經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計推動審計工作科學(xué)發(fā)展

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摘要：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)在我國開展了33年，其作為我國審計監(jiān)督的重要組成部分，對推動審計領(lǐng)導(dǎo)隊伍建設(shè)和從嚴(yán)管理領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)揮著重要作用。但在實際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在著缺陷與問題，如存在責(zé)任界定不夠準(zhǔn)確，審計評價不夠嚴(yán)謹(jǐn)，審計效果利用率低，審計結(jié)果未得到公開披露等問題。因此本文從審計計劃、審計內(nèi)容、審計方式、審計質(zhì)量、審計結(jié)果、審計隊伍等六個方面就如何完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，進(jìn)一步推動審計工作科學(xué)發(fā)展提出了相應(yīng)的建議和措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；科學(xué)發(fā)展；審計隊伍建設(shè)

0引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，在推進(jìn)社會主義民主法治建設(shè)及反腐倡廉建設(shè)方面發(fā)揮了重要作用[1]。2010年兩辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》以及2014年中央制定的配套實施細(xì)則進(jìn)一步彰顯了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要地位。2017年中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作部際聯(lián)席會議通過的《2017年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見》中，對當(dāng)前如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了八項要求，對進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，推動審計工作科學(xué)發(fā)展等方面產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

1當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的突出問題

經(jīng)過一系列實踐總結(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作制度逐漸完善，審計方法也在不斷改機(jī)，一定程度上發(fā)揮了審計監(jiān)督作用[2]。但是，目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在一定缺陷，限制了審計工作的科學(xué)發(fā)展，急需研究解決。

1.1審計計劃管理還不夠科學(xué)合理

審計計劃作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開端，計劃是否科學(xué)，直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和效果。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理還存在一些缺陷，主要表現(xiàn)在：不嚴(yán)格執(zhí)行兩辦《規(guī)定》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，也未充分考慮審計資源的實際狀況而制定審計計劃；審計項目數(shù)量與審計力量不相匹配，隨意性較大；未制定中長期審計規(guī)劃，堅持“逢離必審”，任中審計比例較低，甚至“批量委托”審計對象。

1.2審計評價不夠客觀準(zhǔn)確

由于評價內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)及評價指標(biāo)的不統(tǒng)一，導(dǎo)致審計評價隨意性較大，影響了審計工作的質(zhì)量與效果。主要表現(xiàn)在：一是評價內(nèi)容不客觀；二是評價并未根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)及不同部門的特點建立相應(yīng)適合其發(fā)展的評價內(nèi)容及指標(biāo)體系；三是不在范圍內(nèi)進(jìn)行評價，未按提出的“三個區(qū)分開來”作為重要指導(dǎo)，認(rèn)真研究和客觀界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

1.3審計報告質(zhì)量有待進(jìn)一步提升

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在審計報告針對性較弱的問題，主要表現(xiàn)在：有的審計報告反映的問題大多是財政財務(wù)收支問題，與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)度不夠，沒有全面反映貫徹落實領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況密切相關(guān)的問題。

1.4審計結(jié)果轉(zhuǎn)化運用不充分

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果很難被有效運用，主要表現(xiàn)在：一是由于普遍存在的先任后審、先離后審的現(xiàn)象，制約審計結(jié)果的實際利用；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果發(fā)揮不徹底，審計建議經(jīng)常被忽略，審計查出的相關(guān)問題未被有效落實和整改。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度尚未普遍建立。

1.5審計干部隊伍能力素質(zhì)急需提升

審計從業(yè)人員是否具備相應(yīng)的職業(yè)勝任能力是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的根本保障[3]。目前審計干部隊伍存在一些短板，主要表現(xiàn)在：一是目前審計人員素質(zhì)參差不齊，通常財會專業(yè)畢業(yè)的專業(yè)人才較多，工程技術(shù)、環(huán)保專業(yè)畢業(yè)的人才較少，無法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在重大投資項目、環(huán)境資源、國有資產(chǎn)出讓及經(jīng)濟(jì)效益評價等發(fā)展的需要[4]；二是審計機(jī)關(guān)人員的年齡結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，新老接替已成普遍趨勢，審計工作開展時，并無統(tǒng)一審計流程與規(guī)劃，僅憑借審計人員的實踐經(jīng)驗。新近人員經(jīng)驗不足，急需提升政策理論水平和查核重大違法違規(guī)問題的能力。

2我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在問題的成因分析

上述問題產(chǎn)生的原因主要由以下幾方面導(dǎo)致：

2.1未考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益性

現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程序性問題進(jìn)行審計，其中，財政財務(wù)收支的合法性、真實性、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性是審計重點，并沒有針對效益性問題進(jìn)行審計。從目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中我們可以看到，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目還是從資金到資金，重點關(guān)注資金使用帶來的經(jīng)濟(jì)效益，較少關(guān)注業(yè)務(wù)管理問題和政策執(zhí)行情況及效果的評價，忽略了社會效益和環(huán)境生態(tài)效益。

