會(huì)計(jì)信息披露的問題及成因3篇

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（一）

一、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題

我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

①很多上市公司會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)資本市場(chǎng)的資源配置功能產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響。有些上市公司季報(bào)、中報(bào)、年報(bào)等定期財(cái)務(wù)報(bào)告有虛假陳述，在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)故意夸大或縮小公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，甚至捏造會(huì)計(jì)賬簿及報(bào)表數(shù)字、虛構(gòu)利潤(rùn)。這些違規(guī)現(xiàn)象使會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)上市公司披露的會(huì)計(jì)信息的可靠性產(chǎn)生懷疑，其普遍存在直接影響著投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心。

②我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告出具失實(shí)審計(jì)報(bào)告的現(xiàn)狀也屢見不鮮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所本應(yīng)擔(dān)負(fù)起為流入資本市場(chǎng)的會(huì)計(jì)信息把關(guān)的責(zé)任，但他們中有的卻扮演著“收人錢財(cái)，替人消災(zāi)”的角色。這直接影響到廣大的投資者等相關(guān)利益各方正確決策的基礎(chǔ)，也使整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)為社會(huì)所唾罵，不利于會(huì)計(jì)行業(yè)自身的發(fā)展，對(duì)投資者的投資信心造成了嚴(yán)重打擊。

二、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在問題的原因

（一）我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏良好的會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)部環(huán)境

我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的基本特征是所謂“一股獨(dú)大”，即大股東直接控制著上市公司。我國(guó)上市公司大多數(shù)由國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制而成，股權(quán)按其性質(zhì)分為國(guó)有股和非國(guó)有股，當(dāng)時(shí)為保證國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控股地位，國(guó)有股占很大比重且不得對(duì)外流通，僅非國(guó)有股上市對(duì)外流通。國(guó)有股無法自由流通直接導(dǎo)致資本市場(chǎng)中外在和潛在的投資者無法通過股權(quán)的收購(gòu)來改變各自控股地位，只不過是游離于不同的小股東身份，由此導(dǎo)致國(guó)有的大股東和受其任命的上市公司管理層沒有外在競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)有大股東的地位無法被實(shí)質(zhì)性制衡，中小股東很難對(duì)公司的重要事項(xiàng)產(chǎn)生強(qiáng)有力的影響，于是無法建立長(zhǎng)期投資的信心，也無法對(duì)上市公司的戰(zhàn)略決策機(jī)制有實(shí)質(zhì)性作為，從而導(dǎo)致無法建立完善的上市公司治理結(jié)構(gòu)。因此，很難形成上市公司會(huì)計(jì)信息生成良好內(nèi)部環(huán)境，會(huì)計(jì)信息在加工、提供、對(duì)外披露的各個(gè)環(huán)節(jié)也無法嚴(yán)格按照我國(guó)現(xiàn)有的規(guī)范體系來進(jìn)行處理，很大程度上影響到生成和提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。國(guó)有股能否順利減持和國(guó)有股的全流通，將深刻影響到我國(guó)上市公司的發(fā)展和資本市場(chǎng)的運(yùn)行，也勢(shì)必會(huì)影響我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的狀況。

（二）我國(guó)資本市場(chǎng)上缺乏對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求主體

