)，董事會(huì)對其的約束力可能有限，這時(shí)管理層可能也會(huì)進(jìn)行違規(guī)披露。3.不佳的經(jīng)營狀況。當(dāng)投資公司的盈利能力較好，資金鏈能滿足投資、業(yè)務(wù)開拓時(shí)，管理層大多不會(huì)產(chǎn)生違規(guī)披露會(huì)計(jì)信息的想法。當(dāng)投資公司的盈利能力不佳，經(jīng)營狀況下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢時(shí)，出于經(jīng)營績效的考慮，管理層可能通過盈余管理、虛報(bào)利潤等形式掩蓋經(jīng)營業(yè)績下滑的真相，逃避來自董事會(huì)和股東方面的業(yè)績壓力。4.參差不齊的信息披露人員素質(zhì)。投資公司的會(huì)計(jì)信息披露，具體設(shè)計(jì)到公司財(cái)務(wù)人員及外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如果兩方能做到密切協(xié)作，就能在一定程度上保證會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。但是，在日常的企業(yè)經(jīng)營中，投資公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，未能深層次認(rèn)識(shí)和理解法律法規(guī)，再或者出現(xiàn)諸如會(huì)計(jì)核算等方面的問題，這樣的話難免會(huì)發(fā)生違規(guī)披露會(huì)計(jì)信息的行為。此外，一些投資公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在個(gè)人利益的誘導(dǎo)下，與外部人士勾結(jié)，欺騙投資者和監(jiān)管部門，在會(huì)計(jì)信息披露上不完整、不準(zhǔn)確。

四、規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露行為，有效提升投資績效的改進(jìn)策略

1.加強(qiáng)信息監(jiān)管。政府部門要加緊完善現(xiàn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完善與優(yōu)化，真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況。此外，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露公示的監(jiān)督監(jiān)管，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量執(zhí)法檢查。立法機(jī)構(gòu)要修訂完善相關(guān)法律，提高違規(guī)成本，對會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為進(jìn)行法律上的懲罰，有效引導(dǎo)投資公司會(huì)計(jì)行為。同時(shí)，政府也應(yīng)該盡量減少直接干預(yù)投資公司的投資行為，將主要精力放在完善監(jiān)管與法制上。2.加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)改革。要規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露行為，要需要公司董事發(fā)揮重要的監(jiān)督作用。第一，要明確獨(dú)立董事最少工作天數(shù)，確保獨(dú)董的客觀性和中立性，提升獨(dú)立董事職業(yè)水平，改變獨(dú)立董事多家公司同時(shí)任職現(xiàn)狀，有效發(fā)揮獨(dú)立董事對投資公司管理層的監(jiān)督職能。第二，董事會(huì)規(guī)模要合理，不能過少也不能超過合理范圍，既要防止“獨(dú)權(quán)”，又要提高投資公司決策效率。第三，為了實(shí)現(xiàn)投資公司效益，滿足個(gè)人利益需求，公司內(nèi)部應(yīng)該建立科學(xué)化、合理化、多樣化的會(huì)計(jì)信息披露獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，從制度層面最大限度減少委托情況下公司內(nèi)部不可避免的機(jī)會(huì)主義行為。3.健全會(huì)計(jì)法制機(jī)制。隨著時(shí)代條件變化，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也要逐步完善發(fā)展；要明確規(guī)定會(huì)計(jì)信息披露時(shí)間，建立健全會(huì)計(jì)法規(guī)制度，加大對會(huì)計(jì)人員的保護(hù)力度，以給會(huì)計(jì)人員法律上的保障。4.提高信息披露人員素質(zhì)。首先，要做好注冊會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)工作，提升他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)；其次，要在一定范圍內(nèi)允許個(gè)人參與項(xiàng)目投資，增強(qiáng)激勵(lì)力度；再次，要做好人文關(guān)懷，營造良好的企業(yè)文化環(huán)境，做到人盡其才，得到公司信賴和尊重。

五、結(jié)語

總之，會(huì)計(jì)信息披露行為涉及到較多的主體，需要各方協(xié)作解決，才能更好地減少會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為，提升投資公司投資績效。

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作者:賈建凱 單位:鹽城國泰投資有限公司