2.2審計責(zé)任界定難，造成審計結(jié)果難以有效運用

因為經(jīng)濟(jì)活動連續(xù)發(fā)生，對審計對象的審計責(zé)任進(jìn)行明確劃分十分困難，尤其是上任領(lǐng)導(dǎo)干部和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部間的責(zé)任區(qū)分。如果“先離后審”，即使通過審計工作發(fā)現(xiàn)了問題，因上任領(lǐng)導(dǎo)與原單位之間已經(jīng)不存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系，審計結(jié)果也已不具備任何應(yīng)用價值，導(dǎo)致審計工作流于形式。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系不完善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心問題是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評價，最終目的是進(jìn)行干部的任免。但在審計實踐中，由于評價指標(biāo)難以量化，影響了審計評價的客觀公正性和權(quán)威性。一是審計評價依賴當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計數(shù)據(jù)，存在著較大的審計風(fēng)險；二是將財務(wù)管理水平與政績評價相關(guān)聯(lián)。

3完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，推動審計工作科學(xué)發(fā)展的建議

應(yīng)對當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀，本文就如何完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，推動審計工作科學(xué)發(fā)展提出以下六項建議：

3.1推進(jìn)審計全覆蓋，嚴(yán)格履行審計計劃制定程序

要充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理的重要性，堅持任中審計為主、離任審計為輔；對重點地區(qū)（部門、單位）、關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次。要按照兩辦《規(guī)定》及其實施細(xì)則的要求，嚴(yán)格履行審計計劃制定的程序。

3.2全面貫徹從嚴(yán)治黨，堅持政策審計與財政收支審計相結(jié)合的內(nèi)容設(shè)計

結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部所處環(huán)境的不同特點，制定有針對性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容，既要對共性問題做適度統(tǒng)一定性和規(guī)范表述，又要保證突出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履職特點，并努力將全面從嚴(yán)治黨的有關(guān)要求具體化為審計內(nèi)容的重點；要轉(zhuǎn)變將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等同財政財務(wù)收支審計的習(xí)慣做法，重點關(guān)注黨中央、國務(wù)院和上級黨委政府重大經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署貫徹落實情況、本地區(qū)本部門本單位重大決策及其執(zhí)行效果、預(yù)算和財政財務(wù)管理、內(nèi)部管理、落實廉政建設(shè)責(zé)任制和執(zhí)行廉潔從政（業(yè)）規(guī)定等情況。

3.3鼓勵創(chuàng)新，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的全過程審計工作模式

一是積極推進(jìn)“1+N”模式。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“龍頭”作用，加強(qiáng)與財政預(yù)決算、政府投資、資源環(huán)保、民生資金等專項審計的結(jié)合，以審計項目的整合達(dá)到審計結(jié)果的多元。二是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)字化平臺建設(shè)，構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的全過程審計工作模式。在審前準(zhǔn)備階段，關(guān)聯(lián)審計對象數(shù)據(jù)庫，制訂審計分析模型，對審計事項進(jìn)行深度分析和挖掘，為制定科學(xué)的審計計劃、審計實施方案及深入剖析數(shù)據(jù)奠定良好基礎(chǔ)。

3.4抓好審計評價、責(zé)任界定和審計報告撰寫等三項工作，全面提升審計質(zhì)量

堅持依法審計、客觀求實，堅持“三個區(qū)分開來”。首先要客觀公正的進(jìn)行評價；其次合理區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將相關(guān)責(zé)任進(jìn)行界定；最后規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告模式，著重體現(xiàn)其特色性、全面性、可讀性，審計報告要運用寫實語言，做到依據(jù)充分，言簡意賅，表達(dá)貼切、簡潔。

3.5加大審計結(jié)果運用力度，堅持把有效推進(jìn)公告制度與加強(qiáng)責(zé)任追究相結(jié)合

一是探索建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度，要加大推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實力度，采取切實有效的措施，督促被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)干部按期整改到位，報送整改結(jié)果和相關(guān)證據(jù)，要加強(qiáng)對整改情況的分析研究，全面、客觀評估審計整改的效果，使審計結(jié)果可以真正發(fā)揮用處。二是加強(qiáng)權(quán)力問效問責(zé)制度建設(shè)。對未能徹底整改的問題要深入分析原因，對非客觀原因?qū)е抡牟坏轿坏膯栴}，要按照相關(guān)制度規(guī)定嚴(yán)格問責(zé)追責(zé)；大力探索審計監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的有效途徑，進(jìn)一步提高審計結(jié)果運用的水平。

3.6加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提升干部專業(yè)能力和水平

為強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家審計體制中積極的作用，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計干部的能力素質(zhì)。一是加大人才培訓(xùn)開發(fā)力度，深化各類綜合培訓(xùn)。通過制訂干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，拓寬審計人員視野，彌補(bǔ)相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的不足，逐步完善人才結(jié)構(gòu)。二是構(gòu)建“因人而異、分類培養(yǎng)”的人才培養(yǎng)模式，全面提升干部教育培訓(xùn)質(zhì)量。三是改進(jìn)培訓(xùn)方式，整合培訓(xùn)資源。將實戰(zhàn)培訓(xùn)、授課培訓(xùn)、交流研討等方式有機(jī)結(jié)合，組織審計干部參加審計署、南京審計學(xué)院、省委黨校、省行政學(xué)院舉辦的各類培訓(xùn)。四是加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)之間的工作交流力度，采取有效措施，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員搭建相互學(xué)習(xí)、共同提高的平臺。

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作者:彭立林 單位:陜西省審計廳人事處