廣大中小股東、機(jī)構(gòu)投資者、大股東都是資本市場(chǎng)的信息需求者。從理論層面來說，作為戰(zhàn)略投資者的機(jī)構(gòu)投資者和大股東需要依靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息來做出投資決策，但我國(guó)股權(quán)分置的現(xiàn)狀和上市公司治理結(jié)構(gòu)的特殊性決定了他們沒有對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求。當(dāng)時(shí)我國(guó)上市公司大多國(guó)有股處于控股地位且不得流通，我國(guó)資本市場(chǎng)初期定位為解決國(guó)有企業(yè)脫困的圈錢場(chǎng)所，這直接導(dǎo)致作為控股地位的國(guó)有股大股東不會(huì)去關(guān)心上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況，沒有對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息需求的動(dòng)力。機(jī)構(gòu)投資者面對(duì)上市公司的現(xiàn)有的缺陷，也根本無法改變上市公司大股東的控股地位，只能隨著大股東的決策來進(jìn)行投資決策。其行為在很大程度上帶有投機(jī)性，也對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息難以產(chǎn)生需求動(dòng)力。資本市場(chǎng)上的廣大中小投資者投資也是跟風(fēng)買進(jìn)賣出，從事短線交易，重在投機(jī)而不是投資，往往只是關(guān)注上市公司的重大甚至內(nèi)幕消息，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性缺乏應(yīng)有關(guān)注。銀行作為主要的債權(quán)人，由于我國(guó)的金融體系是依托四大國(guó)有銀行建立起來的，其同樣存在國(guó)有企業(yè)的通病，銀行在發(fā)放貸款之前和發(fā)放貸款之后真正依據(jù)會(huì)計(jì)信息來進(jìn)行決策的力度不夠，不會(huì)對(duì)真實(shí)的上市公司的會(huì)計(jì)信息有需求動(dòng)力，也缺乏對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)、提供和披露進(jìn)行監(jiān)督的需求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了自身的經(jīng)濟(jì)利益在上市公司會(huì)計(jì)信息披露發(fā)揮的作用也不夠理想，更有甚者助紂為虐，加上我國(guó)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)需求主要是由政府創(chuàng)造的而非市場(chǎng)的內(nèi)在需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的激勵(lì)約束機(jī)制存在許多缺陷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有真正動(dòng)力去監(jiān)督上市公司披露的會(huì)計(jì)信息，這也是造成上市公司披露的虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的重要原因。

作者：迪麗努爾 艾山江 單位：新疆工程學(xué)院

（二）

一、上市公司會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)存具體問題

1.信息披露不真實(shí)

上市公司會(huì)計(jì)信息披露中最嚴(yán)重的問題就是披露信息缺乏真實(shí)性，這已經(jīng)成為全球會(huì)計(jì)信息披露的整體問題。如在2012年財(cái)政部統(tǒng)一組織的對(duì)中央企業(yè)、上市公司、外資企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，天津松江股份有限公司未按規(guī)定申報(bào)繳納土地增值稅1.57億元、營(yíng)業(yè)稅及其附加1.93億元、企業(yè)所得稅2.08億元，各項(xiàng)稅款共計(jì)5.6億元。上市公司信息披露的真實(shí)性缺乏首先體現(xiàn)在虛假提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，制造虛假利潤(rùn)。企業(yè)通過虛假的表面轉(zhuǎn)移交易來制造假的財(cái)務(wù)報(bào)表，造成業(yè)績(jī)的短期表面上提升，一段時(shí)間后接著下降滑坡，投資者就可能由于只重視企業(yè)的短期利潤(rùn)而造成嚴(yán)重的損失。其次，上市公司信息披露的缺乏真實(shí)性還表現(xiàn)在公司股東長(zhǎng)期占用企業(yè)資金進(jìn)行投資，最終投資失敗造成企業(yè)損失，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，賬面資產(chǎn)盈利情況與公司實(shí)際情況不符合也是現(xiàn)上市公司會(huì)計(jì)信息披露中的虛假信息體現(xiàn)。

2.信息披露不主動(dòng)

我國(guó)相關(guān)規(guī)定要求上市企業(yè)必須主動(dòng)地披露自己企業(yè)的會(huì)計(jì)信息情況，方便投資者及時(shí)了解信息并進(jìn)行下一步的投資。當(dāng)今社會(huì)處在一個(gè)信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，信息的及時(shí)披露也有利于提高企業(yè)自身質(zhì)量。但是，現(xiàn)在的許多上市公司一般為了提高或保持自己公司的股票價(jià)格，在前期只披露一些有利的信息，對(duì)公司不利的信息都選擇延后披露，這些滯后的信息一般都無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。如2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)，華電煤業(yè)集團(tuán)有限公司將應(yīng)在2010年確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1.5億元推遲至2011年確認(rèn)。還有些企業(yè)甚至把披露會(huì)計(jì)信息當(dāng)成一種無法避免的負(fù)擔(dān)，不僅不會(huì)主動(dòng)關(guān)注相關(guān)問題，還對(duì)此報(bào)以消極的態(tài)度，盡可能逃避自己企業(yè)應(yīng)有的會(huì)計(jì)信息披露過程。上市公司的這些行為助長(zhǎng)了內(nèi)幕交易的進(jìn)行，影響了投資者進(jìn)行正確及時(shí)的選擇，從而造成嚴(yán)重的損失。

3.信息披露不全面

信息披露不全面也是現(xiàn)如今上市公司會(huì)計(jì)信息披露中現(xiàn)存的一個(gè)嚴(yán)重問題。按照相關(guān)規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在公司會(huì)計(jì)披露中全面充分地對(duì)公司的各項(xiàng)問題進(jìn)行披露，不得刻意隱瞞和短缺。信息披露不全面主要表現(xiàn)在有些企業(yè)針對(duì)問題不采取全面披露的態(tài)度，只是選取一些對(duì)企業(yè)有利的信息進(jìn)行披露，對(duì)有利部分故意夸大，對(duì)不利部分刻意隱瞞。如在2012年的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，就發(fā)現(xiàn)沃爾瑪（中國(guó)）投資有限公司就存在多計(jì)資產(chǎn)287萬(wàn)元、少計(jì)收入6803萬(wàn)元等問題。通常情況下，企業(yè)刻意隱瞞的那些會(huì)計(jì)信息往往是投資者真正關(guān)注的部分，企業(yè)的選擇性披露使投資者無法真實(shí)地從中完成對(duì)企業(yè)的整體認(rèn)識(shí)，從而影響對(duì)投資的判斷和預(yù)測(cè)。另外，信息披露形式只局限于報(bào)告的形式，企業(yè)與投資者的缺乏有效溝通也是信息披露不全面的重要原因。

二、上市公司會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)存問題改善建議

1.政府建立完善制度體系

上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題想要得到有效改善，首先應(yīng)當(dāng)從政府入手，建立全面的管理和處罰制度。完善的會(huì)計(jì)信息披露制度可以對(duì)上市公司的行為進(jìn)行有效制約，通過強(qiáng)制的措施防止企業(yè)在信息披露過程中簡(jiǎn)單應(yīng)付、弄虛作假。此外，在處罰制度上也應(yīng)當(dāng)盡可能地詳細(xì)規(guī)定。我國(guó)目前相關(guān)的處罰規(guī)定方面還比較單一，大多依靠政府的職能。所以應(yīng)當(dāng)建立各層次的監(jiān)管處罰機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管的地位，防止出現(xiàn)部門權(quán)利沖突或出現(xiàn)問題無人負(fù)責(zé)的情況。另外，還應(yīng)當(dāng)加大處罰力度，對(duì)于不遵守信息披露規(guī)范的企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予嚴(yán)厲的處罰。最后，健全相應(yīng)的法律規(guī)范也是政府應(yīng)當(dāng)重視的方面，它可以保證監(jiān)管機(jī)構(gòu)權(quán)利的有效性。政府還應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施提高投資者自身素質(zhì)，加強(qiáng)宣傳普及投資知識(shí)，提高投資者的分析能力，使投資者能夠根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)狀結(jié)合自身需求進(jìn)行正確的選擇。

2.企業(yè)自覺遵守制度要求

上市公司自身對(duì)相關(guān)制度的自覺遵守也是保證會(huì)計(jì)信息披露正常進(jìn)行的關(guān)鍵。首先，公司相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有主動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露的意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，不能把企業(yè)獲得投資和資金的希望寄托到弄虛作假上。要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過優(yōu)秀的產(chǎn)品和銷售來提高企業(yè)的整體層次，即使短時(shí)間內(nèi)通過虛假會(huì)計(jì)信息的披露得到了暫時(shí)的利益，也不是公司長(zhǎng)久運(yùn)行的正確方式。除此之外，上市公司還應(yīng)當(dāng)積極配合政府部門的監(jiān)督，把政府的監(jiān)督作為督促自身進(jìn)步的措施，只有不斷地進(jìn)步，企業(yè)才能發(fā)展得更加長(zhǎng)久。除了與政府相關(guān)部門進(jìn)行積極配合外，企業(yè)自身還應(yīng)當(dāng)注意與審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，杜絕出現(xiàn)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)施加壓力或利益誘惑的情況，與審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的關(guān)系，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在審計(jì)過程中做到公平公正，最大限度地保障投資者的利益。

3.提高審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素養(yǎng)

除了政府和上市公司自身方面外，第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，保障上市公司會(huì)計(jì)信息披露有效進(jìn)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身作用，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任，并對(duì)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督。在會(huì)計(jì)師從業(yè)人員選拔時(shí)，就需要進(jìn)行嚴(yán)格控制，作為審計(jì)的會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)充分抵制來自外界的各種誘惑，公正地對(duì)待每一次審計(jì)工作，提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。作為會(huì)計(jì)師本身，也應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)各種技能，積累更多的經(jīng)驗(yàn)，積極應(yīng)對(duì)有些企業(yè)采用的各種造假方式。會(huì)計(jì)師在從業(yè)的過程中，也需要不斷對(duì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行自動(dòng)更新，提高自身的審計(jì)能力。相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)從業(yè)人員相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度，從根本上保障會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中能夠不受企業(yè)的影響，使公司會(huì)計(jì)信息披露的結(jié)果更加可信。

三、結(jié)語(yǔ)

上市公司作為現(xiàn)如今證券市場(chǎng)的主要組成部分，其會(huì)計(jì)信息披露的正常進(jìn)行是保證證券市場(chǎng)順利發(fā)展的重要因素。想要規(guī)范上市公司的會(huì)計(jì)信息披露，就需要政府帶領(lǐng)企業(yè)自身，和第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)共同配合，各自發(fā)揮其應(yīng)有作用，保證上市公司會(huì)計(jì)信息披露工作有效進(jìn)行，保障廣大投資者的利益。

作者：蘭海軍 單位：甘肅奇正藏藥有限公司

（三）

一、會(huì)計(jì)信息失真的成因分析

從企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題來看，其具體成因主要可以分為兩個(gè)方面：

(一)從企業(yè)內(nèi)部角度分析

1、內(nèi)部監(jiān)督不力

由于企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理中對(duì)待會(huì)計(jì)信息監(jiān)督力度不夠，在會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性方面難以保證，不利于財(cái)務(wù)管理工作的開展。

2、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

目前企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的人員水平不高，整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平難以滿足實(shí)際需要，在會(huì)計(jì)信息真實(shí)性方面難以有所保證，某種程度上造成了會(huì)計(jì)信息失真。

3、企業(yè)管理者受利益驅(qū)動(dòng)

出于粉飾業(yè)績(jī)的需要，企業(yè)管理者會(huì)主動(dòng)篡改會(huì)計(jì)報(bào)表，造成會(huì)計(jì)信息的人為失真，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和企業(yè)披露業(yè)績(jī)的真實(shí)性。

(二)從社會(huì)環(huán)境（企業(yè)外部）角度分析

1、缺乏外部監(jiān)督機(jī)制，整個(gè)監(jiān)督體系無法正常運(yùn)作對(duì)于會(huì)計(jì)信息問題，除了企業(yè)內(nèi)部控制之外，外部監(jiān)督體系還不健全，普遍缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的全面監(jiān)督。

2、對(duì)會(huì)計(jì)信息失真問題，缺乏有力的懲罰由于在企業(yè)之間尚未建立起完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息失真問題關(guān)注度不夠，使得會(huì)計(jì)信息失真問題發(fā)生頻率較高。

二、會(huì)計(jì)信息失真問題的應(yīng)對(duì)策略

為了有效解決會(huì)計(jì)信息失真問題，我們應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)信息的影響因素，制定健全的應(yīng)對(duì)策略，全面解決會(huì)計(jì)信息失真問題。具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

(一)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1、重點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的積極作用

企業(yè)應(yīng)從強(qiáng)化單位內(nèi)部控制入手，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的有效監(jiān)控，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。

2、提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作需要，企業(yè)應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員能夠?qū)W會(huì)鑒別會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)?，從根本上提高?huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(二)加強(qiáng)外部監(jiān)督

1、國(guó)家職能部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督

為了有效應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)失真問題，國(guó)家相關(guān)的職能部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督管理作用，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性能夠滿足要求。

2、加強(qiáng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

考慮到社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，只有發(fā)揮社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力，有效監(jiān)督并鑒別企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，才能達(dá)到解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的目的。

3、加強(qiáng)法制建設(shè)，開展普法教育，加大執(zhí)法力度

對(duì)于企業(yè)存在的惡意篡改會(huì)計(jì)信息的問題，應(yīng)從法律角度入手，在加大法律宣傳的同時(shí)，對(duì)違法企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲查處，有效避免會(huì)計(jì)信息失真問題的出現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過本文的分析可知，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)信息失真問題是現(xiàn)實(shí)存在的?？紤]到會(huì)計(jì)信息的重要性，我們要從企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面認(rèn)真分析會(huì)計(jì)信息失真問題的原因，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部監(jiān)督，有效解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理取得積極效果。

作者：封硯鵬 單位：河北省高速公路張涿張家口管理處